1 Возникновение, сущность, функции и эволюция финансов
 Скачать 429 Kb.
|
|
77. Внешняя задолженность включает в себя различные виды долга, которые классифицируются по следующим признакам: · по типу заемщиков - государственный долг; долг, гарантированный государством; частный (негосударственная часть внешнего долга); · По сроку погашения - долгосрочные обязательства (со сроком погашения более одного года); краткосрочные (срок погашения до одного года); · По типу кредитора - официальный долг (обязательства перед международными организациями и двусторонние обязательства перед другими государствами); частные долговые обязательства (долг коммерческим банкам, облигации и прочий долг). Внешний государственный долг - это двусторонние кредиты от правительств других стран, центральных банков, государственных экспортно-импортных банков, международных и региональных экономических и финансово-кредитных организаций и институтов. Одним их элементов управления государственным долгом является регламентирование допустимых пределов роста долга в планируемом периоде либо установление предельно допустимого уровня долга по отношению к валовому внутреннему продукту. Для оценки долгового бремени страны в международной практике используются различные методы. Наиболее распространенной является методика Всемирного банка, по которой уровень кредитоспособности определяется через систему следующих показателей: · отношение внешнего долга к ВВП. Характеризует размер долга как долю производительных возможностей страны. Критический уровень -- 50%; · отношение внешнего долга к экспорту товаров и услуг. Характеризует экспортные возможности страны в сопоставлении с накопленным внешним долгом. Критический уровень -- 220%; · отношение годовых платежей по погашению и обслуживанию внешнего долга к экспорту товаров и услуг. Характеризует непосредственную тяжесть долгового бремени страны. Критический уровень -- 25%. · отношение выплат процентов по внешнему долгу к объему экспорта товаров и услуг. Следующим важным направлением в системе управления государственным долгом является контроль за соотношением внутреннего и внешнего долга. При высоком уровне внешнего долга, по сравнению с внутренним, целесообразно дополнить систему показателей еще одним соотношением: внешнего долга и объема экспорта, так как последний является основным источником поступления валюты для расчета с иностранными кредиторами. | 78.Международные налоговые отношения представляют собой отношения между странами по поводу взаимного урегулирования сфер применения налогового законодательства (налоговой юрисдикции) и другим вопросам налогообложения. Регулирование международных налоговых отношений может проводиться странами в одностороннем порядке -- путем издания законодательных актов, определяющих налоговые режимы как для иностранных юридических и физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом; или на основе двусторонних и многосторонних международных налоговых соглашений. В отношении налогов, имеющих своим объектом сделки, например куплю-продажу товаров, услуг, недвижимости, такое регулирование, как правило, осуществляется в форме издания законодательных актов, а в сфере таможенных пошлин, налогов на доходы и капитал широко применяются налоговые соглашения, дополняющие или заменяющие соответствующие нормы внутреннего законодательства. К основным сферам международных налоговых отношений относятся: - применение таможенных пошлин и других налогов и сборов, взимаемых при пересечении товарами таможенных границ; - налогообложение доходов, полученных резидентами из-за рубежа; - налогообложение доходов нерезидентов, полученных из источников, расположенных на территории страны; - налогообложение имущества, расположенного за пределами территории страны, и доходов от реализации такого имущества; - налогообложение наследств и дарений, получаемых из-за рубежа; - налогообложение международных перевозок, услуг по экспедированию и хранению товаров; - налогообложение услуг в сфере международных экономических отношений, не относящихся к внешней торговле (банковских, страховых, инвестиционных и т.д.); - установление иммунитетов и привилегий для дипломатических представительств, консульских учреждений, международных организаций, а также их сотрудников в отношении таможенных пошлин, налогов на доходы и имущество, а также в отношении отдельных видов внутренних налогов на потребление и различного рода сборов; - сотрудничество налоговых властей по вопросам применения норм международных договоров и применения мер против избежания налогов (международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства). | 62. Внеоборотные активы включают основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент. В связи с разнообразием видов и элементов внеоборотных активов предприятия дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций. Классификация внеоборотных активов: · Основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения и т.д. (более подробная классификация представлена в ОКОФ) · Нематериальные активы: программные продукты, авторские права, товарный знак, патент и т.д. · Капитальные вложения: затраты, связанные с улучшением материально-технической базы, строительство, модернизация, капитальный ремонт ит.д.; · Долгосрочные финансовые вложения: это инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций в предоставленные другим организациям займы. Управление внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. Внеоборотные активы в процессе полного цикла стоимостного кругооборота проходят три основные (главные) стадии: • На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы (основные средства и нематериальные активы) в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на создаваемую (готовую) продукцию; • На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда. • На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих (текущий и капитальный ремонт) или приобретение новых аналогичных видов внеоборотных активов, другими словами инвестиции во внеоборотные средства. С учетом особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов выстраивается процесс управления этими видами долгосрочных активов предприятия. Несмотря на многообразие состава внеоборотных активов по отдельным видам и группам, цель финансового менеджмента в этой области относительно проста - обеспечить своевременное их обновление и повышение эффективности использования внеоборотных активов. |
| 3. Денежный оборот Уравнение обмена товарно-денежного хозяйства pV piVi RT , (1.1) где p – уровень цен товаров; V – объем товаров; pi - цена отдельного товара; Vi - объем (количество единиц) проданных однотипных товаров; R - масса денег в обращении, T - скорость обращения денег (коэффициент оборачиваемости капитала – производственных денег, финансовых активов). Для одного оборота денег piVi R. (1.2) R kN , (1.3) где N количество отработанных (затраченных) часов за один производственный цикл обществом (страной, государством). N для общества в целом – это общественно необходимое время, обусловленное уровнем развития производительных сил, включая уровень их организации. k – цена одного часа общественно необходимого труда в денежном выражении. Количество общественно необходимого труда, воплощенного в конкретном товаре (стоимость по Марксу), определяется не производителем товара, а рынком (добровольным согласием покупателя товара обменять свой труд, выраженный в деньгах, на труд, который воплощен в продаваемом товаре). Рынок перераспределяет общее количество общественно необходимого труда между продавцами с учетом мнения покупателей.i i p kN , (1.4) где Ni – количество общественно необходимого труда, воплощенного в единице конкретного товара i i i N k n , (1.5) где ki – коэффициент перевода рынком времени, затраченного на конкретный продукт труда (товар) ni – в общественно необходимое время Ni . | 5. Финансы и деньги Деньги – всеобщий эквивалент и посредник при обмене товаров, знаки для выражения стоимости товаров. Финансы – производственные (экономические, хозяйственные) отношения, имеющие денежный характер, связанные с формированием хозяйствующим субъектом фондов (объемов) денежных средств и распределением их (платно или бесплатно) для удовлетворения потребностей хозяйствующего субъекта и общества. | 7. Финансы и товар (цена товара) Товар – продукт труда, предназначенный для обмена непосредственно или через посредника на другие продукты труда, то есть продукт производственных отношений. Услуга – товар сферы нематериального производства, который потребляется в момент производства и который нельзя складировать. Непосредственный обмен – самый примитивный вид торговли, товарных, рыночных отношений. Возможность обмена впервые появляется во времена распада первобытно общинного строя как следствие разделения труда (первоначально между общинами, а затем – внутри общин) и, соответственно, появления избытка одних и недостатка других продуктов труда у разных хозяйствующих субъектов. Разделение труда (специализация в производстве определенных жизненных благ) увеличивает его производительность, но лишает производителя возможности производить другие жизненные блага. Именно с момента возникновения разделения труда человек живет в условиях товарной (рыночной) экономики. Цена товара – денежное выражение его стоимости. Стоимость товара – количество общественно необходимого труда (рабочего времени), воплощенного в товаре. Для общества в целом все отработанное время считается общественно необходимым, а для каждого товара его количество определяется рынком. Распределение полученного дохода (выручки от продаж): Y = c + v + m, (1.7) где c – часть выручки, соответствующая стоимости использованных средств производства (средств труда и предметов труда, постоянный капитал); v – заработная плата (переменный капитал); m – прибыль (прибавочная стоимость). Все три составляющие выручки могут быть использованы в качестве финансовых ресурсов (тема 1.4). |
| 70. Фирмы классифицируются по следующим критериям: 1. Виду хозяйственной деятельности и характеру совершаемых операций: промышленные, сельскохозяйственные и агропромышленные, торговые, строительные, транспортные, страховые, инжиниринговые, лизинговые, туристические и др. 2.Характеру собственности: государственные, частные, кооперативные и др. 3.Принадлежности капитала: иностранные, национальные, международные, смешанные. 4.Целям объединения и характеру хозяйственных отношений участников: картель, синдикат, пул; трест, концерн, промышленный холдинг, финансовая группа, финансово-промышленная группа. 5.Правовому положению: объединение предпринимателей, единоличное предприятие; объединение лиц - полное или коммандитное товарищество; объединение капиталов - акционерное общество и др. Знание правового положения позволяет найти ответ на вопросы:
Правовая форма определяет ответственность и правомочия фирмы, формы отчетности, порядок налогообложения полученной прибыли, структуру органов управления фирмой, порядок ликвидации фирмы и другие данные, знание которых необходимо при установлении деловых отношений. | ||
| 26. Аудиторский контроль Аудит – независимая проверка финансовой отчетности с целью подтверждения ее достоверности и установления соответствия учета законодательству. Это контроль вневедомственный. Все аудиторские услуги платные. Основные направления аудита: - подтверждающее (подтверждается практически каждая операция),- системно-ориентированное (предусм-ет наблюдение систем, которые контролируют операции), - базирующееся на риске (выборочная проверка, исходя из специфики субъекта, наиболее узких мест, где риск ошибок наиболее вероятен). Различают внешний (аудит сторонними организациями), внутренний (аудит службами предприятия), финансовый (соответствие отчетности правилам), управленческий, производственный, обязательный, инициативный, банковский, страховой, инвестиционный, общий аудит. Осн. задачи аудита – установление достоверности финансовой отчетности и соответствия финансовых операций нормативным актам; проверка документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований. В перечень юридических лиц, не имеющих официального статуса без аудиторского контроля и подлежащих обязательной ежегодной проверке, входят: банки и небанковские финансовые организации, товарные и фондовые биржи, ОАО, ЗАО, страховые организации, инвестиционные фонды, предприятия с иностранными инвестициями и др. Аудиторские службы могут оказывать услуги: - постановку и ведение бухгалтерского учета; - составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах, анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; - обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства и др. Право на аудит имеют аудиторы и аудиторские организации, получившие лицензию и включенные в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Координирует аудиторскую деятельность Главное управление аудита Министерства финансов. Оно объединяет аудиторов и аудиторские организации на основе обязательного членства, разрабатывает нормативные документы и методологию аудита, обеспечивает соблюдение требований законодательства, контролирует соблюдение стандартов, устанавливает формы и периодичность контроля, содействует развитию аудита и повышению его эффективности. Итогом аудиторской проверки является аудиторское заключение, которое имеет юридическую силу для всех организаций и физических лиц. Различают четыре варианта заключения: - без замечаний (подтверждается достоверность показателей финансовой документации); - с замечаниями или оговорками (положительное заключение с указанием на отдельные упущения); - отрицательное заключение составляется в случаях, когда учет не соответствует законодательству, а отчетность не дает достоверного представления о финансовом состоянии проверяемой организации;- заключение не составляется (аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно убедительных доказательств). Таким образом, аудит есть независимый, платный финансовый контроль, а также система оказания платных услуг по совершенствованию хозяйственно-финансовой деятельности, предприятий, организаций, учреждений негосударственной мы собственности. 5. Организация и органы финансового контроля Органы, осуществляющие финансовый контроль, подразделяются на органы общей (парламент, президент и его администрация, правительство и др.) и специальной (министерство по налогам и сборам и др.) компетенции. Парламентский контроль (принятие законов о финансовой деятельности, рассмотрение и утверждение государственного бюджета и результатов его исполнения). Президентский контроль (издание Указов по финансовым вопросам, подписание законов, назначение и освобождение от должности Министра финансов и т.д.). Правительственный контроль (подготовка проекта госбюджета и его исполнение после утверждения, заслушивание руководителей министерств, ведомств и местных органов исполнительной власти о их деятельности в области финансов). К органам гос. управления, осуществляющим финансовый контроль в РБ, относятся: Комитет государственного контроля (КГК), подчиненный непосредственно президенту; Министерство финансов и его органы, Министерство по налогам и сборам и его органы, Национальный банк, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа, Министерство труда и социальной защиты, Государственный таможенный комитет и его органы, Министерство иностранных дел, Министерство внутренних дел, Государственный комитет финансовых расследований и др. Оперативный финансовый контроль осуществляют Контрольно- ревизионное управление, Казначейство и другие службы. | ||
| 9. Финансы и заработная плата Заработная плата – часть дохода (выручки от продажи товаров), выделяемая товаропроизводителю (работнику) для покупки жизненных благ с целью воспроизводства его израсходованной рабочей силы. В условиях товарной (рыночной) экономики, основанной на частной собственности на средства труда, которая функционирует на базе наемного труда, владелец средств труда покупает не труд работника, а рабочую силу. В этих условиях рабочая сила является товаром и покупается, естественно, на общих условиях покупки товаров. Стоимость же любого товара, как известно, равна стоимости его воспроизводства (это касается и цены товара как денежного выражения стоимости). Поэтому владелец средств труда (хозяин) стремится платить наемному работнику ровно столько, чтобы обеспечить воспроизводство его рабочей силы как товара (без учета других потребностей наемного работника, например, содержать семью). Рабочая сила является товаром особого рода, она может произвести стоимость большую, чем стоимость, необходимая для ее воспроизводства. Разница между создаваемой наемным работником стоимостью, и стоимостью, соответствующей его заработной плате, присваивается владельцем средств труда и становится его прибылью (прибавочной стоимостью). Аналогично тому, как полезную работу в термодинамическом цикле (термодинамике) можно получить только за счет подвода энергии, так и прибыль в экономическом цикле (капиталодинамике – товарной трудодинамике) можно получить только за счет затрат труда. Очевидно, что товарная (рыночная) экономика, основанная на наемном труде, не является справедливой формой экономики. |