налоги и оюлажение. 1. 1 Сущность, понятие и определение налога

• Название: 1. 1 Сущность, понятие и определение налога
• Дата: 28.02.2023
• Размер: 0.88 Mb.
• Имя файла: налоги и оюлажение.docx
• Тип: Кодекс; #960142
• страница: 1 из 10

ВВЕДЕНИЕ


Налогообложение организаций и физических лиц в нашей стране постоянно изменяется под воздействием трансформации политической, экономической и социальной систем. Налоговый Кодекс Российской Федерации — самый изменяемый нормативный документ такого уровня. С 2001 года в него внесены сотни изменений.

Осуществление мониторинга законодательства о налогах и сборах, знание и умение правильно начислять, прогнозировать и уплачивать налоги очень важно для бухгалтера.

Таким образом, цель дисциплины — ознакомить обучающихся с основными понятиями и принципами налогообложения и применять полученные знания на практике.

В учебном материале рассмотрены актуальные теоретические и практические вопросы, связанные с действующей системой налогообложения в Российской Федерации, раскрыты экономическая сущность налогов, правовые основы их формирования, описаны принципы эффективного налогообложения и подходы к его проведению. Представлены сущность и методы налогового администрирования, охарактеризованы права и обязанности участников налоговых отношений. Показаны формы и методы организации налогового контроля. В рамках части второй Налогового кодекса Российской Федерации представлена методика расчета федеральных, региональных и местных налогов.

Тема 1.1 Сущность, понятие и определение налога

Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с незапамятных времен. Ни одно государство, в какие бы то ни было времена, не могло обходиться без взимания налогов со своих граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической культуры, присуще всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.
Основоположником научной теории налогообложения является Адам Смит (1723 — 1790). Он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определения налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика являются показателем его свободы, а не рабства.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет сущность налога. Проявляется она в отношениях, складывающихся у государства с налогоплательщиками, которые характеризуются как денежные отношения, возникающие по поводу уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
Юридические и физические лица, являющиеся участниками процесса производства, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ определены в качестве плательщиков налогов и сборов.
Налоговый Кодекс Российской Федерации (п.1 ст.8) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.


Данное определение содержит следующие признаки налога:

- обязательность — все налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- индивидуальная безвозмездность — взамен уплаты налога плательщики не получают со стороны государства какие-либо блага, носящие индивидуальный характер;

- уплата в денежной форме — уплата налогов в натуральной форме или другой форме, отличной от денежной, осуществлена быть не может;

- цель взимания налога — финансовое обеспечение расходов, осуществляемых государством в процессе своей деятельности.
Налог — категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значение. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием является его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства страны, ограничивающих право на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами категории «налог» являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В области налогообложения выработаны два подхода к решению проблемы юридической трактовки налога:

1) к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета;

2) налог трактуется как одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям.
Помимо налогов существуют и другие государственные изъятия, и платежи, например, сборы и пошлины, а также страховые взносы.
В настоящее время российское законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в п.2 ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации дается определение: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами или должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Таким образом, основное отличие сбора от налога — его возмездность.
Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.


Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации. Также оно применяется к отношениям, возникающим в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Предмет налогообложения — это реальная вещь и нематериальное благо, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств. Предмет налогообложения обозначает признаки фактического (неюридического) характера.
Объект налогообложения — это юридический факт, который обуславливает обязанность субъекта уплатить налог.


Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Например, при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком.

 

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Современные принципы налогообложения изложены в Налоговом Кодексе РФ и включают следующие положения:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров, услуг или финансовых средств, либо другим способом ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренных законодательством.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика и плательщика сборов.


В заключении укажем, что понимание термина «налог» способствует правильному применению норм законодательства, дает возможность определить объем полномочий субъектов налоговых отношений. Без точного определения этого термина невозможно правильно очертить финансовую или иные виды ответственности налогоплательщика.