Ответы по аудиторской деятельности. 1. Понятие и виды публичных финансов
 Скачать 0.63 Mb.
|
|
Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг признаются сбор, фиксация, обработка, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг имеют право заниматься только юридические лица. Лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, именуются держателями реестра (регистраторами). Деятельностью по организации торговли на рынке ценных бумаг признается предоставление услуг, непосредственно способствующих заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, называется организатором торговли на рынке ценных бумаг. В целях защиты инвесторов и создания условий равной конкуренции запрещается совмещение некоторых видов деятельности: осуществление деятельности по ведению реестра не допускает ее совмещения с другими видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Ограничения на совмещение видов деятельности и операций с ценными бумагами устанавливаются Службой Банка России по финансовым рынкам. Кроме того, этот орган является регистрирующим и контролирующим органом деятельности участников рынка ценных бумаг, лицензирующих органом профессиональных участников рынка ценных бумаг. Лицензированию подлежат все перечисленные виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг с обозначенными исключениями. Законодательством предусмотрены три вида лицензий: Профессионального участника рынка ценных бумаг; На осуществление деятельности по ведению реестра; Фондовой биржи. Фондовой биржей признается организатор торговли на рынке ценных бумаг, отвечающий требованиям, установленным настоящей главой. Юридическое лицо может осуществлять деятельность фондовой биржи, если оно является некоммерческим партнерством или акционерным обществом. Участниками торгов на фондовой бирже могут быть только брокеры, дилеры и управляющие. Иные лица могут совершать операции на фондовой бирже исключительно при посредничестве брокеров, являющихся участниками торгов. Участниками торгов на фондовой бирже, созданной в форме некоммерческого партнерства, могут быть только члены такой биржи. 31. Правовое положение инвестиционных фондов. Регулируется: 1. Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об инвестиционных фондах"; 2. Федеральный закон от 02.06.2016 № 154-ФЗ "О Российском Фонде Прямых Инвестиций" Инвестиционный фонд - находящийся в собственности АО либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления. Акционерный инвестиционный фонд — это субъект предпринимательской деятельности. Акционерный инвестиционный фонд представляют собой акционерное общество, исключительный предмет деятельности которого — это инвестирование в ценные бумаги и прочие активы, определенные в соответствии с законодательством. АИФ– субъект с исключительной правоспособностью (не вправе осуществлять иные виды ПрД, кроме инвестирования; институциональный инвестор; единственная организационно-правовая форма – АО). Особенности правового статуса АИФ: 1) Акционерами АИФ не могут являться специализированный депозитарий, регистратор, оценщик и аудитор, заключившие с ним соответствующие договоры. 2) АИФ не вправе размещать иные ц/б, кроме обыкновенных именных акций, не вправе осуществлять размещение акций путем закрытой подписки. 3) Акции АИФ могут оплачиваться только денежными средствами или имуществом, предусмотренным его инвестиционной декларацией (неполная оплата акций при их размещении не допускается). 4) Акционеры АИФ вправе требовать выкупа принадлежащих им акций в случаях принятия решения общим собранием акционеров АИФ об изменении инвестиционной декларации (если они голосовали против или не принимали участия в голосовании). 5) Устав АИФ должен содержать положение о том, что исключительным предметом деятельности АИФ является инвестирование в имущество, определенное в соответствии с указанным ФЗ и указанное в его инвестиционной декларации. 6) Особенности поведения общего собрания акционеров (решение может быть принято путем проведения заочного голосования по любым вопросам). 7) Не могут осуществлять функции единоличного исполнительного органа АИФ и входить в состав совета директоров (наблюдательного совета) (работники специализированного депозитария, регистратора, оценщика и аудитора; их аффилированные лица; лица, на которых было наложено взыскание за административное правонарушение в области финансов и РЦБ; лица, имеющие судимость за преступления в сфере экономической деятельности, против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах МСУ). 8) К исключительной компетенции совета директоров (наблюдательного совета) АИФ относится (принятия решений о заключении и прекращении соответствующих договоров с управляющей компанией, специализированным депозитарием, регистратором, оценщиком и аудитором). АИФ осуществляет деятельность на основании лицензии. Инвестиционная декларация АИФ должна содержать (описание целей инвестиционной политики; перечень объектов инвестирования; описание рисков, связанных с инвестированием; требования к структуре активов) (утверждается общим собранием акционеров АИФ или советом директоров (если это отнесено к его компетенции уставом)). Имущество АИФ подразделяется на имущество, предназначенное для инвестирования (инвестиционные резервы), и имущество, предназначенное для обеспечения деятельности его органов управления и иных органов АИФ. В состав активов АИФ могут входить (денежные средства, государственные и муниципальные ц/б, акции и облигации российских АО, иностранных субъектов и иные ц/б, недвижимое имущество и имущественные права на недвижимое имущество, иное имущество). Инвестиционные резервы АИФ передаются в доверительное управление управляющей компании (должна создаваться в форме хозяйственного общества; ее деятельность лицензируется; минимальный размер ее собственных средств 20 млн. руб.). Управляющая компания: 1) обязана (передавать имущество, принадлежащее АИФ, для учета и (или) хранения специализированному депозитарию; передавать ему копии всех первичных документов в отношении имущества фонда); 2) не вправе (распоряжаться активами фонда без согласия специализированного депозитария; приобретать за счет активов фонда объекты, не предусмотренные декларацией; безвозмездно отчуждать имущество фонда; предоставлять за счет него займы; использовать имущество фонда для обеспечения исполнения собственных обязательств или обязательств третьих лиц; приобретать имущество фонда). Имущество, принадлежащее АИФ учитывается и хранится в специализированном депозитарии (создается в форме хозяйственного общества; деятельность лицензируется; функции реализуются на основании договора с АИФ) (депозитарий не вправе пользоваться и распоряжаться имуществом, принадлежащим АИФ; осуществляет контроль соблюдения управляющей компанией НПА, положений устава и инвестиционной декларации, договора с АИФ; может оказывать консультационные и информационные услуги, вести БУ АИФ). Деятельность АИФ подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке (отчетность предоставляется в ФСФР). Вознаграждение управляющей компании, специализированного депозитария, оценщика и аудитора выплачиваются за счет имущества АИФ (сумма не должна превышать 10% среднегодовой стоимости чистых активов АИФ) (выплата вознаграждения управляющей компании может быть предусмотрена за счет доходов от управления АИФ). 32. Правовое положение негосударственного пенсионного фонда. Регулируется: 1. Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О негосударственных пенсионных фондах"; 2. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Негосударственный пенсионный фонд - организация, исключительной деятельностью которой является негосударственное пенсионное обеспечение, в том числе досрочное негосударственное пенсионное обеспечение, и обязательное пенсионное страхование. Требования: - организационно-правовая форма - акционерное общество. Акции фонда, размещенные при его создании путем учреждения, должны быть полностью оплачены учредителями до подачи в Банк России заявления о предоставлении лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию. - фонд не вправе осуществлять операции с векселями и выдавать займы; - лицензия на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; - деятельность по обязательному пенсионному страхованию осуществляется со дня, следующего за днем внесения фонда в реестр негосударственных пенсионных фондов - участников системы гарантирования прав застрахованных лиц; - Центральный Банк РФ ведет книгу государственной регистрации негосударственных пенсионных фондов; - минимальный размер уставного капитала фонда должен составлять не менее 120 миллионов рублей, а с 1 января 2020 года - не менее 150 миллионов рублей; - минимальный размер собственных средств должен составлять не менее 120 миллионов рублей, а с 1 января 2020 года - не менее 150 миллионов рублей Учредителями (учредителем) фонда могут быть юридические и физические лица. Учредители (учредитель) не имеют прав на переданное фонду имущество, которое является собственностью фонда. Фонд отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредители (учредитель), вкладчики и участники, а также государство не отвечают по обязательствам фонда, равно как и фонд не отвечает по обязательствам его учредителей (учредителя), вкладчиков, участников и государства. Учредительными документами фонда являются устав и учредительный договор. Устав фонда утверждается его учредителями (учредителем). Порядок создания фонда определяется учредительным договором, заключенным его учредителями. Фонд приобретает права юридического лица с даты государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. В целях защиты прав и интересов вкладчиков и участников деятельность фонда подлежит обязательному лицензированию. Фонд получает право на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению населения с даты получения разрешения (лицензии). Негосударственный пенсионный фонд в соответствии с уставом выполняет следующие функции: ¦ разрабатывает условия негосударственного пенсионного обеспечения участников; ¦ заключает пенсионные договоры; ¦ аккумулирует пенсионные взносы; ¦ ведет пенсионные счета, информирует вкладчиков и участников о состоянии указанных счетов; ¦ заключает договоры с управляющим (управляющими); ¦ формирует и размещает самостоятельно или через управляющего (управляющих) собственные средства, включая пенсионные резервы; ¦ ведет в установленном порядке бухгалтерский учет; ¦ осуществляет актуарные расчеты; ¦ производит выплаты негосударственных пенсий; ¦ осуществляет контроль за своевременным и полным поступлением средств в фонд и исполнением своих обязательств перед участниками; ¦ предоставляет в установленном государственным уполномоченным органом порядке информацию о своей деятельности. Негосударственная пенсия - денежные средства, регулярно выплачиваемые гражданину в соответствии с условиями пенсионного договора между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию. Пенсионный договор в обязательном порядке должен содержать: - наименование сторон; - сведения о предмете договора; - положения о правах и об обязанностях сторон; - положения о порядке и об условиях внесения пенсионных взносов; - вид пенсионной схемы; - пенсионные основания; - положения о порядке выплаты негосударственных пенсий; - положения об ответственности сторон за неисполнение своих обязательств; - сроки действия и прекращения договора; - положения о порядке и об условиях изменения и расторжения договора; - положения о порядке урегулирования споров; - реквизиты сторон. 33. Правовое положение клиринговой организации. Правовое регулирование: Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" Клиринговая деятельность - это работа, направленная на освобождение платежных обязательств между хозяйствующими субъектами. Требования: 1) организационно-правовая форма- хозяйственное общество; 2) наличие лицензии Банка России; 3) установлен запрет на передачу полномочия единоличного исполнительного органа другому лицу (управляющему, управляющей организации); 4) минимальный размер собственных средств клиринговой организации должен составлять не менее 100 миллионов рублей; 5) клиринговая деятельность может совмещаться с деятельностью организатора торгов. На рынке ценных бумаг клиринговая деятельность может совмещаться с брокерской и дилерской деятельностью, депозитарной деятельностью, деятельностью по управлению ценными бумагами. При наличии такого совмещения видов деятельности: - не допускается выполнение функций центрального контрагента, - для осуществления клиринга клиринговая организация обязана создать одно или несколько отдельных структурных подразделений; - клиринговая организация обязана принимать меры по предотвращению и урегулированию конфликта интересов. Если в результате конфликта интересов участникам клиринга были причинены убытки, они должны быть возмещены за счет клиринговой организации. Для клиринговой организации установлен запрет на занятие следующими видами деятельности: производственной, торговой и страховой деятельностью, деятельностью по ведению реестра владельцев ценных бумаг, деятельностью по управлению акционерными инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, деятельностью специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, деятельностью акционерных инвестиционных фондов, деятельностью негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию. 6) клиринговая организация должна утвердить Правила клиринга; 7) клиринговая организация вправе застраховать риск своей ответственности перед участниками клиринга за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств. Клиринговая организация обязана регистрировать в Банке России следующие документы: 1) правила клиринга; 2) документ, определяющий порядок организации и осуществления внутреннего контроля; 3) документ, определяющий порядок организации и осуществления внутреннего аудита; 4) документ, определяющий правила организации системы управления рисками. Клиринг - определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, в том числе в результате осуществления неттинга обязательств, и подготовка документов (информации), являющихся основанием прекращения и (или) исполнения таких обязательств, а также обеспечение исполнения таких обязательств. Неттинг- полное или частичное прекращение обязательств, допущенных к клирингу, зачетом и (или) иным способом, установленным правилами клиринга. Иными словами, клиринг(от англ. clearing – очищать) – это определение подлежащих исполнению обязательств, которые могут быть прекращены зачетом встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) или иным способом прекращения обязательств. Клиринговая организация принимает на себя роль посредника между сторонами обязательства, который определяет подлежащие исполнению и прекращению зачетом обязательства, оформляет документацию по расчетам и исполнению по данным обязательствам. Неттинг – это часть клиринга, в рамках которой осуществляется полное или частичное прекращение обязательств между сторонами. По результатам неттинга определяется разница в расчетах по денежным обязательствам между сторонами, которая выплачивается стороне обязательства, чей доход был больше. Функции: Клиринговая деятельность осуществляется на основании договора. По договору об оказании клиринговых услуг клиринговая организация обязуется в соответствии с правилами клиринга оказывать участнику клиринга клиринговые услуги, а участники клиринга обязуются оплачивать указанные услуги. Стороны договора об оказании клиринговых услуг: клиринговая организация и участник клиринга. нения участником клиринга обязательств, допущенных к клирингу. При осуществлении клиринга открываются следующие счета: 1) торговые счета; 2) клиринговые счета. 1. Торговый счет – открывается участникам клиринга или иным лицам, указанным в правилах клиринга, для учета на нем денежных средств, ценных бумаг, иного имущества, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным лицам. Операции по торговому счету осуществляются двумя способами: а) на основании распоряжений клиринговой организации без распоряжения лица, которому открыт данный счет, и (или) б) на основании распоряжений лица, которому открыт указанный счет, с согласия клиринговой организации. Виды торговых счетов: - торговый банковский счет; - торговый счет депо; - торговый товарный счет. |