фп билеты. 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации. Финансы
 Скачать 88.44 Kb.
|
|
64. Налоговые льготы. Понятие и классификация. Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение государством определенных категорий налогоплательщиков от уплаты налога(ов), а также иное снижение налогового бремени, предоставляющее им преимущество и более выгодное положение по сравнению с другими налогоплательщиками. Существующие в настоящее время налоговые льготы можно классифицировать на следующие группы: По уровню управления: федеральные, региональные и местные налоговые льготы; По налогоплательщикам: налоговые льготы для физических и для юридических лиц; По целям: экономические и социальные налоговые льготы; По форме предоставления: налоговые освобождения (отдельных предметов или объектов налогообложения), налоговые скидки (сокращение налоговой базы налогоплательщика на определенную сумму), налоговые кредиты (отсрочка уплаты налогов), налоговые каникулы (освобождение от уплаты налога на определенный период времени) и т.д.; По конечным выгодополучателям: налоговые льготы, при предоставлении которых выгополучателем является сам налогоплательщик, потребитель товара, поставщик и т.д. 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; +5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; 68. Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налоговых агентов и представителей налогоплательщиков. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; 2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком. +За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. | 65. Понятие налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами НП общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налоговых сборов. Виды: 1) в процессе установления и введения налогов и сборов (правотворческие) 2) в процессе взимания налогов и сборов (реализационные) 3) в процессе контроля за взиманием (контрольные) Участники: -налогоплательщики -налоговые агенты -налоговые органы -представители налогоплательщика -кредитные организации -другие лица. Налогоплательщик – это лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (организация или физ.лицо). Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет налогов. +Представители налогоплательщиков – законные (руководитель, главбух) и уполномоченные (близкие родственники). Налоговые органы – ФНС и ее территориальные подразделения. 69. Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности банков. Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, характер. Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например, по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др. В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам и др.), но и в качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников). Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений — это способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях. Особенность специальной правосубъектности банков: • способность выступать в налоговых отношениях не только в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, но и в качестве организаций, принимающих и зачисляющих налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов). 70. Налоговая обязанность. Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством. Возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения. Обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством или досрочно. Обязанность может быть прекращена в случае: 1) уплаты налога 2) возникновения обст-в, указанных в налоговом зак-ве (простили) 3) смерть физического лица 4) банкротство организации +В качестве способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога используется залог имущества, поручительство (добровольные виды), пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. | 66. Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налогоплательщиков. Субъектами признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики имеют право: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 71. Налоговый контроль. Это 1 из видов финансового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов. Кроме того, в нем участвует Минфин, Фед.казначейство, ФТС и МВД. Для проведения налогового контроля налогоплательщики и налоговые агенты ставятся на учет по месту нахождения и по месту нахождения филиалов. Физ.лица – по месту жительства или по месту нахождения имущества. На основании данных учета налогоплательщику присваивается индивидуальный индификационный номер (ИНН). Основным видом контроля явл. налоговая проверка. Ее виды: 1) камеральная – в налоговом органе на основе декларации 2) выездная – по месту нахождения налогоплательщика +При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику и налоговому агенту. Убытки, включая упущенную выгоду, возмещаются из ФБ. 72. Ответственность за нарушение налогового законодательства. Ответственность участников налоговых правоотношений. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые правонарушения: 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе. 2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. 3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. 4. Непредставление налоговой декларации. 5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. 6. Неуплата или неполная уплата сумм налога НК РФ установлены налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 руб. до 15 тыс. руб.) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). | 67. Субъекты налоговых правоотношений: права и обязанности налоговых органов. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. Налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов; 2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 73. Защита прав субъектов налоговых правоотношений. Согласно Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав. При этом жалоба в административном порядке не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. В порядке, предусмотренном федеральным законодательством, могут быть обжалованы и нормативные акты налоговых органов. При судебном обжаловании организации и индивидуальные предприниматели подают исковые заявления в арбитражные суды, которые рассматриваются на основании Арбитражного процессуального кодекса. Важная роль в защите прав налогоплательщиков (как и других субъектов налогового права) принадлежит Конституционному Суду РФ. Он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, по жалобам граждан о нарушении их конституционных прав. Это относится и к сфере налоговых правоотношений. Административный порядок обжалования действий налоговых органов более оперативен. Жалоба на акт налогового органа, действие или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Этот срок может быть восстановлен при наличии уважительной причины его пропуска. Если лицо, подавшее жалобу, отзовет ее до принятия решения, то оно лишается права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям, в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в письменной форме в течение трех дней. Законодательством предусмотрены гарантии возмещения им убытков, причиненных неправомерными действиями (решениями) или бездействием работников налоговых органов при исполнении своих служебных обязанностей. Эти убытки должны возмещаться за счет средств федерального бюджета. В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением законов, включая и налоговое законодательство, за соблюдением прав гражданина, в том числе органами контроля и их должностными лицами. 74. Налоговые правонарушения – общие положения. налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Признаки: - это деяние, которое может быть совершено в двух формах: действия или бездействия - это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах; - это виновное деяние - это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы - наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера. |
| Состав налогового правонарушения включает в себя четыре элемента: 1)Объект налогового правонарушения 2) Субъект налогового правонарушения 3) Объективная сторона налогового правонарушения 4)Субъективная сторона налогового правонарушения Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения: 1) непреодолимая сила (force major), то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; 2) невменяемость, то есть совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком-физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; +3) добросовестное заблуждение, то есть выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти или их должностными лицами в пределах их компетенции; 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. | 75. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. 1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе – штраф 2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе – штраф 3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – штраф 4) Непредставление налоговой декларации – штраф 5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения – штраф 6) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) – штраф 7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов – штраф в виде процента от суммы 8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест – штраф +9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф 10) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля – штраф 11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода – штраф | 76. Понятие государственного и муниципального кредита. Кредит – это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возвратности. Гос. кредит – это урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции гос-вом временно свободных денежных средств юр. и физ. лиц в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. Особенности: -гос-во берет в долг на своих условиях -привлеченные средства используются на непроизводственные цели (покрытие дефицита) +- бывает внешний и внутренний, текущий и капитальный. Гос.долг РФ – это долговые обязательства перед физ.и юр.лицами, иностранными гос-вами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям. | 77. Особенности финансовых правоотношений в области государственного (муниципального) кредита. 1) законодательные органы: -определяют политику в отношении гос.долга -устанавливают верхний предел долга при утверждении бюджета -осуществляет контроль за состоянием долга 2) Правительство: -осуществляет управление гос.долгом -определяет порядок, условия выпуска и размещения долговых обязательств 3) органы власти субъекта: -определяют порядок, условия выпуска и размещения собственных долговых обязательств 4) ЦБ: -представляет предложения по политике в данной сфере -осуществляет операции по обслуживанию долга, является генеральным агентом бесплатно 5) Минфин: -осуществляет выпуск гос.займов -совместно с ЦБ обслуживает госдолг +!!! все правоотношения по внутреннему долгу носят императивный характер, а по внешнему – диспозитивный. |
| 78. Формы государственного и муниципального внутреннего долга. В состав долга включаются: 1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени РФ с кредитными организациями, иностранными гос-вами и международными финансовыми организациями; 2) гос.займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг 3) договоры и соглашения о получении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы 4) гос.гарантии 5) договоры и соглашения о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет +Занимать за границей имеет право только РФ. В результате подписания соглашения возникают долговые обязательства – любые ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа, в которых должником выступает гос-во, и удостоверяющие право заимодавца на получение предоставленных денежных средств, имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав. | 79. Классификация государственных и муниципальных займов. 1) по срокам действия: -краткосрочные (до года) -среднесрочные (1-5 лет) -долгосрочные (5-30) 2) по праву эмиссии: -выпускаемые Правительством -выпускаемые субъектом -выпускаемые органом МСУ 3) по признаку субъектов-держателей: -реализуемые только среди населения -среди организаций -без ограничений 4) по форме выплаты доходов: -процентно-выигрышные -выигрышные -целевые 5) по методам размещения: -добровольные -по подписке (вместо части з/п) -принудительные 6) по форме: -облигационные -безоблигационные Облигация – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право владельца на получение в предусмотренный срок номинальной стоимости или иного имущества. Казначейские обязательства – размещаемые гос.ценные бумаги в бездокументной форме, удостоверяющие внесение их держателями денежных средств в бюджет и дающие право на получение фиксированного дохода (записи на счетах в банке). +Гос.гарантия – это способ обеспечения гр-пр обязательств, в силу которого гос-во дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дана гарантия, по обязательствам перед третьими лицами полностью или частично. |