ответы. 1. Анализ финансового состояния организации. Значение, задачи, информационноеобеспечение
 Скачать 149.35 Kb.
|
|
51. Анализ информации об изменении активов на основе формы отчетности «Приложение к бух. балансу». Для более детальной характеристики имущества и фин. положения организации используется пояснительная записка и приложения к бухгалтерской отчетности. В соответствии с приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.10г №66-н анализ пояснения можно проводить на основе таблицы приложения №3 к данному приказу. В данном пояснении приводится информация на основе форм 1,2,3,4 в форме пояснительной записки или в отдельно построенной табличной форме. В настоящее время форма 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу» отменено. Вместо него составляется пояснение к бухгалтерской отчетности. В методических рекомендациях по оформлению пояснения к отчетности рекомендуется использовать таблицы приложения к балансу, дополнив их новыми показателями. Пояснение оформляется в табличной и в описательной формах комбинированно по усмотрению самой организации. Основной составляющей пояснения является пояснительная записка, которая составляется в произвольной форме, но должна содержать следующие разделы:
Проводится в табличной форме на основе баланса и отчета о финансовых результатах. Например, анализ удельного веса разделов баланса или анализ прибыли по видам и в динамике.
Этот раздел, в основном, состоит из таблиц. Например, наличие и движение нематериальных активов по видам, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы по объектам и в динамике. Дополнительно к таблицам могут оформляться текстовые пояснения. Также делаются расшифровки по видам и движению основных средств, доходным вложениям, расходам на освоение природных ресурсов, финансовых вложений по видам, дебиторской и кредиторской задолженностей, структура затрат по элементам. Данные отдельных расшифровок должны соответствовать данным отчетных форм, то есть должна осуществляться взаимоувязка всех форм отчетности.
К ней относятся сведения об аффилированных лицах, то есть о юридических и физических лицах, которые оказывают влияние на деятельность данной организации. Также в пояснении к бухгалтерской отчетности раскрывают информацию по сегментам. Она позволяет сделать выводы о деловой активности предприятия, о государственной помощи и участии в совместной деятельности, о прекращении деятельности (описание прекращаемой деятельности и стоимость активов, предполагаемых к выбытию). Анализ проводится по каждому разделу пояснения путем сопоставления отчетных данных с данными предыдущего периода. В пояснениях к балансу раскрывается следующая информация: 1)Нематериальные активы: - Изменение НМА по сравнению с предшествующим периодом (изменения в абсолютных и относительных значениях); - Сравнение структуры НМА (текущий и предшествующий период); - Подсчет амортизационной емкости; - Подсчет коэффициентов поступления, выбытия и темпы прироста. 2)Основные средства: - Информация по видам ОС - Данные по переданным и полученным в аренду основным средствам - Результаты переоценки ОС - Амортизация. 3)Доходные вложение в материальные ценности (аналогично разделу анализа основных средств) 4) Расходы на НИОКР (аналогично разделу анализа основных средств) 5)Расходы на освоение природных ресурсов (разовые платежи за пользование недрами; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе; сбор за выдачу лицензий): - Анализ изменений (абсолютных и относительных); - Анализ структуры расходов. 6)Финансовые вложения: - Анализ изменений; - Анализ структуры долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. 7)Дебиторская и кредиторская задолженность (аналогично разделу анализа фин. вложения). Дополнительно может приводится расшифровка отдельных показателей. Текстовые пояснения оформляются в пояснительной записке. 52. Анализ расходов от обыч. видов дея-ти на основе формы отч-ти «Приложение к бух. балансу». Расходы орг-ции-перемещение любых видов ср-в в процессе хоз. дея-ти, приводящее к ум. ср-в предприятия или ув. его долговых обязательств. ПБУ 10/99 представляет собой характеристику расходов орг-ции. Все расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и дея-ти орг-ции подразделяются на: 1) расходы по обыч. видам дея-ти; 2) пр. расходы, в состав кот-ых включается: операционные расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы. Для признания затрат расходами по обыч. видам дея-ти они должны быть обоснованы и документально подтверждены. В состав расходов от обыч. видов дея-ти входят: 1) расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и услуг; 2) расходы, связанные с арендой помещения, когда орг-ция за плату во временное пользование берет в аренду какие-то активы и несет расходы, связанные с их содержанием и платой за них; 3) приобретенные за плату патенты и различные виды интеллектуальной собственности; 4) участие в УК др. орг-ций и в связи с этим опр. расходы. При формировании расходов по обыч. видам дея-ти должна быть обеспечена их группировка по сл. элементам: - материальные затраты (за вычетом ст-ти возвратных отходов (остатки сырья и т.д., образовавшиеся в процессе пр-ва): 1) ст-ть покупного сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, запасных частей; 2) ст-ть работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними орг-циями; 3) затраты по использованию природного сырья; 4) потери от недостач материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли (товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменение (ум.) кол-ва товара при сохранении его качества, т. е. усушка, выветривание, распыл, крошение, вымораживание). - затраты на оплату труда. Они включают з/п осн. производственного персонала (аппаратчики, операторы), вспомогательного (слесари, электрики), инженерно-технического персонала (мастера, технологи) и обслуживающего персонала (уборщица, грузчик) предприятия, включая стимулирующие (премии, вознаграждения по итогам работы за год, надбавки) и компенсационные выплаты (надбавки и доплаты к тарифным ставкам). - отчисления на соц. нужды. К ним относятся отчисления по установленным нормам от расходов на оплату труда во внебюджетные фонды-взносы в ПФ РФ (22%), в ФСС РФ (2,9%), в ФОМС (5,1). - амортизация ОС. А-постепенный перенос ст-ти ОС на себ-ть ГП. Амортизация ОС может производится одним из сл. методов: а) линейным; б) уменьшаемого остатка; в) списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного использования; г) списания ст-ти пропорционально объему продукции (работ). - пр. расходы: 1) суммы налогов и сборов в гос. внебюджетные фонды, уплачиваемые в установленном законодательством порядке, в частности, суммы гос. пошлины, таможенной пошлины и таможенных сборов, отчислений в дорожные фонды, земельного налога; 2) затраты на оплату %-ов по полученным кредитам; 3) командировочные расходы; 4) платежи по обязательным видам страхования; 5) отчисления в страховые фонды (резервы), производимые в соответствии с действующим законодательством; 6) плата за аренду производственных помещений и площадей и ряд др. Для целей формирования фин. рез-та по обыч. видам дея-ти определяется себ-ть реализованных в отч. периоде продукции, работ и услуг. Расходы, включаемые в себ-ть, признаются в отчете о фин. рез-тах в том случае, если обусловленные ими доходы получены в данном отч. периоде. 53. Анализ деловой активности предприятия, основные критерии (на основе форм отч-ти). Деловая активность характеризуется как совокупность действий, направленных на движение предприятия во всех сферах дея-ти: фин., рынок труда, рынок сбыта. Для определения уровня деловой активности необходимо провести анализ дея-ти орг-ции. Главной целью анализа является выявление неиспользованных ресурсов предприятия. Анализ проводится по абс. и отн. показателям, кот-ые подразделяются на кач. и кол. Кач. показатели: - конкурентоспособность (качество товара, величина прибыли, уровень цен); - широта рынков сбыта (отчет по сегментам); - деловая репутация (пол. (когда цена орг-ции выше ее балансовой ст-ти), отр. (наоборот); - уровень спроса на продукцию (объем продаж). Кол. показатели: - абс. (темпы роста и прироста осн. показателей, объемы продукции, затрат, выручки, прибыли и др.); - отн. (коэффициент оборачиваемости активов (сколько раз за период совершается полный цикл пр-ва и обращения), коэффициент оборачиваемости д., к. з. (скорость оборота д., к. з.), коэффициент оборачиваемости оборотных ср-в (сколько оборотов совершают оборотные ср-ва за отч. период, коэффициент оборачиваемости капитала (оценка интенсивности использования капитала), коэффициент оборачиваемости ОС, МЗ (скорость оборота ОС, МЗ), коэффициенты рентабельности (рентабельность СК (как эффективно используется СК), рентабельность авансированного капитала (как эффективно используются активы) и др.). Кроме внутренних факторов на деловую активность влияют и внешние факторы (политическая ситуация, эк. кризис). Источниками анализа деловой активности являются формы бух. отч-ти. Нормативные док-ты для анализа: ФЗ «О б/у», ГК РФ, НК РФ, ПБУ 9 «Доходы орг-ции», 10 «Расходы орг-ции», учетная политика. Деловая активность имеет тесную связь с другими характеристиками орг-ции. Она влияет на дея-ть других орг-ций на макроуровне (уровень экономики страны в целом). 55. Система критериев для оценки несостоятельности (банкротства) предприятия. В условиях рыночной экономики высоки риски банкротства. Перспективный анализ, кот-ый рассчитывает и моделирует развитие предприятия в будущем, использует методы анализа, позволяющие оценить риск несостоятельности предприятия. Одним из методов является "риск-анализ". Наиболее точным и распространенным является метод американского экономиста Э. Альтмана, кот-ый основан на расчете и определении функции от некоторых показателей дея-ти орг-ции. Этот метод называется индекс кредитоспособности. Информационной базой служат отч-ть орг-ции, данные статистического и управленческого учета. Анализ проводится за отч. период (как правило, год или несколько лет). Z=1,2X1+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1X5, где Z-счет Альтмана, X1=оборотные активы/активы, X2=нераспределенная прибыль/активы, X3=доход от осн. вида дея-ти/активы, X4=рыночная ст-ть обычных или всех привилегированных акций/пассивы (собственный капитал/пассивы), X5=объем продаж/активы. Если Z=1,8 и менее-вероятность наступления банкротства очень высокая, 1,8-2,7-высокая, 2,7-2,9-возможная, 2,9 и больше-низкая. Точность прогнозирования по данной модели на один год 90%, на два года 70%, на три года 50%, далее точности нет. 56. Перспективный анализ и его значение для диагностики несостоятельности(банкротства). В условиях рыночной экономики высоки риски банкротства. Перспективный анализ, кот-ый рассчитывает и моделирует развитие предприятия в будущем, использует методы анализа, позволяющие оценить риск несостоятельности предприятия. Одним из методов является "риск-анализ". Наиболее точным и распространенным является метод американского экономиста Э. Альтмана, кот-ый основан на расчете и определении функции от некоторых показателей дея-ти орг-ции. Этот метод называется индекс кредитоспособности. Информационной базой служат отч-ть орг-ции, данные статистического и управленческого учета. Анализ проводится за отч. период (как правило, год или несколько лет). Z=1,2X1+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1X5, где Z-счет Альтмана, X1=оборотные активы/активы, X2=нераспределенная прибыль/активы, X3=доход от осн. вида дея-ти/активы, X4=рыночная ст-ть обычных или всех привилегированных акций/пассивы (собственный капитал/пассивы), X5=объем продаж/активы. Если Z=1,8 и менее-вероятность наступления банкротства очень высокая, 1,8-2,7-высокая, 2,7-2,9-возможная, 2,9 и больше-низкая. Точность прогнозирования по данной модели на один год 90%, на два года 70%, на три года 50%, далее точности нет. 57. Порядок определения вероятности банкротства с использованием методики Альтмана. В условиях рыночной экономики высоки риски банкротства. Перспективный анализ, кот-ый рассчитывает и моделирует развитие предприятия в будущем, использует методы анализа, позволяющие оценить риск несостоятельности предприятия. Одним из методов является "риск-анализ". Наиболее точным и распространенным является метод американского экономиста Э. Альтмана, кот-ый основан на расчете и определении функции от некоторых показателей дея-ти орг-ции. Этот метод называется индекс кредитоспособности. Информационной базой служат отч-ть орг-ции, данные статистического и управленческого учета. Анализ проводится за отч. период (как правило, год или несколько лет). Z=1,2X1+1,4X2+3,3X3+0,6X4+1X5, где Z-счет Альтмана, X1=оборотные активы/активы, X2=нераспределенная прибыль/активы, X3=доход от осн. вида дея-ти/активы, X4=рыночная ст-ть обычных или всех привилегированных акций/пассивы (собственный капитал/пассивы), X5=объем продаж/активы. Если Z=1,8 и менее-вероятность наступления банкротства очень высокая, 1,8-2,7-высокая, 2,7-2,9-возможная, 2,9 и больше-низкая. Точность прогнозирования по данной модели на один год 90%, на два года 70%, на три года 50%, далее точности нет. 58. Особенности анализа консолидированной отч-ти. Консолидированная отч-ть-система показателей, отражающих фин. положение группы взаимосвязанных орг-ций за отч. период. Порядок ее составления определяется методическими указаниями и ПБУ 20/03 "Инф-ция об участии в совместной дея-ти". Консолидированная отч-ть в отличие от сводной должна быть представлена инвесторам и др. заинтересованным лицам. Консолидированная отч-ть составляется юр. самостоятельной орг-цией и направляется в головную орг-цию для составления единого отчета. Порядок составления отч-ти-общий (по предусмотренные формам). Составляется головной орг-цией. Особенности анализа консолидированной отч-ти заключается в том, что: 1) в ходе анализа необходимо установить характер консолидации, взаимоотношения между членами группы; 2) необходимо оценить рез-т и степень участия каждой орг-ции в общем итоге; 3) отч-ть составляется в осн. для внешний пользователей; 4) данные не используются для налогового анализа посколько при ее составлении вычитается внутригрупповые обороты, что приводит к ум. налогооблагаемой базы. Каждый член группы самостоятельно платит налоги. По консолидированной отч-ти нельзя платить налоги. Она составляется по решению самой орг-ции. Данные в основном используются для прогнозирования развития группы в будущем. 59. Специфика анализа сегментарной отч-ти. С целью оценки деловой активности орг-ции каждая орг-ция составляет отчет по сегментам. Отч-ть по сегментам содержит инф-ятю по отдельным показателям и направлениям в соответствии с ПБУ 12/2000. Ее должны составлять ком. орг-ции в сл. случаях: 1) орг-ция является составителем сводной бух. отч-ти; 2) орг-ция осуществляет различные виды дея-ти или производит товары различные по технологии, по группам потребителей и др.; 3) орг-ция реализует продукцию или осуществляет свою дея-ть в различных географических регионах. Выделяют 2 вида сегментов: 1) операционный-по видам дея-ти и продукции; 2) географический-по регионам. Каждый вид сегмента содержит группу показателей, например: - операционный сегмент анализируется по показателям, выручки, фин. рез-ту, активам, по видам дея-ти или продукции; - географический сегмент анализируется в разрезе регионов по выручке, себ-ти, прибыль и рентабельности. На основании данных сегментарной отч-ти можно оценить тенденцию изменений в объеме продаж на различных рынках сбыта, вклад каждого сегмента в общ. рез-тах дея-ти, уд. вес каждого сегмента в общ. рез-те дея-ти. Таким образом, анализ по сегментам дает возможность оценить уровень рисков, что важно для внутреннего управления, и выявить направления развития предприятия, что важно доя внешних пользователей. |