ответы. 1. Анализ финансового состояния организации. Значение, задачи, информационноеобеспечение
 Скачать 149.35 Kb.
|
|
43. Система покупательной эффективности и интенсивности использования собственного капитала. Целями анализа эффективности использования собственного капитала организаций являются: 1) оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации, т.е. использование собственного капитала; 2) обосновать возможные и приемлемые темпы развития организации с позиции обеспечения их источниками финансирования; 3) выявить доступные источники средств, оценить рациональные способы их мобилизации. Для проведения анализа сравниваются данные собственного капитала и заемного, используя дополнительно данные баланса. Для этого рассчитываются темпы роста и прироста каждого вида капитала в динамике по годам. Относительные показатели рассчитываются через систему коэфф-ов, которые можно разделить на 4 группы: 1. Коф. Движения: а) Коф. поступления собств. капитала= поступивший капитал/собственный кап. на конец периода (стремится к увел.), б) Коф. выбытия собств. капитала= собств. кап. используемый/ собств. капитал на начало года(к умен.). 2. Коф. обеспеченности: а) Коф. маневренности собств. капитала оборотных ср-в находится в мобильной форме, позволяющий свободно маневрировать оборотными средствами= собств.обор.стредства/собств. кап. 3. Коф. фин. структуры: а) К автономии= собст. кап./ валюта баланса, б) Коф. фин. устойчивости= собств. капитал + долг. обязат./ валюта баланса, в) Коф. соотношения заемных и собственных ср-в (леверидж)=заемный/собственный. Коф. леверидж дополняет К автоном. Показывает, сколько заемных ср-в привлекала ор-ция на 1 рубль собст-ных ср-в вложенных в активы. 4. Коф. эффективности использования: а) К оборачиваемости собств. капитала= выручка/ собств. кап, показывает, сколько рублей выручки получено с 1 рубля вложенного собст.капитала. б) Коф. рентабельности собств.капитала=ЧП/собств.капитал, показывает прибыль, полученного с 1 рубля собств. ср-в. 44. Классификация и анализ денежных потоков в соответствии с формой отчета о движении д/с. Отчет о движении д/с является приложением к бух. балансу и отчету о фин. рез-тах. Он раскрывает источники поступления д/с, направления их использования и показывает остатки д/с. Порядок заполнения отчета регламентирует ПБУ 23/2011 «Отчет о движении д/с». Для заполнения отчета используются счета: 50, 51, 52, 55. Ин. валюта пересчитывается по оф. курсу ЦБ на момент составления отчетности. Д/с рассматриваются в отчете по 3 направлениям: 1.Инвестиционное (связана с приобретением земельных участков и прочей недвижимости, приобретением ОС и НМА, модернизацией и реконструкцией, предоставлением и возвратом займов, продажей и приобретением акций других орг-ций) 2.Текущее (связана с фин.- хоз. деят.) 3.Финансовое (связана с поступлением и возвратом кредитов и займов, выпуском собственных акций и других ц/б, выплатой дивидендов, погашением собственных ц/б). По каждому виду деят. рассчитываются чистые д/с от текущ. деят. – сальдо денежных потоков (поступление – платежи). В конце отчета рассчитываются д/с на конец периода (д/с на начало ±сальдо денежных потоков за отч. период) . Денежные потоки от текущей деят.: 1.Поступление - от продажи продукции, товаров, работ, услуг – Д50,51,52 К62,76 - арендные платежи, комиссии – Д50,51,52 К91-1 - от перепродажи фин. вложений – Д51 К58,91-1 2. Платежи - поставщикам – Д60, 76 К50,51,52 - в связи с оплатой труда – Д70 К50,51 - % по долговым обязательствам – Д91-2 К50,51 - налог на прибыль – Д68 К51 - прочие платежи – Д71,69 К50,51 Денежные потоки от инвестиционной деят.: 1.Поступление - о продажи внеоб. активов – Д51,52 К62,76 - от продажи акций других орг-ций – Д50,51,52 К76,91-1 - возврат предоставленных займов – Д50,51,52 К58 - продажа долговых ц/б – Д50,51,52 К58 - поступление % от банка за размещение средств – Д51 К76 2.Платежи - связан. с приобретением внеоб. активов – Д60 К51 - связан. с приобретением акций других орг-ций – Д58 К50,51,52 - связан. с предоставлением займов другим лицам – Д58,76 К51,52 - % по долговым обязательствам – Д91-1 К51,52 Денежные потоки от финансовых операций: 1.Поступление - получение кредитов и займов – Д51,52 К66,67 - денежные вклады собственников – Д51 К76 - от выпуска ц/б – Д51,52 К58 2.Платежи - в связи с выкупом акций – Д81 К51,52 - выплата дивидендов – Д91-2 К51,52 - возврат кредитов – Д66,67 К51,52 В конце отчета отражается величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. По данной строке отражаются курсовые разницы. Чтобы рассчитать их сумму нужно сравнить разницу иностранной валюты и рубля по каждой операции. 45. Анализ движения д/с прямым методом по отчету о движении д/с. Прямой метод основывается на исчислении притока (поступления) и оттока (платежей) д/с. Оценка проводится по видам деятельности, при этом: 1.чистые д/с от текущей деят. – сальдо денежных потоков должно быть положительным, т.к. целью текущей деят. является получение прибыли и оно свидетельствует об успешной деят. орг-ции, т.е. орг-ция осуществляет деят. за счет собственных средств. 2.чистые д/с от инвестиционной деят. – сальдо денежных потоков должно быть отрицательным, т.к. инвестиционная деятельность связана с приобретением внеоб активов, что свидетельствует об увеличении производственной мощи организации. 3.чистые д/с от фин. деят. – сальдо денежных потоков должно быть положительным, т.к. эта деят. связана с инвестированием собственного капитала и привлечением заемного капитала. При этом необходимо сделать вывод о том, насколько активно организация финансирует свою деятельность за счет внешних источников. Данный метод является основным методом, применяемым в российской практике. Его преимущество состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода, проследить их использование по видам деят., сделать вывод о достаточности средств и дает возможность прогнозировать денежные потоки в будущем. Недостаток метода заключается в том, что он не показывает влияние различных факторов на изменение остатка д/с.. 46. Анализ движения д/с косвенным методом по отчету о движении д/с. Косвенный метод в основном применяется в зарубежной практике и суть его состоит в том, чтобы выявить влияние факторов на изменение остатка д/с, используя показатель чистой прибыли с учетом корректировки расчета по кассовому методу. Косвенный метод позволяет перейти от величины полученного фин. рез-та к показателю чистого денежного потока. Анализ движения д/с косвенным методом позволяет установить факторы, которые обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения д/с за отч. период; дает возможность определить за счет чего произошел приток д/с по каждому виду деят. и за счет чего осуществляется финансирование инвестиционной деят. 47. Анализ отчета о целевом использовании полученных средств. Данный отчет составляют некоммерческие и общественные организации. В отчете отражаются поступление и использование средств, имеющих целевой характер. Основной задачей данного отчета является отражение по статьям фактически использованных средств на указанные цели. Данные приводятся за 2 периода для проведения анализа. В отчете отражается остаток средств на начало отч. периода. 1. Поступления: а. целевое поступление из бюджета (прочие) б. вступительные взносы (в союзах, объединениях) в. членские взносы (многоразовые или вступительные) г. добровольные взносы (взносы юр. и физ. лиц, предназначенные для уставной деят. орг-ции) д. доходы от предпринимательской деят. е. прочие (гранты, средства благотворительной деят., средства бюджета, курсовые разницы, возмещение ущерба. суммы невостребованной кред. задолж., страховое возмещение, реализация излишнего имущества, полученные штрафы). 2. Использование средств: а. расходы на целевые мероприятия (в зависимости от вида деят.) б. соц. и благотворительная помощь в. проведение конференций, совещаний, семинаров г. иные мероприятия 3. Расходы на содержание аппарата управления: а. оплата труда с отчислениями на соц. страхование б. расходы на командировку в. содержание помещений, зданий г. расходы на ремонт д. прочие расходы 4. Приобретение ОС и прочего имущества 5. Прочие расходы (расходы на услуги связи) Остаток средств на конец отч. периода определяется: остаток на начало+всего поступило-всего использовано. Целью анализа данной формы является определение целевого характера использования средств. Происходит сопоставление со сметой (плановый док-т, отражающий плановую сумму поступления и расходования д/с). Анализ проводится методом абсолютных разниц. Используются данные аналитического учета. 48. Значение анализа отчета о целевом использовании полученных средств. Данный отчет составляют некоммерческие организации. В отчете отражаются поступление и использование средств, имеющих целевой характер. Основной задачей данного отчета является отражение по статьям фактически использованных средств на указанные цели. Данные приводятся за 2 периода для проведения анализа. В отчете отражается остаток средств на начало отч. периода. Целью анализа данной формы является определение целевого характера использования средств. Происходит сопоставление со сметой (плановый док-т, отражающий плановую сумму поступления и расходования д/с). Анализ проводится методом абсолютных разниц. Используются данные аналитического учета. 49. Анализ показателей отчета о целевом использовании полученных средств. Данный отчет составляют некоммерческие организации. В отчете отражаются поступление и использование средств, имеющих целевой характер. Основной задачей данного отчета является отражение по статьям фактически использованных средств на указанные цели. Данные приводятся за 2 периода для проведения анализа. В отчете отражается остаток средств на начало отч. периода. 1. Поступления: а. целевое поступление из бюджета (прочие) б. вступительные взносы (в союзах, объединениях) в. членские взносы г. добровольные взносы (взносы юр. и физ. лиц, предназначенные для уставной деят. орг-ции) д. доходы от предпринимательской деят. е. прочие (гранты, средства благотворительной деят., курсовые разницы, возмещение ущерба. суммы невостребованной кред. задолж., страховое возмещение, реализация излишнего имущества, полученные штрафы). 2. Использование средств: а. расходы на целевые мероприятия (в зависимости от вида деят.) б. соц. и благотворительная помощь в. проведение конференций, совещаний, семинаров г. иные мероприятия 3. Расходы на содержание аппарата управления: а. оплата труда с отчислениями на соц. страхование б. расходы на командировку в. содержание имущества г. расходы на ремонт 4. Приобретение ОС и прочего имущества 5. Прочие расходы (расходы на услуги связи) Остаток средств на конец отч. периода определяется: остаток на начало+всего поступило-всего использовано. Целью анализа данной формы является определение целевого характера использования средств. Происходит сопоставление со сметой (плановый док-т, отражающий плановую сумму поступления и расходования д/с). Анализ проводится методом абсолютных разниц. Используются данные аналитического учета. 50. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к фин. отчетности (анализ деб. и кред. задолженности). Для более детальной характеристики имущества и фин. положения организации используется пояснительная записка и приложения к бухгалтерской отчетности. В соответствии с приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.10г №66-н анализ пояснения можно проводить на основе таблицы приложения №3 к данному приказу. В данном пояснении приводится информация на основе форм 1,2,3,4 в форме пояснительной записки или в отдельно построенной табличной форме. В настоящее время форма 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу» отменено. Вместо него составляется пояснение к бухгалтерской отчетности. В методических рекомендациях по оформлению пояснения к отчетности рекомендуется использовать таблицы приложения к балансу, дополнив их новыми показателями. Пояснение оформляется в табличной и в описательной формах комбинированно по усмотрению самой организации. Основной составляющей пояснения является пояснительная записка, которая составляется в произвольной форме, но должна содержать следующие разделы:
Проводится в табличной форме на основе баланса и отчета о финансовых результатах. Например, анализ удельного веса разделов баланса или анализ прибыли по видам и в динамике.
Этот раздел, в основном, состоит из таблиц. Например, наличие и движение нематериальных активов по видам, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы по объектам и в динамике. Дополнительно к таблицам могут оформляться текстовые пояснения. Также делаются расшифровки по видам и движению основных средств, доходным вложениям, расходам на освоение природных ресурсов, финансовых вложений по видам, дебиторской и кредиторской задолженностей, структура затрат по элементам. Данные отдельных расшифровок должны соответствовать данным отчетных форм, то есть должна осуществляться взаимоувязка всех форм отчетности.
К ней относятся сведения об аффилированных лицах, то есть о юридических и физических лицах, которые оказывают влияние на деятельность данной организации. Также в пояснении к бухгалтерской отчетности раскрывают информацию по сегментам. Она позволяет сделать выводы о деловой активности предприятия, о государственной помощи и участии в совместной деятельности, о прекращении деятельности (описание прекращаемой деятельности и стоимость активов, предполагаемых к выбытию). Анализ проводится по каждому разделу пояснения путем сопоставления отчетных данных с данными предыдущего периода. В пояснениях к балансу раскрывается следующая информация: 1)Нематериальные активы: - Изменение НМА по сравнению с предшествующим периодом (изменения в абсолютных и относительных значениях); - Сравнение структуры НМА (текущий и предшествующий период); - Подсчет амортизационной емкости; - Подсчет коэффициентов поступления, выбытия и темпы прироста. 2)Основные средства: - Информация по видам ОС - Данные по переданным и полученным в аренду основным средствам - Результаты переоценки ОС - Амортизация. 3)Доходные вложение в материальные ценности (аналогично разделу анализа основных средств) 4) Расходы на НИОКР (аналогично разделу анализа основных средств) 5)Расходы на освоение природных ресурсов (разовые платежи за пользование недрами; регулярные платежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию о недрах; сбор за участие в конкурсе; сбор за выдачу лицензий): - Анализ изменений (абсолютных и относительных); - Анализ структуры расходов. 6)Финансовые вложения: - Анализ изменений; - Анализ структуры долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. 7)Дебиторская и кредиторская задолженность (аналогично разделу анализа фин. вложения). В форме № 5 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юр. или физ. лиц в итоге хоз. взаимоотношений с ними. Несоблюдение договорных обязательств, несвоевременная оплата счетов приводят к росту неоправданной деб. задолж., а значит к нестабильности фин. состояния орг-ции. Задачей анализа является выявление размеров и динамики просроченной неоправданной задолженности, причин ее возникновения, нахождение резервов и разработка мероприятий по ее снижению. Анализ начинается с общей оценки динамики и состава деб. задолженности. По окончании анализа состояния деб. задолженности делается вывод о том, насколько ситуация с расчетами угрожает стабильности и платежеспособности компании, а также разрабатываются рекомендации по её снижению. Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами. Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности. Для анализа состояния кредиторской задолженности используется коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, рассчитываемый по формуле: Окз = В/((КЗнп+КЗкп)/2) , где В – выручка от реализации; КЗнп, КЗкп – кредиторская задолженность на начало и конец периода. |