Ответы по аудиторской деятельности. 1. Понятие и виды публичных финансов
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
Внутренние документы центрального депозитария, утверждаемыеСоветом директоров (наблюдательным советом): 1) условия осуществления депозитарной деятельности центрального депозитария; 2) правила внутреннего аудита центрального депозитария, план работы службы внутреннего аудита центрального депозитария, внутренний документ по корпоративному управлению в центральном депозитарии; 3) правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; 4) кодекс профессиональной этики центрального депозитария; 5) правила электронного взаимодействия, в том числе форматы сообщений, используемые центральным депозитарием; 6) порядок совершения операций и документооборота при осуществлении депозитарной деятельности центрального депозитария; 7) правила управления рисками, связанными с осуществлением деятельности центрального депозитария; 8) правила защиты и правила раскрытия информации центральным депозитарием; 9) документ, определяющий процедуру рассмотрения жалоб и запросов клиентов; 10) тарифы на услуги центрального депозитария, связанные с совершением операций по ценным бумагам, в отношении которых ему открыт лицевой счет номинального держателя централизованного депозитария или в отношении которых он является лицом, осуществляющим обязательное централизованное хранение ценных бумаг; 11) положение о комитете пользователей услуг центрального депозитария. Центральный депозитарийвправе, если иное не установлено федеральными законами, осуществлять иные виды деятельности, в том числе: - клиринговую деятельность, - оказывать услуги по раскрытию информации эмитентами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов и иными лицами, обязанными раскрывать информацию в соответствии с федеральными законами, - присваивать международные идентификационные коды российским ценным бумагам, - осуществлять банковские операции и сделки. Центральный депозитарийобязанпо требованию регистратора оказывать услуги по хранению резервной копии реестра владельцев именных ценных бумаг. Центральный депозитарийне вправе: 1) выступать в качестве центрального контрагента; 2) предоставлять в заем (в кредит) денежные средства, а также принадлежащие ему ценные бумаги; 3) размещать денежные средства на счетах и во вкладах кредитных организаций и иностранных банков, которые не соответствуют требованиям Банка России к указанным организациям, в которых центральный депозитарий вправе размещать денежные средства; 4) исполнять свои обязательства или обязательства третьих лиц за счет ценных бумаг депонентов, а также использовать ценные бумаги в качестве обеспечения исполнения собственных обязательств или обязательств третьих лиц без согласия депонентов; 5) принимать на себя обязательства по обеспечению исполнения обязательств третьих лиц; 6) осуществлять право голоса по акциям и иным ценным бумагам, учет прав на которые он осуществляет, по своему усмотрению; 7) выступать в качестве учредителя (участника) в организациях, организационно-правовая форма которых предполагает полную имущественную ответственность учредителя (участника); 8) осуществлять доверительное управление имуществом; 9) осуществлять деятельность удостоверяющего центра. Функции:Центральный депозитарий осуществляет депозитарную деятельность, в том числе деятельность расчетного депозитария. Центральный депозитарий открывает счета депо владельцев ценных бумаг: 1) РФ, субъектам РФ и муниципальным образованиям в лице соответствующих уполномоченных органов или организаций; 2) Банку России; 3) профессиональным участникам рынка ценных бумаг, кредитным организациям; 4) управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; 5) иным лицам при условии, что полномочия по подаче поручений на проведение операций по соответствующему счету депо предоставлены профессиональному участнику рынка ценных бумаг или Банку России. Центральный депозитарий открывает счета депо доверительного управляющего ценными бумагами: 1) Банку России в случаях, когда он вправе осуществлять доверительное управление ценными бумагами; 2) профессиональным участникам рынка ценных бумаг, осуществляющим деятельность по управлению ценными бумагами; 3) управляющим компаниям инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Центральный депозитарий открывает счета депо номинального держателя лицам, осуществляющим депозитарную деятельность. Центральный депозитарий открывает счета депо иностранного номинального держателя следующим включенным в перечень, утвержденный Банком России, иностранным организациям: 1) которые являются международными централизованными системами учета прав на ценные бумаги и (или) расчетов по ценным бумагам; 2) которые являются в соответствии с их личным законом центральными депозитариями и (или) осуществляют расчеты по ценным бумагам по результатам торгов на иностранных фондовых биржах или иных регулируемых рынках либо осуществляют клиринг по результатам таких торгов. Центральный депозитарий открывает счета депо, предусмотренные Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", необходимые для осуществления клиринга. Органы управления: 1) общее собрание акционеров; 2) совет директоров (наблюдательный совет); 3) коллегиальный исполнительный орган; 4) единоличный исполнительный орган. В состав органов управления центрального депозитария могут входить только лица, имеющие высшее образование. 37. Правовое положение репозитария. Правовое регулирование: 1. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О рынке ценных бумаг"; 2. Указание Банка России от 16.08.2016 № 4104-У "О видах договоров, заключенных не на организованных торгах, информация о которых предоставляется в репозитарий, лицах, предоставляющих в репозитарий информацию о таких договорах, порядке, составе, форме и сроках предоставления ими информации в репозитарий, дополнительных требованиях к порядку ведения репозитарием реестра договоров, порядке и сроках предоставления информации репозитарием, а также порядке, составе, форме и сроках предоставления репозитарием в Банк России реестра договоров" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2016 № 43786 Репозитарий - юридическое лицо, осуществляющее репозитарную деятельность. Репозитарная деятельность- это осуществляемая на основании лицензии Банка России деятельность по оказанию услуг по сбору, фиксации, обработке и хранению информации о заключенных не на организованных торгах договорах репо, договорах, являющихся производными финансовыми инструментами, договорах иного вида, предусмотренных нормативными актами Банка России, а также по ведению реестра указанных договоров. Репозитарную деятельность вправе осуществлять: - биржа, - клиринговая организация, - центральный депозитарий, - расчетный депозитарий, не имеющий статуса центрального депозитария. Для осуществления репозитарной деятельности они создают отдельное структурное подразделение. Центральный контрагент не вправе осуществлять репозитарную деятельность. Требования: - наличие лицензии Банка России на осуществление репозитарной деятельности; - наличие Правил осуществления репозитарной деятельности, которые утверждаются единоличным исполнительным органом репозитария, подлежат регистрации Банком России и размещаются на официальном сайте в Интернете репозитория. Функции: Репозитарная деятельность осуществляется на основании договора об оказании репозитарных услуг, который заключается между репозитарием и клиентом репозитария (т.е. лицом, которое пользуется услугами репозитария, связанными с осуществлением репозитарной деятельности). Договор об оказании репозитарных услуг является публичным договором. Заключение договора осуществляется путем присоединения к указанному договору, условия которого предусмотрены правилами осуществления репозитарной деятельности. Предоставлению в репозитарий подлежит информация о следующих видах договоров, заключенных не на организованных торгах: - о договоре репо; - о договоре, являющемся производным финансовым инструментом; - о договоре, предусматривающем обязанность одной стороны передать валюту в собственность другой стороне и обязанность другой стороны принять и оплатить валюту, а также обязанность другой стороны передать валюту в собственность первой стороне и обязанность первой стороны принять и оплатить валюту. При этом такой договор не предусматривает иных обязанностей сторон по уплате или передаче валюты (денежных средств). Если указанные договоры заключены на условиях генерального соглашения (единого договора), то одновременно с предоставлением информации о таких договорах в репозитарий предоставляется информация о генеральном соглашении. Обязанность предоставления информации в репозитарий установлена для следующих юридических лиц, являющиеся стороной указанных договоров: * кредитные организации; * брокеры; * дилеры; * управляющие; * депозитарии; * регистраторы; * негосударственные пенсионные фонды; * управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; * акционерные инвестиционные фонды; * организаторы торговли; * клиринговые организации; * страховые организации. Органы управления: 1) общее собрание участников (акционеров); 2) совет директоров (наблюдательный совет); 3) исполнительный орган. Обязательные структурные подразделения: - структурное подразделение, созданное для осуществления репозиторной деятельности. Руководитель структурного подразделения, созданного для осуществления репозитарной деятельности, должен иметь образование не ниже высшего образования (специалитет и магистратура) и соответствовать требованиям к органам управления и работникам профессионального участника рынка ценных бумаг. 38. Правовое положение субъектов страхового дела Согласно ст. 4.1 Закона о страховании участниками страховых отношений являются страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели; страховые организации; общества взаимного страхования; страховые агенты; страховые брокеры; страховые актуарии и федеральный орган страхового надзора. Страховые организации, общества взаимного страхования, страховые брокеры и страховые актуарии являются субъектами страхового дела. Деятельность субъектов страхового дела подлежит лицензированию, за исключением деятельности страховых актуариев, которые должны быть аттестованы. Сведения о субъектах страхового дела подлежат внесению в единый государственный реестр субъектов страхового дела в порядке, установленном продуктом страхового надзора. Наименование (фирменное наименование) субъекта страхового дела - юридического лица должно содержать слова, указывающие на осуществляемый вид деятельности: «страхование», «перестрахование», «взаимное страхование», «страховой брокер» или производные от таких слов. Субъект страхового дела - юридическое лицо не вправе использовать полное или краткое наименование (фирменное наименование), повторяющее частично или в целом наименование другого субъекта. Указанное положение не распространяется на дочерние и зависимые общества субъекта страхового дела. Страховые агенты - граждане РФ, осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора, или российские юридические лица (коммерческие организации), представляющие страховщика в отношениях со страхователем по поручению страховщика в соответствии с предоставленными полномочиями. Страховой агент занимается продажей страховых продуктов, инкассирует страховую премию, оформляет страховую документацию и в отдельных случаях выплачивает страховое возмещение (в пределах установленных лимитов). Основная функция страхового агента - продажа страховых продуктов. Взаимоотношения между страховщиком и страховым агентом строятся на основе договора (контракта), в котором оговариваются права и обязанности сторон. Посреднические услуги страховых агентов оплачиваются по фиксированным ставкам, обычно в процентах от объема полученной страховой премии. Заработок страхового агента не лимитирован и при его успешной работе может превысить оплату труда руководителя страховой компании. Российское страховое законодательство пока не очень жестко регламентирует деятельность страховых агентов в отличие, например, от законодательства Республики Беларусь, которое ограничивает агента одной страховой компанией, или законодательства Республики Узбекистан, запрещающего агенту совмещать агентскую работу с другими видами деятельности в страховой компании. Страховые брокеры - граждане РФ, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, или российские юридические лица (коммерческие организации), представляющие страхователя в отношениях со страховщиком по поручению страхователя или осуществляющие от своего имени посредническую деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования или договоров перестрахования (ст. 8 Закона о страховании).Страховые брокеры вправе осуществлять иную, не запрещенную законом деятельность, связанную со страхованием, за исключением деятельности в качестве страхового агента, страховщика, перестраховщика. Страховые брокеры не вправе осуществлять деятельность, не связанную со страхованием. Деятельность страховых агентов и страховых брокеров по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (за исключением договоров перестрахования) с иностранными страховыми организациями, на территории Российской Федерации не допускается. Регулирование деятельности страховых брокеров в России осуществляется на основе «Временного положения о порядке ведения реестра страховых брокеров, осуществляющих свою деятельность на территории России», утвержденного приказом страхового надзора 09.02.95 г. № 02-02/03, и «Примерного положения о страховом брокере», являющегося приложением к нему. Страховые брокеры обязаны направить в страховой надзор извещение о намерении осуществлять посредническую деятельность по страхованию за 10 дней до начала этой деятельности с приложением копии свидетельства о регистрации в качестве юридического лица или предпринимателя. Страховые брокеры - юридические лица могут вести свою деятельность в любой организационно-правовой форме, предусмотренной российским законодательством. При этом их посредническая страховая деятельность должна быть обязательно указана в учредительных документах. Никакими иными видами деятельности, в том числе посредническими, страховые брокеры заниматься не могут. В обязанности страхового брокера входит не только оказание помощи клиенту при заключении договора страхования, но и содействие правильному и своевременному оформлению документов при наступлении страхового случая на выплату страхового возмещения. Конкретный перечень обязанностей страхового брокера и его ответственность перед страхователем и (или) страховщиком оговариваются в соглашении, которое заключается между ними. Для обеспечения контроля за соблюдением действующего законодательства при предоставлении посреднических услуг в страховании страховой надзор ведет реестр страховых брокеров. Заслуживают внимания выдержки из Кодекса профессиональной этики страховых брокеров, подписанного большинством крупных брокерских компаний России: • брокер строит свою деятельность на рынке страховых услуг, исходя из приоритета интересов клиента, если интересы клиента не противоречат действующему законодательству и общепринятым нормам морали; •взаимоотношения брокера и страхователя должны быть (по возможности) зафиксированы письменно; • брокер не вправе отказываться от поручений страхователя, а при объективной причине, не позволяющей их выполнить, должен содействовать в поиске другого брокера; • брокер выполняет поручения страхователя безвозмездно, а оплату своих услуг получает в виде комиссии от страховщика. Страховые актуарии - граждане РФ, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов страховщика, оценке его инвестиционных проектов с использованием актуарных расчетов (ст. 8.1 Закона о страховании). Страховщики по итогам каждого финансового года обязаны проводить актуарную оценку принятых страховых обязательств (страховых резервов). Результаты актуарной оценки должны отражаться в соответствующем заключении, представляемом в орган страхового надзора в установленном им порядке. Требования к порядку проведения квалификационных экзаменов страховых актуариев, выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов устанавливаются органом страхового надзора. 39.Правовое положение микрофинансовых организаций Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" Статья 3. Правовые основы микрофинансовой деятельности 1. Правовые основы микрофинансовой деятельности определяются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами.(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 251-ФЗ) 2. Микрофинансовые организации осуществляют микрофинансовую деятельность в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2.1. Микрофинансовые организации вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов в порядке, установленном Федеральным законом "О потребительском кредите (займе)". (часть 2.1 введена Федеральным законом от 21.12.2013 N 363-ФЗ) 3. Кредитные организации, кредитные кооперативы, ломбарды и другие юридические лица осуществляют микрофинансовую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность таких юридических лиц. (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 407-ФЗ) Нормативные положения Федерального закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» направлены на формирование системы правового регулирования микрофинансовой деятельности, осуществляемой некоммерческими и коммерческими организациями в форме хозяйственных обществ, за исключением кредитных организаций и потребительских кооперативов, деятельность которых регулируется специальными законами, что создает равные условия для осуществления предпринимательской деятельности на отечественном финансовом рынке и формирует правовые условия для его дальнейшего развития. Микрофинансовая организация — это юридическое лицо, которое внесено в государственный реестр микрофинансовых организаций и осуществляет микрофинансовую деятельность. Микрофинансовая деятельность — это деятельность по выдаче микрозаймов. Под микрозаймом понимаются заемные средства, которые предоставляются заимодавцем заемщику в сумме, не превышающей 1 млн руб. Осуществлять микрофинансовую деятельность могут не только юридические лица, которые имеют статус микрофинансовых организаций, но и кредитные организации, кредитные кооперативы, ломбарды, жилищные накопительные кооперативы и другие юридические лица. При этом они должны руководствоваться законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность таких юридических лиц. Необходимо отметить, что важным аспектом, отличающим микрофинансовые организации, деятельность которых подпадает под действие Закона N 151-ФЗ, от других организаций, оказывающих аналогичные услуги, является социальная направленность. Микрофинансовые организации предоставляют возможность гражданам, в том числе безработным, получить заем на развитие собственного дела, приобретение оборудования, повышение квалификации работников, расширение спектра и повышение качества предоставляемых потребителям товаров и услуг. В соответствии с нормами ст. 5 Закона N 151-ФЗ юридическое лицо приобретает правовой статус микрофинансовой организации со дня приобретения соответствующего статуса. Если юридическое лицо зарегистрировано в форме фонда, автономной некоммерческой организации, учреждения (но не бюджетного учреждения, некоммерческого партнерства, хозяйственного общества или товарищества), то приобретает статус микрофинансовой организации со дня внесения сведений о нем в государственный реестр микрофинансовых организаций (далее — Реестр) и утрачивает статус микрофинансовой организации со дня исключения указанных сведений из данного Реестра. Однако кредитные организации, кредитные кооперативы, ломбарды, жилищные накопительные кооперативы и другие юридические лица, не вошедшие в число названных юридических лиц, не включаются в Реестр и осуществляют свою предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность таких юридических лиц. Для предоставления микрофинансовых займов микрофинансовые организации вправе привлекать денежные средства в виде: — займов и кредитов; — добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований; — в иных формах, не запрещенных федеральными законами (пп. 4 п. 1 ст. 9 Закона N 151-ФЗ). При этом Законом N 151-ФЗ для микрофинансовой организации установлен запрет на привлечение денежных средств физических лиц, если сумма заемных средств по договору займа с одним заимодавцем составляет менее 1 500 000 руб. (п. 1 ст. 12 Закона N 151-ФЗ). Исключением из этого правила являются денежные средства учредителей микрофинансовой организации — ее членов, участников, акционеров. Учредители могут передавать микрофинансовой организации денежные средства по договору займа в любой сумме без ограничений. Поскольку деятельность микрофинансовых организаций связана с риском невозврата заемщиком полученных денежных средств, Закон N 151-ФЗ разрешает микрофинансовым организациям страховать свои риски. Застраховать свои риски микрофинансовая организация может как в обществах взаимного страхования, так и в страховых организациях. Исключением являются те страховые организации, в которых микрофинансовая организация является учредителем. Выбирать подходящую компанию для заключения договора страхования должен руководитель микрофинансовой организации (п. 1 ст. 13 Закона N 151-ФЗ). Кроме страхования рисков микрофинансовая организация может формировать и целевые фонды на покрытие убытков, возникающих в результате невозврата выданного микрозайма. Порядок формирования таких целевых фондов и порядок их использования устанавливаются внутренними нормативными документами микрофинансовой организации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.12.2010 N 1149 Минфин России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере микрофинансовой деятельности, поэтому формы и сроки представления отчетных документов устанавливает данный орган (ст. 15 Закона N 151-ФЗ). Микрофинансовые организации обязаны ежеквартально представлять в Минфин России: — отчет о микрофинансовой деятельности; — отчет о персональном составе своих руководящих органов. Кроме того, микрофинансовая организация обязана раскрывать неограниченному кругу лиц информацию о лицах, которые оказывают существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления микрофинансовой организации. Порядок раскрытия подобной информации должен быть установлен учредительными документами. |