АУДИТ. Курсовая аудит1111. Аудит учета кассовых операций
 Скачать 1.18 Mb.
|
|
2.2. Планирование аудиторской проверки Планированием аудиторской проверки является Программа аудита. Она определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита, она также устанавливает сроки, запланированные на проверку различных областей или проведение различных процедур аудита. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «Новэкс» осуществляется в следующей последовательности: определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов; составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу; установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации; проверка организации материальной ответственности; определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита; документальное оформление движения наличности; выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения; требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности. По результатам проверки необходимо составить отчет экономическому субъекту - аудиторское заключение. При разработке плана аудита аудитор должен установить приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с «Международным стандартом аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) не только значение (количество), но и характер (качество) искажений должно приниматься аудитором во внимание. Оценка того, является ли искажение существенным, является предметом профессионального суждения аудитора. Уровень существенности определяется по базовым показателям бухгалтерской отчетности, в отношении которой необходимо выразить мнение о достоверности, на основе критериев, установленных настоящей методикой. Уровень существенности определяется в стоимостной (денежной) оценке. Базовые показатели представлены в таблице 2.5. Таблица 2.5 – Определение общего уровня существенности ООО «Новэкс»
В практике для коммерческих организаций при определении уровня существенности устанавливают следующие значения критериев: прибыль до налогообложения – 5%; выручка от продаж – 2%; капитал и резервы – 5%; общие затраты – 2%; валюта баланса – 5%. Проведем анализ полученных результатов в четвертом столбце. В случае если данные сильно отклоняются от среднего значения, их можно отбросить. На базе оставшихся показателей исчисляется средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является уровнем существенности по финансовой отчетности в целом, который будет использовать аудитор в своей работе. Рассчитанная средняя величина (1067759+7873+107811+14005+52350)/5 = 249959. Отклонения основного показателя от средней величины: 1. Наибольшее значение отличается от среднего: (1067759 - 249959) / 249959 * 100% = 327 %. (7873 - 249959) / 249959 * 100% = 96,8 %. Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольших показателей от среднего является значительным, отбрасываем значение 1067759 и 7873 и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна: (107811+14005+53350) / 3= 58388 тыс. руб. Полученная величина округляется до 60 тыс. руб. Различие до и после округления составляет: (58388 – 60000) /583888 * 100% =2 % Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 60000 тыс. руб. Таким образом, уровень существенности проведения аудиторской проверки в ООО «Новэкс» за 2021 год составил 60 000 тыс. руб.. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который аудиторами использован в работе. Определение уровня существенности по элементам представлено в приложении 2 таблице 1. Целью оценки рисков искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности является определение состава, объема и временных рамок дальнейших аудиторских процедур. Следует учитывать, что риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности рассматривается как компонент аудиторского риска, т.е. риска того, что аудитор выразит ненадлежащее мнение, когда финансовая отчетность будет содержать существенные искажения, причем эти искажения могут являться как результатом ошибок, так и недобросовестных действий. Аудиторский риск, в свою очередь, является функцией рисков существенного искажения и не обнаружения (п. 13 МСА 200). Под риском не обнаружения понимается риск того, что выполняемые аудитором процедуры, имеющие целью снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, не выявят существующее искажение, которые, рассматриваемое само по себе или в совокупности, с другими искажениями может оказаться существенным. Риск существенного искажения отчетности представляет собой совокупную оценку неотъемлемого риска и риска внутреннего контроля (п. А37 МСА 200). Для оценки риска существенного искажения, как указывается в п. А36 МСА 200, аудитор может использовать модель, которая выражает общее соотношение компонентов аудиторского риска в математических терминах в целях достижения необходимого уровня риска не обнаружения (формула (1)). АР = РСИО (НР * РК) * РН, (1) где АР - аудиторский риск; РСИО – риск существенного искажения отчетности; НР - неотъемлемый риск; РК - риск средств контроля; РН - риск не обнаружения. Неотъемлемый риск - подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с другими искажениями остатков средств на счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. Риск средств контроля (также иногда называется просто риском внутреннего контроля или контрольным риском) - означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций, превышающее допустимую величину (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «Новэкс» проводилась за 1 квартал 2021 года. Расчет неотъемлемого риска представлен в приложении 2 таблице 2. То есть выяснилось, что неотъемлемый риск на предприятии ООО «Новэкс» составляет 45 %. Такой риск связан с отсутствием методической поддержки со стороны главного бухгалтера по всем базовым направлениям учета, неполная обеспеченность спецлитературой, не полная автоматизация увязки программного обеспечения рабочих мест. Так как служба внутреннего аудита на предприятии полностью отсутствует значение риска средств контроля равно 1, то есть 100%, а потому никак не влияет на снижение аудиторского риска. Для оценки внутреннего контроля заполняется в приложении 2 таблица 3. Рассчитаем риск не обнаружения ООО «Новэкс» (приложение 2 таблица 4). Далее рассчитаем аудиторский риск по каждому базовому показателю и общий аудиторский риск (Таблица 2.6). Таблица 2.6 - Расчет аудиторского риска по каждому базовому показателю и общий аудиторский риск
Таким образом, общий аудиторский риск по проверке кассовых операций ООО «Новэкс» составил 5. Программа аудита кассовых операций ООО «Новэкс» приведена в приложении 3. Таким образом, можно сделать вывод: проведенный финансовый анализ показал, что в ООО «Новэкс» за рассматриваемый период произошел рост стоимости активов предприятия с 2019 по 2021 на 9,8%. Однако, результаты хозяйственной деятельности ООО «Новэкс» имеют тенденцию к спаду, что свидетельствует о не стабильном развитии компании. На предприятии с 1 марта по 11 апреля проводится аудиторская проверка. Нам необходимо проверить кассовые операции ООО «Новэкс» за 2021 год. По результатам опроса для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Новэкс» сопоставлены положительные и отрицательные факты. Уровень существенности составил 60 000 руб. Аудиторский риск – 5%. Программа аудиторской проверки включает основные процедуры :оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудит документального оформления кассовых операций, аудит бухгалтерского учета кассовых операций. 3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «НОВЭКС» 3.1. Аудит документального оформления кассовых операций В состав рабочих документов, отражающих информацию, собранную на этапе проверки, мы включили графы, содержащие информацию о выявленных ошибках. К такой информации относятся результаты проверки правильности оприходования денежной наличности, обоснованности выплат, соответствие записей учетных регистров данным кассовой книги и другие рабочие документы. Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций, условий хранения наличных денег и других ценностей в кассе. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и другие документы. Целесообразность использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности. 1. Нами была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом. К началу проведения ревизии с кассира получена расписка о наличии денежных средств в кассе. Результат в таблице 3.1. Таблица 3.1 – Результат внезапной ревизии кассы ООО «Новэкс» на 01.03.2022 г.
По результатам внезапной ревизии можно сделать следующий вывод: недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Филипчук Е.В. право второй подписи возложено на главного бухгалтера Терехова Е.Н., а также кассира предприятия Токареву М.Е. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц. По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. Одновременно с инвентаризацией проведена проверка условий хранения денежных средств. В ходе проверки выяснено, что в ООО «Новэкс»: обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф, помещение кассы не оборудовано сигнализацией. Для анализа движения денежных средств нами были проверены первичные документы, чековые книжки, кассовая книга. Для проверки правильности документального оформления кассовых операций согласно плана, мы проверим лимит денежных средств установленный организацией. Согласно пункту 7.4 Учетной политики ООО «Новэкс» - наличные деньги, принятые в кассу организации, в т. ч. филиалов подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация (филиал) может оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Генеральным директором согласовывается расчет на установление лимита остатка кассы организации в целом. Затем приказом организации на каждый филиал устанавливается свой лимит остатка денежных средств в кассе. Выручка инкассируется бухгалтером-кассиром филиала. Мною было проверено соблюдается ли утвержденный лимит (Таблица 3.2). Таблица 3.2 - Контроль соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе ООО «Новэкс»
По результатам проведенной проверки соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, отклонений не обнаружено. Остатки на конец дня в марте месяце находились в пределах установленного лимита. На бухгалтера-кассира филиала возложена ответственность за ведение первичной документации. В связи со вступлением в силу Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У с 1 июня 2014 года ввести в ООО «Новэкс» новый порядок работы с наличными. На филиалах завели карточки подписей в кассовых документах. Для анализа движения денежных средств нами были проверены первичные документы, чековые книжки, кассовая книга. Денежные средства в ООО «Новэкс» поступают в кассу из банка, от работников организации в оплату каких-либо услуг, могут быть остатками неиспользованных авансов и др. Была проверена полнота и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. В ООО «Новэкс» они хранятся в сейфе. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Особое внимание при проведении аудита, уделено правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. Проверила наличие первичных оправдательных документов, оформленных должным образом для каждой кассовой операции. Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО «Новэкс» пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно. Затем мною просмотрена кассовая книга ООО «Новэкс» и в случаях, когда встречалась надпись «Получено из банка по чеку__», сверена сумма, указанная в кассовой книге с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличила номер чека, указанный в приходном кассовом ордере, с номером корешка чека. В результате проверки выяснила, что в 1 квартале 2021 г. оприходование денежной наличности в кассу ООО «Новэкс» производилось правильно и своевременно, фактов хищения и неоприходования денег в кассу в проверяемом периоде допущено не было. В соответствии с п.14 Порядка ведения кассовых операций наличные деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Проверка правильности и своевременности оприходования денег, получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления неоприходования денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая книга. В случаях, когда встречается надпись "Получено из банка по чеку __", сверяется сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке чековой книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Для проверки оформления первичных документов и учетных регистров мы воспользовались тестом, форма которого представлена в табл. 3.3. Таблица 3.3 – Результаты проверки правильности заполнения первичных документов и ведения учетных регистров ООО «Новэкс»
В результате проверки были выявлены следующие нарушения: отсутствуют росписи получателей денежных средств; отсутствие подписи руководителя; отсутствие документа, удостоверяющего личность получателя. Выводы по найденным нарушениям оформлены в таблице 3.4. Таблица 3.4 - Реестр кассовых документов ООО «Новэкс», заполненных с нарушениями
Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами проверены сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам. Для отчета используется унифицированная форма № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденная постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие суммы фактически понесенных расходов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм. Первичные учетные документы принимаются у подотчетных лиц к учету в том случае, если они составлены с учетом вышеназванных требований. При проверке правильности оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, и авансовых отчетов нарушения не выявлены. Следующим этапом аудита ведения кассовых операций в ООО «Новэкс» является проверка правильности заполнения бланков строгой отчетности. Графы бланков строгой отчетности (БСО) в ООО «Новэкс» заполняются четко и разборчиво. При этом в незаполненных графах ставится прочерк. Подчисток, поправок и исправлений в БСО в проверяемом периоде не допускалось. В организации ведется книга по учету бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам. Листы книги пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью. Как и кассовые документы, бланки строгой отчетности хранятся в ООО «Новэкс» - пять лет. Списание бланков производится по акту, который составляет комиссия и утверждает руководитель организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки. По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся реже одного раза в год. 3.2. Аудит бухгалтерского учета кассовых операций Согласно учетной политики ООО «Новэкс» на 2021 год учет денежных средств ведется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»,55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса», в том числе по субсчетам: 50.01 касса организации; 50.03 денежные документы; 50.21 касса организации (в валюте); 50.23 денежные документы (в валюте). Порядок работы с наличными деньгами в настоящее время регулируют: Положение Банка России от 12 октября 2011г. № 373-JI «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Согласно Положения Банка России от 12.10.2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением. Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению (абз. 9 п. 2.5 Положения №373-П). С 1 января 2021 года кассовая книга филиалов будет собираться следующим образом: ПКО, РКО и титульные листы кассовой книги подписываются: директором филиала, старшим бухгалтером и бухгалтером филиала. В ведомостях на выплату заработной платы также подписываются перечисленные должностные лица. Кассовая книга ведется в электронном виде и на бумажном носителе. Для этого, на каждом из филиалов бухгалтер-кассир ежедневно вносит в программу данные приходных кассовых и расходных кассовых ордеров. Формирует первичные кассовые документы с указанием структурных подразделений. На бухгалтера-кассира филиала возложена ответственность за ведение первичной документации. В связи со вступлением в силу Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У с 1 июня 2014 года ввести в ООО «Новэкс» новый порядок работы с наличными. На филиалах завели карточки подписей в кассовых документах. Счет 57-1 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, т.е. выручки от продажи товаров организации, переданных инкассаторам для внесения в кассу Банка, для зачисления на расчетный, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57-1 "Переводы в пути" сумм являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам. Счет 57-2 «Поступления по сберкартам» предназначен для отражения операций эквайринга, т.е безналичные расчеты за проданные товары пластиковой картой. По Дебету счет 57-2 отражаются выручка ещё не зачисленная на расчетный счет в корреспонденции со счетом 50 «Касса» на основании отчета по терминалу. По кредиту счет 57-2 отражается сумма зачисленная на расчетный счет по договору экврайринга в корреспонденции со счетом 51 « Расчетный счет». Счет 57-3 «Денежные переводы» предназначен для перемещения денежных средств между филиалами и основной кассой. Аудит бухгалтерского учета кассовых операций был проведен согласно плану. 1. Проверка правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами. Проверка правильности отражения расходов денежных средств. Для отражения результатов проверки правильности отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете использовали рабочий документ, представленный в табл. 3.5. Таблица 3.5 – Результаты проверки правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами
По результатам проверки правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами ООО «Новэкс», можно сделать вывод о том, что используются типовые корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению. 2. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров. Использование табл. 3.6 позволило выявить имеются или нет отклонения в записях кассовой книги и данных учетных регистров. Таблица 3.6 – Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров ООО «Новэкс» в 1 кв.е 2021 года (выборка)
В таблице 16 указаны данные кассовой книги (дата и сумма), а также данные учетных регистров: наименование регистра (журнал-ордер по счету 50, Главная книга и т.д.), дата и соответствующая сумма. Проведена сплошная проверка. В таблице 16 представлен выборка проверяемых данных. Проверка соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров (журнал-ордер по счету 50, Главная книга и т.д.) позволила выявить, что отклонений в записях кассовой книги и данных учетных регистров нет. 3. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Для проверки полноты и своевременности оприходования денежных средств использовалась форма рабочего документа, представленная в табл. 3.7. Таблица 3.7 – Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке ООО «Новэкс» в первом квартале 2021 года (выборка)
Проверка проведена сплошным методом. В таблице 3.7 представлена выборка из проверяемых данных. Сопоставление данных, выписанных из корешков банковских чеков и выписок банка (дату получения денежных средств и сумму), а также информации об оприходовании денежных средств в кассу по данным приходно-кассовых ордеров (дату, номер документа и сумму) с помощью табл. 17 помогло определить, в полной ли мере приходуются в кассу денежные средства, полученные из банка. По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что денежные средства полученные в банке приходуются полностью. Проверка полноты оприходования денежной выручки в кассу с применением ККТ. Предприятие производит расчеты с населением за продукцию с использованием ККТ. Контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговой инспекции. Договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ заключен. Для проверки кассовых операций с применением ККТ удобна табл. 3.8. Таблица 3.8 – Проверка полноты оприходования денежной выручки в кассу с применением ККТ ООО «Новэкс» в 1 кв. 2021 года (выборка)
Таблица 18 позволяет проследить показания счетчиков ККТ за рабочий день и сравнить с фактическим оприходованием денежных средств в кассу. Расхождения не выявлены. 6. Проверка обоснованности выплаты физическим лицам наличных денежных средств. В учетной политике ООО «Новэкс» определено, что для получения денежных средств на хозяйственные нужды, в подотчет делается заявка по электронной почте в центральную бухгалтерию. После разрешения, денежные средства можно взять из выручки филиала. Денежные средства выдаются в подотчет работникам, указанным в приказе на выдачу денежных средств в подотчет из кассы. Результаты проверки, отраженные в табл. 34, позволят проконтролировать обоснованность выплат денежных средств путем сопоставления данных расходных ордеров, авансовых отчетов и оснований выдачи денежных средств (командировка, хозяйственные нужды, расчеты с поставщиками, премирование работников, оказание материальной помощи, представительские расходы и т.д.). По данным таблицы 3.9 аудитор сможет определить целесообразность выдачи денежных средств. Таблица 3.9 – Проверка обоснованности выплаты физическим лицам наличных денежных средств ООО «Новэкс» в 1 кв. 2021 года (выборка)
Проверяя расходование наличных денег из кассы, обращала внимание на юридическую обоснованность выдачи денег (наличие приказов на оказание материальной помощи, на командировки). На достоверность финансовой отчетности оказывает влияние правильность отражения операций по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Поэтому тщательной проверки требует корреспонденция счетов по каждой кассовой операции. В результате проверки корреспонденции счетов по каждой кассовой операции нетиповых корреспонденций выявлено не было. Все суммы оправданы и верно разнесены по корреспондирующим счетам. При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2021 г. в ООО «Новэкс» выявлены следующие нарушения: - не установлен срок для выдачи денежных средств подотчет; - несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу. 7. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности. Конечный этап проверки синтетического учета является сверка конечного сальдо по счету 50 на основании журнала-ордера, Главной книги, оборотно-сальдовой ведомости за 2021 г. Результаты проверки представим в таблице 3.10. Таблица 3.10 – Проверка достоверности конечного сальдо по счету 50 «Касса» ООО «Новэкс» в 2021 г.
По данным проведенной проверки достоверности конечного сальдо было установлено, что сальдо конечное по счету 50 «Касса» в Главной книге и Оборотно-сальдовой ведомости совпадает. Таким образом, полной проверке подвергнуты приходные и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные документы проверены выборочно. Целесообразность использования денежных средств и их отражение сопоставили со следующими учетными регистрами и отчетностью: журналом-ордером № 1; главной книгой; балансом предприятия, 2-й раздел актива; движением денежных средств. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности следует проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета. При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств сопоставляются остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров. Проведенным аудитом установлено: бухгалтерский учет ООО «Новэкс» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги; путем изучения первичных документов в кассе по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Главной книге за период с 1.01.21 по 31.03.21 г.; путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. На основе выше изложенного можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое. Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||