Отчет по практике бух. отчет практике бух учет. 5. Введение 1 Основная часть 3

• Название: 5. Введение 1 Основная часть 3
• Анкор: Отчет по практике бух. учет
• Дата: 24.11.2022
• Размер: 0.59 Mb.
• Имя файла: отчет практике бух учет.doc
• Тип: Реферат; #810220
• страница: 8 из 11

6.7 Организация налогового учета на предприятии

ООО «Арсенал РТИ» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие режимы налогов:

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  налог на имущество организации;
  
• 
  налог на прибыль организации;
  
• 
  налог на доходы физических лиц,
  

Виды налогов хозяйства представлены в Приложение Г.

Учет НДС

В ООО «Арсенал РТИ» Учет НДС реализован в соответствии с нормами гл. 21 Налоговый Кодекс РФ. В автоматизировано заполнение книги покупок и книги продаж. Для целей учета НДС ведется раздельный учет операций, облагаемых НДС и не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. Отслеживаются сложные хозяйственные ситуации в учете НДС при реализации с применением ставки НДС 0 %, при строительстве хозяйственным способом, а также при исполнении организацией обязанностей налогового агента. Суммы НДС по косвенным расходам в соответствии со ст. 170 НК РФ могут быть распределены по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС. Помощник по учету НДС контролирует порядок выполнения регламентных операций.

Налог на прибыль организаций

Прибыль и убыток исчисляется в ООО «Арсенал РТИ» нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания. При этом, прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно. Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса. Общеустановленная ставка налога в размере 20 % законами субъектов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса. Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль. Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом – квартал или месяц. Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса. Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 Налогового кодекса. Налоговая ставка НДФЛ сотрудников на ООО «Арсенал РТИ» составляет 13 % .

Также статьей 221 Налогового кодекса к расходам отнесены суммы уплаченных налогов (за исключением налога на доходы физических лиц). Однако определено, что суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса). Сумма налога рассчитывается и уплачивается один раз в год - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Налог на имущество организаций

Плательщики налога на имущество организаций установлены статьей 373 Налогового кодекса. Виды имущества, не облагаемого налогом, указаны в статье 374 Налогового кодекса.

Налоговая база в ООО «Арсенал РТИ» определяется как среднегодовая стоимость имущества, при расчете которой учитывается остаточная стоимость основных средств (статья 375 Кодекса). Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговый период по налогу установлен, как календарный год, отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев. Ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 % (статья 380 Налогового кодекса).

Расчет налога на имущество:

А) Рассчитаем авансовый платеж по налогу за I квартал 2011 года для ООО «Арсенал РТИ».

Остаточная стоимость основных средств организации по данным бухучета:

- на 1 января 700 000 руб.;

- на 1 февраля 680 000 руб.;

- на 1 марта 620 000 руб.;

- на 1 апреля 500 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал (700 000 руб. + 680 000 руб. + 620 000 руб. + 500 000 руб.) : (3 мес. + 1) = 625 000 руб.

Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. : 4 = 3437,5 руб.

Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году. Допустим, что средняя стоимость имущества за отчетные периоды составила:

за полугодие - 800 000 руб., 

за 9 месяцев - 1 000 000 руб.

Соответственно суммы авансовых платежей по расчетам за полугодие и 9 месяцев составят:

за полугодие - 4400,0 руб. ((800 000*2,2%):4)

за 9 месяцев – 5500,0 руб. ((1 000 000*2,2%):4)

Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2011 года будет равна 13 337,5 руб. (3437,5 руб. + 4400,0 руб. + 5500,0 руб.) Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.

Тогда сумма налога на имущество за год 2011 год = 26 400, 0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)

Сумма налога к доплате за 2011 год = 13062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

Виды прямых и косвенных налогов хозяйства представлены в Приложении Г.