Ответы по аудиторской деятельности. 1. Понятие и виды публичных финансов
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
Этапы проведения контрольного мероприятия 1. Подготовительный этап контрольного мероприятия – осущ. в целях изучения объекта контрольного мероприятия, подготовки программы и рабочего плана проведения контрольного мероприятия. Состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, определении целей и вопросов мероприятия, методов, применяемых для его проведения, а также, если предусмотрено проведение аудита эффективности, - критериев оценки эффективности использования федеральных и иных ресурсов. 2. Основной этап контрольного мероприятия - заключается в непосредственном проведении контрольных действий, в ходе и по результатам которого оформляются соответствующие акты, процесс выявления доказательств. Инспектору следует сообщить руководителю объекта контрольного мероприятия о выявленных нарушениях и необходимости принятия мер по их устранению; При выявлении недостатков следует установить их причины, а также выработать предложения (рекомендации) по их устранению, в том числе путем внесения в установленном порядке предложений о совершенствовании законодательства. Инспектор в случаях, предусмотренных законодательством РФ, составляет протокол об АПН. 3. Заключительный этап контрольного мероприятия - формируются выводы, подготавливаются предложения (рекомендации), оформляется и представляется отчет о результатах контрольного мероприятия; Рассмотрении замечаний, поступивших от ответственных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на акты, и подготовке по ним заключений, подготовке результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах, подготавливаемых по его результатам. В целях обеспечения качества подготовки проектов документов, оформленных по результатам контрольного мероприятия, продолжительность заключительного этапа не может быть менее 25 рабочих дней. Сроки - продолжительность каждого из этапов контрольного мероприятия зависит от целей контрольного мероприятия, особенностей предмета и объектов контрольного мероприятия. Датой окончания контрольного мероприятия является дата принятия решения об утверждении отчета о результатах проведенного мероприятия. 11.Бюджетные нарушения и бюджетные меры принуждения Бюджетным нарушением признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства РФ, иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы РФ, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ст. 306.1.). Бюджетные меры принуждения за совершение бюджетного нарушения применяются финансовыми органами и органами Федерального казначейства на основании уведомления органа государственного (муниципального) финансового контроля. Предусмотрены следующие бюджетные меры принуждения: - бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ; - бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными из одного бюджета бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ; - бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета; - приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций); - передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств. Бюджетные меры принуждения применяются на основании уведомлений органов финансового контроля в адрес финансовых органов, которые представляют собой обязательный к рассмотрению документ, содержащий основания для применения бюджетных мер принуждения. Существуют следующие бюджетные нарушения: - нецелевое использование бюджетных средств (ст. 306.4 БК РФ, 15.14 КоАП РФ, 285.1 УК РФ); - невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита (ст. 306.5 БК РФ, 15.15 КоАП РФ; - неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 306.6 БК РФ, ст. 15.15.1 КоАП РФ) - нарушение условий предоставления бюджетного кредита (ст. 306.7, 15.15.2 КоАП РФ); - нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов (ст. 306.8 БК РФ, 15.15.3 КоАП РФ) 12.Система финансового контроля в РФ. Финансовый контроль - это деятельность уполномоченных субъектов, осуществляемая с целью объективной оценки финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения ее законности и целесообразности, повышения эффективности. Целью финансового контроля является обеспечение финансовой дисциплины – четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и частных денежных фондов, то есть установление режима законности. На виды финансовый контроль можно классифицировать: 1) в зависимости от субъектов, его осуществляющих – государственный, муниципальный, аудиторский, внутрихозяйственный; 2) в зависимости от видов органов, осуществляющих финансовый контроль – Президента РФ, представительных (законодательных) органов власти, исполнительных органов власти, органов судебной власти; 3) в зависимости от сферы действия – внешний и внутренний; 4) в зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений – обязательный и инициативный. Признаки финансового контроля: 1) объектом контроля является не только законность, но и эффективность и целесообразность деятельности контролируемого; 2) контролирующий субъект вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную или иную самостоятельно осуществляемую деятельность контролируемого; 3) осуществляется не только государственными, но и уполномоченными негосударственными субъектами; 4) осуществляется в отношении конкретных субъектов; 5) может быть предварительным, текущим и последующим; 6) применяется более широкий круг методов по сравнению с финансовым надзором - проверка, методы финансового и экономического анализа, ревизия и др.; 7) субъекты финансового контроля вправе давать обязательные предписания контролируемому об устранении допущенных нарушений, но они не являются органами административной юрисдикции. Система финансового контроля подразделяется: - государственный аудит и финансовый контроль (федеральный; Субъектов Федерации); - муниципальный аудит и финансовый контроль; - негосударственный финансовый контроль (аудит и внутренний контроль). Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. 1) Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчинённости. Этот контроль ведётся как в масштабе РФ, так и в её субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль. Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют: - Счётная палата РФ, - Министерство РФ по налогам и сборам, - Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, - Федеральное казначейство, - Государственный таможенный комитет, - Центральный банк РФ, - Министерство финансов РФ, контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов РФ (счётные палаты или аналогичные органы субъектов РФ). - Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Департамента государственного финансового контроля и контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах РФ, Система общегосударственного финансового контроля выполняет некоторые задачи и функции. К основным задачам финансового контроля относятся: - контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; - контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; - контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями. Основные функции включают: - проверку правильности образования государственных средств, их сохранности и целевого использования; - контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов; - обеспечение обоснованности и правомерности действий кредитных учреждений в части использования средств организаций и физических лиц; - контроль государственного внутреннего и внешнего долга. Общегосударственный контроль подразделяется на: денежно-кредитный, валютный, страховой, налоговый, таможенный. Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств. Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля большую роль играют СМИ выражающие интересы различных общественных организаций, партий и других структур. Муниципальный аудит и финансовый контроль В соответствии с ч. 3 ст. 265 БК РФ «внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной является Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов РФ, местных, финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований). Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль РФ направлен на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета; подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. Негосударственный финансовый контроль. Осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими — за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур. Аудиторская деятельность - представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Цельюаудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с целью оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности. Внешний аудит в государственном секторе, как правило, наряду с проверкой достоверности данных финансовой отчетности предполагает (включает в себя) и оценку эффективности использования государственных средств. Внутренний аудит осуществляется специальным подразделением аппарата управления экономического субъекта, который, как правило, непосредственно подчиняется высшему руководству. Главной задачей внутреннего аудита является защита имущественных интересов организации и ее собственников; содействие обеспечению эффективности функционирования организации на всех уровнях управления. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. Права аудитора: проверять в полном объёме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтённого в этой документации; получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; самостоятельно выбирать формы и методы аудита и т.д. Обязанности аудитора: осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу. 13.Правовое положение Контрольного управления Президента РФ. Порядок проведения контрольных мероприятий. Правовое положение Контрольного управления Президента РФ 1. Контрольное управление Президента РФ является самостоятельным подразделением Администрации Президента РФ. 3. Основными задачами Управления являются: - контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, а также организациями федеральных законов (в части, касающейся полномочий Президента РФ, в том числе по обеспечению прав и свобод человека и гражданина), указов, распоряжений и иных решений Президента РФ; - контроль за реализацией общенациональных проектов; - контроль и проверка исполнения поручений Президента РФ и Руководителя Администрации Президента РФ; - контроль за реализацией ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, бюджетных посланий Президента РФ и иных программных документов Президента РФ; - информирование Президента РФ и Руководителя Администрации Президента РФ о результатах проверок и подготовка на их основе предложений по предупреждению и устранению выявленных нарушений. 4. Основными функциями Управления являются: - организация и проведение проверок и иных мероприятий по контролю; - рассмотрение докладов об исполнении поручений Президента РФ и подготовка предложений о снятии с контроля или продлении сроков исполнения этих поручений; - осуществление контроля деятельности самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ по поручению Президента РФ или Руководителя Администрации Президента РФ; - осуществление по поручению Руководителя Администрации Президента РФ контроля за исполнением сметы Администрации Президента РФ; - осуществление по поручению Руководителя Администрации Президента РФ координации деятельности по вопросам контроля полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах и самостоятельных подразделений Администрации Президента РФ, а также осуществление методического руководства этой деятельностью; - участие в предупреждении и устранении выявленных нарушений; - участие в подготовке материалов для ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ; -изучение опыта работы контролирующих органов зарубежных стран. 10. Руководство деятельностью Управления осуществляет помощник Президента РФ - начальник Контрольного управления Президента РФ, который назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ по представлению Руководителя Администрации Президента РФ. (Дмитрий Владиславович Шальков.) 11. Начальник Управления имеет заместителей начальника Управления. 12. Начальник Управления: - распределяет должностные обязанности между заместителями начальника Управления, референтами и начальниками департаментов; - принимает решения о снятии с контроля или продлении сроков исполнения поручений Президента РФ; - вносит предложения о заключении от имени Администрации Президента РФ договоров с научно-исследовательскими организациями и специалистами на проведение работ по вопросам, находящимся в ведении Управления; - издает распоряжения по вопросам работы Управления. 14.Правовое положение счетной палаты Счетная палата – этот орган подконтрольный, создан Федеральный Собранием РФ. Состав счетной палаты: Председатель Счетной палаты, заместителя Председателя Счетной палаты, аудиторов Счетной палаты. Председатель назначается Гос. Думой, а заместитель – Советом Федерации. Кроме того, в этой палате есть 12 аудиторов: 6 - назначается Гос. Думой, 6-Федеральным Собранием. Аудиторам подконтрольны штатные работники и инспекторы. СчП РФ дает обусловленную оценку законов, а именно фин. обеспеченности. Имеет право контролировать субъектов хозяйствования, полученные бюджетные средства, она контролирует движение фин. средств ПО счетам ЦБ РФ. ПО итогам контроля она имеет право принять предписание или внести представление о приостановлении операций ПО счетам соответствующих субъектов, которое должно быть утверждено Гос. Думой. Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Согласно Закону это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ. Деятельность Счетной палаты направлена на проведение контрольно-аналитических мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведенных государственных расходов. К ее задачам относятся: — организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, оценка обоснованности доходных и расходных статей по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; — финансовая экспертиза проектов федеральных законов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета; — контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в банках; |