билеты по бух. учету. Билеты по бух учету. 1. Общая характеристика хозяйственного учёта и его виды
 Скачать 0.53 Mb.
|
|
На сумму авансов (предоплаты) делают запись: Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 52 «Валютные счета» Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках» и др. Суммы авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам, учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов, т. е. производится зачет ранее выданного аванса. При этом делают запись: Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным». В случае невыполнения поставщиком своих обязательств по поставке предварительно оплаченных материалов (работ, услуг) суммы авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также номер и дата договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов отражается в учете записью: Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Дебет сч. 52 «Валютные счета» Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках» и др. Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным». При расчетах с иностранными поставщиками за приобретенные импортные материалы (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения и погашения кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» образуется курсовая разница. Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов записями: Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы – при возникновении положительной курсовой разницы, Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – при возникновении отрицательной курсовой разницы. 11. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками обусловлены исполнением обязательств экономического субъекта по продаже им продукции (работ, услуг) и иного имущества. Обязательства по продаже продукции (работ, услуг) и иного имущества возникают у экономического субъекта, как правило, в связи с договорами, заключенными с покупателями и заказчиками. В связи с несовпадением моментов исполнения сторонами договора своих обязательств в зависимости от условий договора у экономического субъекта при расчетах с покупателями и заказчиками может образовываться как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является следствием выполнения договорных обязательств организациями в результате совершения сделки, по окончании которой продавец получает право требования на платеж. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками является следствием оплаты продукции (работ, услуг) покупателями и заказчиками до того как продавец исполнит свои обязательства по договору. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По данному счету формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов. К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по векселям полученным» и др. Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям или заказчикам счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности: по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; по авансам полученным; по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Все операции, связанные с расчетами за проданную продукцию (работы, услуги) и иное имущество, отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в момент перехода права собственности на проданное имущество от продавца к покупателю (см. тему 9). Образование задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги) и иное имущество отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету, а суммы исполнения обязательств покупателями – по кредиту. Основанием для отражения операций на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются надлежащим образом оформленные первичные оправдательные документы. Основанием для принятия на учет дебиторской задолженности покупателей и заказчиков являются расчетные документы и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки. При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им счета на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС, причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у экономического субъекта возникает обязательство по уплате НДС. Факт передачи продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам оформляется товарно-транспортными накладными, актами о выполнении работ и услуг др. Величина дебиторской задолженности покупателей и заказчиков определяется исходя из цены, установленной договором. На сумму предъявленных покупателям и заказчикам счетов, включая НДС, делают запись: Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 90-1 «Выручка» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы». Погашение задолженности покупателями и заказчиками может осуществляться путем использования наличных и безналичные форм расчетов, а также неденежных форм расчетов (товарными или финансовыми векселями, по договору мены, путем взаиморасчетов, путем переуступки прав требования). Формы расчетов определяются участниками сделки и регламентируются договором, Оплата проданной продукции (работ, услуг) и иного имущества денежными средствами в соответствии с условиями договора может производиться покупателями и заказчиками либо после перехода к ним права собственности на отгруженную продукцию (работы, услуги) – последующая оплата, либо до перехода права собственности – предварительная оплата. При расчетах денежными средствами первичными документами, подтверждающими произведенные покупателями и заказчиками расчеты, являются платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки. При погашении дебиторской задолженности покупателей и заказчиков после перехода к ним права собственности на отгруженную продукцию (работы, услуги) суммы, указанные в платежных документах, отражаются в учете записью: Дебет сч. 50 «Касса» Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Дебет сч. 52 «Валютные счета» Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При получении денежных средств от покупателей и заказчиков вперед, в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг), при предварительной оплате учет предоплаты (авансов, полученных от покупателей и заказчиков) осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным». Учет полученных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными покупателями и заказчиками и контроля за их состояниями. Аналитический учет авансов полученных ведется по каждому кредитору с указанием суммы, сроков возникновения и погашения кредиторской задолженности. Суммы авансов, полученных на расчетный и другие счета в банках, отражаются в учете записью: Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Дебет сч. 52 «Валютные счета» Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным». Кредиторская задолженность, отражаемая по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным», согласно нормам действующего законодательства является объектом налогообложения при исчислении НДС. Сумма НДС, причитающегося взносу в бюджет с полученной от покупателей и заказчиков суммы авансов, отражается в учете записью: Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Авансовые платежи, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным» до момента отгрузки продукции либо выполнения работ и услуг в соответствии с договором и предъявления расчетных документов на оплату отгруженной продукции, а также других документов (транспортных накладных), подтверждающих факт свершения сделки. После отгрузки продукции либо выполнения работ и услуг, подтвержденных документально, возникает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая уменьшается на сумму ранее полученных авансов, т. е. производится зачет ранее полученных авансов. При этом делают запись: Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно с зачетом полученных авансов восстанавливается НДС, ранее начисленный в бюджет с суммы авансов полученных от покупателей и заказчиков. При этом делают запись: Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным». При расчетах с иностранными покупателями и заказчиками за проданную продукцию (работы, услуги) в случае несовпадения моментов возникновения и погашения дебиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» образуется курсовая разница. Курсовые разницы включают в состав прочих доходов и расходов записями: Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» – при возникновении положительной курсовой разницы, Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при возникновении отрицательной курсовой разницы. 12.Учёт расчётов по налогам и сборам. Основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся: ·налог на прибыль (доходы); ·налог на добавленную стоимость; ·налог за пользование природными ресурсами(экологический налог); ·налог на недвижимость; ·акцизы ·земельный налог ·отчисления в инновационный фонд ·подоходный налог для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты субсчета: ·68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»; ·68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»; ·68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»; ·68/4 «Налоги на доходы физических лиц»; ·68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления». К счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» открыты субсчета: ·18/1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»; ·18/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; ·18/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»; ·18/4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам». Для учета по начислению налога на добавленную стоимость по реализованным продукции, работ, услуг в организации используется субсчет 90/3. На субсчете 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством. Для учета налога на добавленную стоимость от операционных доходов в организации используется счет 91/3 «Налог на добавленную стоимость от операционной деятельности», от внереализационных доходов и счет 92/3 «Налог на добавленную стоимость от внереализационной деятельности». Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными правовыми актами. К налогам, включаемым в себестоимость относят: ·Отчисления в инновационный фонд. ·Земельный налог. ·Экологический налог. Средства инновационных фондов выделяются тем организациям, которые участвуют в образовании этих фондов на безвозвратной и возвратной основе. В случае получения организацией этих средств, в бухгалтерском учете отражается следующим образом: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 86 «Целевое финансирование». При начислении земельного налога делается бухгалтерская запись: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 68/1/2 «Земельный налог» При перечислении в бюджет: Дебет счета 68/1/2 «Земельный налог» Кредит счета 51 «Расчетный счет» Экологический налог в пределах установленного лимита относится на затраты производства следующими бухгалтерскими записями. При начислении налога делается следующая бухгалтерская запись: Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении в бюджет. Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет». При начислении экологического налога: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении в бюджет: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 51 «Расчетный счет». Таким образом, в Полоцком РАЙПО налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, относятся на дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». К налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации, относятся: Налог на добавленную стоимость. Акциз. Для учета налога на добавленную стоимость в организации используется счет 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг». На этом субсчете учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством. По налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации, данные отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счету 68. К налогам и сборам, исчисляемым из прибыли, относятся: 1)Налог на прибыль. 2)Часть прибыли (дохода) государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества. 3)Налог на недвижимость. В бухгалтерском учете сведения о начисленных и оплаченных налогах и сборах обобщаются в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». После данные переносятся в Главную книгу по соответствующим счетам. 13.Учёт расчётов с персоналом по оплате труда. В ходе производственной деятельности у организации возникают взаимоотношения с работниками по оплате труда за выполненную работу, произведенную продукцию, отработанное время. Основными задачами учета труда и его оплаты являются: ‒ правильное и своевременное оформление документов по учету выработки и отработанного времени; ‒ правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки; ‒ правильное отнесение начисленных сумм заработной платы по объектам учета затрат; ‒ правильное начисление сумм единого социального налога; ‒ своевременное удержание налога на доходы физических лиц. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. Повременная форма – это форма оплаты труда, при которой заработная плата определяется, исходя из тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Сдельная форма – это форма оплаты труда, при которой заработная плата определяется из заранее установленного размера оплаты, за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции. Повременная форма оплаты труда в свою очередь делится на простую повременную форму и повременно-премиальную. При простой повременной системе размер заработной платы определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. При повременно-премиальной системе оплаты труда условиями коллективного договора (контракта) устанавливают процентную надбавку (месячную или квартальную премию) к месячной или квартальной заработной плате. Сдельная оплата делится на следующие системы: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная. При прямой сдельной системе заработок устанавливается по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества. При сдельно-прогрессивной системе выработка рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исходной нормы – по повышенным сдельным расценкам. При сдельно-премиальной системе заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку и премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей труда. При аккордной системе размер оплаты выполненных работ устанавливается не за каждую производственную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ (аккордное задание). При косвенно-сдельной системе размер заработка работников (обычно вспомогательных рабочих) ставится в прямую зависимость от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. |