Ответы по аудиторской деятельности. 1. Понятие и виды публичных финансов
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
Тема 1. Понятие и виды публичных финансов. Структура бюджетной системы РФ. Принципы бюджетной системы. Бюджетная классификация РФ. Правовой статус участников бюджетного процесса. Порядок составления, рассмотрения и утверждения бюджетов. Порядок исполнения бюджетов. Порядок составления, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. Тема 2. Правовое регулирование публичного финансового контроля. Понятие и правовая природа финансового контроля. Виды и формы финансового контроля. Методы финансового контроля. Порядок и основные этапы проведения контрольного мероприятия. Бюджетные нарушения и бюджетные меры принуждения. Система финансового контроля в РФ. Тема 3. Правовое регулирование государственного (федерального) финансового контроля. Правовое положение Контрольного управления Президента РФ. Порядок проведения контрольных мероприятий. Правовое положение Счетной палаты РФ. Порядок проведения контрольных мероприятий. Правовое положение Министерства финансов РФ. Правовое положение Федерального казначейства. Порядок проведения контрольных мероприятий. Правовое положение Федеральной налоговой службы. Порядок проведения контрольных мероприятий. Правовое положение Федеральной службы по финансовому мониторингу. Порядок проведения контрольных мероприятий. Тема 4. Правовое регулирование государственного (на уровне субъектов РФ) финансового контроля (на примере Самарской области). Правовое положение Счетной палаты Самарской области. Правовое положение Министерства управления финансами Самарской области. Правовое положение Управления в сфере закупок Самарской области. Правовое регулирование ведомственного финансового контроля в Самарской области. Тема 5. Правовое регулирование муниципального финансового контроля (на примере г.о. Самара). Правовое положение Контрольно-счетной палаты Думы г.о. Самара. Правовое положение Департамента финансов и экономического развития Администрации г.о. Самара. Тема 6. Понятие и правовое регулирование на отдельных видах финансовых рынков. Понятие и виды финансовых рынков. Валютный рынок. Валютное регулирование и валютный контроль. Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней. Государственное регулирование и контроль. Рынок ценных бумаг. Государственное регулирование и контроль. Тема 8. Правовой статус профессиональных субъектов финансовых рынков. Правовое положение кредитной организации. Правовое положение профессиональных участников рынка ценных бумаг. Правовое положение инвестиционных фондов. Правовое положение негосударственного пенсионного фонда. Правовое положение клиринговой организации. Правовое положение центрального контрагента. Правовое положение организатора торговли. Правовое положение центрального депозитария. Правовое положение репозитария. Правовое положение субъектов страхового дела. Правовое положение микрофинансовых организаций. Правовое положение кредитных потребительских кооперативов. Правовое положение жилищных накопительных кооперативов. Правовое положение бюро кредитных историй. Правовое положение актуария. Правовое положение кредитных рейтинговых агентств. Тема 10. Правовое регулирование негосударственного финансового контроля Правовое регулирование бухгалтерского учета. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Понятие аудиторской деятельности. Понятие и признаки аудита. Соотношение аудита с другими видами финансового контроля. Соотношение аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы. Виды аудита. Обязательный аудит в РФ: правовая природа, субъекты, подлежащие обязательному аудиту. Сопутствующие аудиту услуги: понятие и виды, порядок оказания. Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги. Правовой статус аудитора. Аттестация, обучение и повышение квалификации аудитора. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Понятие и содержание договора на проведение аудиторской проверки как основания возникновения, изменения и прекращения аудиторского правоотношения. Порядок проведения аудиторской проверки. Понятие и место внутреннего аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в системе внутрихозяйственного контроля. Соотношение внутреннего и внешнего аудита. Финансовый контроль ревизионной комиссии (ревизора) юридического лица. Структура бюджетной системы РФ. Принципы бюджетной системы. Бюджетная система государства — совокупность бюджетов всех властных структур данного государства (федеральных, муниципальных, региональных). Бюджет - это форма образования и распределения денежных фондов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет - это по сути финансовый план публично-правового образования на текущий финансовый год и два года планового периода (ст. 169 БК РФ предусматривает формирование бюджета трехлетнего бюджета). При этом, каждый год 3-летний период бюджетного планирования сдвигается на 1 год вперед, т.е. корректируются ранее утвержденные параметры 1 и 2-го года, добавляются параметры 3-гогода. У каждого публично-правового образования свой бюджет: федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов. Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). В составе бюджета на плановый период закладываются «условно утверждаемые» расходы, которые не распределяются по статьям, в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета на первый год планового периода и не менее 5процентов–на второй год планового периода. Бюджет формируется в разрезе доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. В соответствии с положениями ст. 41 БК РФ выделяют налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления. К налоговым доходам относятся поступления от уплаты налогов, установленных Налоговым кодексом РФ, например: налог на прибыль организации; - налог на добавленную стоимость (НДС); - налог на добычу полезных ископаемых и т.д. К неналоговым доходам относятся поступления от уплаты других пошлин и сборов, установленных законодательством РФ, а также штрафов за нарушение законодательства, например: - таможенные пошлины и таможенные сборы; - доходы от использования государственного имущества; - плата за негативное воздействие на окружающую среду и тд. Помимо этого к поступлениям в бюджет относятся прочие поступления. Это все безвозмездные поступления, за исключением налоговых и неналоговых доходов, например, межбюджетные трансферты. Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы бюджетов формируются: • По видам расходных обязательств публично-правового образования. Расходное обязательство - это обязанность выплатить из бюджета денежные средства. Публичные расходные обязательства – обязательства, возникающие перед гражданами, организациями, органами власти в силу закона или нормативного-правового акта. Публичные обязательства подразделяются на: - гражданско - правовые, обязательства по оплате которых вытекают из государственных (муниципальных) контрактов, трудовых соглашений, соглашений о предоставлении субсидии органам власти на закупки и т.д; - международные, вытекающие из международных договоров (соглашений); - публичные нормативные – это социально значимые обязательства, возникающие перед гражданами в силу нормативных правовых актов (компенсация членам семей погибших военнослужащих, пособие по уходу за ребенком, выплаты в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС). • В разрезе государственных программ. Государственная программа – это документ, определяющий: цели и задачи бюджетной политики в определенной сфере; способы их достижения; примерные объемы используемых финансовых ресурсов, для достижения поставленных целей. Государственные и муниципальные программы являются ключевыми документами, позволяющими обеспечить увязку стратегического и бюджетного планирования. Источники финансирования дефицита бюджета Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти. Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: а) внутренние источники: — кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; — государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; — бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы; — поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; — сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; — изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета. б) внешние источники. • государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; • кредиты правительств иностранных государств; • кредиты банков и фирм иностранных государств; • кредиты международных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть только внутренние источники в виде: • муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска муниципальных ценных бумаг; • бюджетных кредитов, получаемых от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; • кредитов, получаемых от кредитных организаций; • поступлений от продажи имущества, находящейся в муниципальной собственности; • изменений остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета. Основными принципами любой системы государственного бюджета можно назвать следующие (гл. 5 БК РФ): 1. единство бюджетной системы РФ (ст. 29 БК РФ) – единство зак-ва, ответственности, организации, порядка исполнения на территории РФ, 2. разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ) - закрепление соответствующих видов доходов и расходов за федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и местным самоуправлением; 3. самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ) - обусловливает право законодательных органов государственной власти, а также ОМС самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; иметь собственные источники доходов; не допускать изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета; 4. принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований (ст. 31.1 БК РФ) – федеральный бюджет РФ не имеет преимущества перед бюджетом субъектов РФ и ОМС; распределение средств осуществляется в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными бюджетным зак-вом. 5. полноты отражения доходов и расходов бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 32 БК РФ) - все доходы и расходы органов государственной власти и местного самоуправления должны полностью отражаться в их бюджетах.; 6. сбалансированности бюджета (ст. 33 БК РФ) - обеспечивает равенство расходов бюджетов с доходами и поступлениями из источников покрытия бюджетного дефицита; 7. эффективности и экономности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ) - определяет, что при составлении и исполнении бюджетов следует исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема ресурсов; 8. общего (совокупного) покрытия расходов бюджета (ст. 35 БК РФ) - расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета. Увязывание подразумевает под собой, что в законе о бюджете предусматривается финансирование определенных видов расходов за счет определенных видов доходов, которые соответственно должны обособленно учитываться при исполнении бюджета. 9. Гласности (прозрачности, открытости) (ст. 36 БК РФ) - означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении. Секретные статьи могут быть только в составе федерального бюджета; 10. достоверности бюджета (ст. 37 БК РФ) - означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета 11. адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ) - определяет, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей и на конкретные цели. 12. подведомственности расходов бюджета (ст. 38.1 БК РФ) - получатель бюджетных средств может быть участником бюджетного процесса только бюджета публично-правового образования, создавшего его в установленном порядке 13. единства кассы (ст. 38.2 БК РФ) - заключается в том, что все бюджетные средства стекаются в одну "кассу", которой является единый счет бюджета, и из него же расходуются. Принцип единства кассы можно также назвать принципом единого счета бюджета Бюджетная классификация Бюджетная классификация представляет группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов. Она обеспечивает сопоставимость показателей всех бюджетов. С ее помощью достигается систематизация информации о формировании бюджетных доходов и осуществлении расходов. Доходы бюджетов всех уровней классифицированы на группы, подгруппы, статьи и подстатьи Бюджетная классификация РФ включает: 1. классификацию доходов бюджетов; 2. классификацию расходов бюджетов; 3. классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; 4. классификацию операций публично-правовых образований Кроме того, предусмотрена классификация: источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов; источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; видов государственного внешнего долга РФ. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются: А) налоговые и неналоговые доходы (на прибыль, на товары, на имущество, госпошлина) Б) безвозмездные поступления (от нерезидентов, от других бюджетов, от негос. организаций, возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет) БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХДОВ Расходы бюджета - это группировка издержек, распределяемых по различным уровням системы государственного финансирования. Классификация расходов отражает направленность денежных потоков по конкретным направлениям в целях решения ключевых задач, которые стоят перед государством — развития экономики и повышения благосостояния граждан. А) общегосударственные вопросы (функционирование органов власти, фундаментальные исследования, обеспечение проведения выборов и референдумов, международные отношения и международное сотрудничество и др.) Б) национальная оборона: В) национальная безопасность и правоохранительная деятельность Г) национальная экономика (топливно-энергетический комплекс; сх, водное хозяйство, исследование и использование космического пространства) Д) ЖКХ Е) Образование Ж) культура, кинематография: З) здравоохранение: И) социальная политика: К) физическая культура и спорт: Л) СМИ М) обслуживание государственного и муниципального долга: Н) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются: а) внутренние источники: — кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ; — государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; — бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы; — поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; — сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; — изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета. б) внешние источники. • государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; • кредиты правительств иностранных государств; • кредиты банков и фирм иностранных государств; • кредиты международных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте. |