АУДИТ. Курсовая аудит1111. Аудит учета кассовых операций
 Скачать 1.18 Mb.
|
|
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций Таким образом, в ходе аудиторской проверки наличных денежных средств согласно плана на 1 этапе (Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля) и 2 этапе (Аудит документального оформления кассовых операций) были сделаны следующие выводы: По результатам внезапной ревизии проведенной в присутствии кассира и главного бухгалтера можно сделать следующий вывод: недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности, в договоре оговорены сроки действия данного договора, имеется образец подписи кассира. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя предприятия Филипчук Е.В. право второй подписи возложено на главного бухгалтера Терехова Е.Н., а также кассира предприятия Токареву М.Е. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц. По результатам проведенного опроса можно сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся два раза в год. Для проверки правильности документального оформления кассовых операций согласно плана, мы проверим лимит денежных средств установленный организацией. По результатам проведенной проверки соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе, отклонений не обнаружено. Остатки на конец дня в марте месяце находились в пределах установленного лимита. Все поступления и выдача наличных денег предприятиями учитываются в кассовой книге. Кассовая книга в ООО «Новэкс» пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера; корреспондирующие счета указываются правильно; записи ведутся ежедневно. Для проверки оформления первичных документов и учетных регистров мы воспользовались тестом. В результате проверки были выявлены следующие нарушения: отсутствуют росписи получателей денежных средств; отсутствие подписи руководителя; отсутствие документа, удостоверяющего личность получателя. Расчеты с подотчетными лицами проверены сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам. При проверке правильности оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, и авансовых отчетов нарушения не выявлены. Графы бланков строгой отчетности в ООО «Новэкс» заполняются четко и разборчиво. В ходе аудиторской проверки наличных денежных средств согласно плана на 3 этапе (Аудит бухгалтерского учета кассовых операций) были сделаны следующие выводы: По результатам проверки правильности отражения в учете операций с наличными денежными средствами ООО «Новэкс», можно сделать вывод о том, что используются типовые корреспонденции счетов по движению денежных средств в кассе, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению. Проверка соответствия записей в кассовой книге данным учетных регистров позволило выявить, что отклонений нет. Сопоставление данных, выписанных из корешков банковских чеков и выписок банка (дату получения денежных средств и сумму), а также информации об оприходовании денежных средств в кассу по данным приходно-кассовых ордеров (дату, номер документа и сумму) позволило определить, в полной ли мере оприходуются в кассу денежные средства, полученные из банка. В результате можно сделать вывод, что денежные средства полученные в банке оприходуются полностью. В результате проверки наличия фактов осуществления расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами не выявлены случаи превышения 100000 при расчете наличными между организациями. Предприятие производит расчеты с населением за продукцию с использованием ККТ. Контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговой инспекции. Договор на техническое обслуживание и ремонт ККТ заключен. В результате проверки кассовых операций с применением ККТ сняты показания ККТ за рабочий день и проведено сравнение с фактическим оприходованием денежных средств в кассу. Расхождения не выявлены. В результате проверки корреспонденции счетов по каждой кассовой операции нетиповых корреспонденций выявлено не было. Все суммы оправданы и верно разнесены по корреспондирующим счетам. При проверке расчетов с подотчетными лицами за 1 квартал 2021 г. в ООО «Новэкс» выявлены следующие нарушения: не установлен срок для выдачи денежных средств подотчет; несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу. 7. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности. По данным проведенной проверки достоверности конечного сальдо было установлено, что сальдо конечное по счету 50 «Касса» в Главной книге и Оборотно-сальдовой ведомости совпадает. 8. По результатам опроса руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров, можно сделать следующие выводы: кассир не знает, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы; наличие признаков формального проведения ревизий кассы (одни и те же лица в ревизионной комиссии). По результатам проведенной аудиторской проверки для совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных денежных средств в ООО «Новэкс» рекомендовано следующее: усилить контроль за обращением денежной наличности в кассе Общества;не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам; ознакомить кассира с приказом о внезапных ревизиях кассы; в целях контроля за порядком ведения кассовых операций в ООО «Новэкс», а также для выявления хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников фирмы рекомендуется ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии; в целях исключения соблазна злоупотреблений прекратить выдачу чеков, подписанных руководителем и главным бухгалтером, кассиру для самостоятельного их заполнения при получении наличности в учреждении банка; во избежание появления сумм материальной выгоды работников ООО «Новэкс», по которым при налоговой проверке может быть начислен налог на доходы физических лиц, следует определить и утвердить Приказом руководителя сроки выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам фирмы; необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств. Итоги проверки сведены в таблицу приложения 4. Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. К ним можно отнести регулярные внезапные проверки кассы и находящихся в ней денежных документов и бланков строгой отчетности. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Необходимо проверить все приходные и расходные документы, наличие всех подписей и печатей, соответствие записей в них записям в кассовой книге. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. Здесь проверяется, на какие цели расходуются денежные средства организации, их целесообразность и законность, а также соответствующие этому документы. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Вывод. В результате аудита документального оформления кассовых операций были выявлены несущественные нарушения. Аудит бухгалтерского учета кассовых операций был проведен согласно плану. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В первой главе были рассмотрены теоретические основы методики аудиторской проверки кассовых операций. Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в соблюдении законодательных и нормативных актов. Применяемые в настоящее время методы организации проведения аудита подразделяются: по степени охвата проверяемых данных (сплошная, выборочная, комбинированная проверки); в зависимости от метода проведения проверки (документальная или камеральная, фактическая проверки). По аналогии с проверкой других разделов учета аудит кассовых операций проводится в 3 этапа. Во второй главе проведено планирование аудиторской проверки кассовых операций ООО Новэкс». Проведен финансовый анализ, который показал, недостаточную финансовую устойчивость предприятия. На предприятии с 1 марта по 11 апреля проводится аудиторская проверка. Проводилась проверка кассовых операций ООО «Новэкс» за 2021 год. По результатам опроса для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Новэкс» сопоставлены положительные и отрицательные факты. Программа аудиторской проверки включает основные процедуры :оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, аудит документального оформления кассовых операций, аудит бухгалтерского учета кассовых операций. В ООО «Новэкс»: неотъемлемого риска – 45%, риск средств контроля составил 100%, риск не обнаружения составил 12%. Аудиторский риск установим 5%. Уровень существенности проведения аудиторской проверки в ООО «Новэкс» за 2021 год составил 60 000 тыс. руб. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который аудиторами использован в работе. В результате аудита документального оформления кассовых операций были выявлены несущественные нарушения. Аудит бухгалтерского учета кассовых операций был проведен согласно плану. Проведенным аудитом установлено: бухгалтерский учет ООО «Новэкс» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги; путем изучения первичных документов в кассе по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Главной книге за период с 1.01.21 по 31.03.21 г.; путем проведения ревизии кассы установлено, остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете. На основе выше изложенного можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена верно, финансовое положение предприятия устойчивое. Но все же для того чтобы предприятие не сделало в дальнейшем ошибок «караемых законом», необходимо тщательно следить за передвижением денежных средств. По результатам проведенной аудиторской проверки для совершенствования учета кассовых операций и сохранности наличных денежных средств в ООО «Новэкс» сделаны рекомендации: предложена примерная программа внутрихозяйственного контроля, не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам, ежеквартальное проведение внезапных ревизий кассы и инвентаризаций, при этом каждый раз меняя состав ревизионной комиссии. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ О бухгалтерском учете: федер. закон от 6.12. 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2021 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. - № 50. - ст. 7344. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (в ред. от 16 апреля 2022.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 января 2009 г. - № 1. - ст. 15. Аветисян, А. С. Аудит в схемах. Учебное пособие. / А.С. Аветисян. - М.: Проспект, 2021. - 96 c. Андреева, Л. В., Бодрова Т. В. Учет, анализ и аудит показателей, обеспечивающих экономическую безопасность хозяйствующих субъектов. Учебное пособие. / Л. В. Андреева. - М.: Дашков и Ко, 2020. - 102 c. Аудит : учебник для бакалавров / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова, В. Ю. Савин; под ред. д. э. н., проф. А. Е. Суглобова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2020. – 373 с. Аудит : учебник для вузов / Н. А. Казакова [и др.] ; под общей редакцией Н. А. Казаковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2021. – 409 с. Аудит в 2 ч. Часть 1 : учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2021. – 238 с. Аудит в 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Юрайт, 2021. – 411 с. Аудит: проблемы оценки качества : монография / Е.И. Ерохина [и др.].. – Москва : Научный консультант, 2020. – 248 c. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю. А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. - М.: Вузовский учебник, 2018. - 352 c. Бреславцева, Н.А. Основы бухгалтерского учета и аудита в сферах сервиса и туризма (для бакалавров) / Н.А. Бреславцева. - Рн/Д: Феникс, 2015. - 320 c. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н. В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 77 c. Булыга, Р. П. Аудит (3-е издание). Учебник. / Под ред. Булыга Р.П., Андронова А.К. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - С. 431. Ваганова, О. Е. Методика аудита деятельности предприятия по различным аспектам и участкам учета / О. Е. Ваганова // Синергия Наук. - 2017. - № 10. - С. 308-334. Витковская, Е. В. Методика расчета уровня существенности в аудите финансовой отчетности / Е. В. Витковская // Молодой ученый. - 2018. - № 15 (119). - С. 277-281. Воронина, Л. И. Международные стандарты аудита: теория и практика : учебник / Л. И. Воронина. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 456 с. Галкина, Е. В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. - М.: КноРус, 2018. - 448 c. Джабраилова, Н. Д. Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита / Н. Д. Джабраилова // Вопросы устойчивого развития общества. - 2020. - № 2. - С. 356-359. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И. М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. Донцова, Л. В. Аудит для магистров. Актуальные вопросы аудиторской проверки. Учебник. / Л. В. Донцова, Е. И. Ефремова, Е. А. Федченко. - М.: Инфра-М, 2017. - 388 c. Донцова, Л. В. Учет, аудит и налогообложение в обеспечении экономической безопасности предприятий. т 1 / Л. В. Донцова. - М.: Русайнс, 2017. - 512 c. Егорова, И. С. Аудит эффективности использования государственных ресурсов. / И. С. Егорова. - М.: Проспект, 2020. - 632 c. Еленевская, Е. А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е. А. Еленевская, Л. И. Ким, С. Н. Христолюбов. - М.: Инфра-М, 2018. - 319 c. Жуков, А. Л. Аудит человеческих ресурсов организации. Учебное пособие. / А. Л. Жуков, Д. В. Хабарова.- М.: Директ-Медиа, 2019. - 364 c. Казакова, Н. А. Аудит для магистров по российским и международным стандартам : учебник / под ред. проф. Н. А. Казаковой. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 345 с. Камысовская, С. В. Банковский финансовый учет и аудит: Учебное пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - М.: Форум, 2019. - 64 c. Кобозева, Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практ. пос. / Н. В. Кобозева. - М.: Магистр, 2018. - 368 c. Королева, Г. А. Аудит: учебное пособие / Г. А. Королева, Т. Ю. Новикова ; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. - Ярославль : ЯрГУ, 2015. - 132 с. Кочинев, Ю. Ю. Аудит в соответствии с международными стандартами : учебник / Ю.Ю. Кочинев. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 413 с. Кучукова, Н. М. Аудит налогообложения. (Бакалавриат, Специалитет). Учебное пособие. - М.: КноРус, 2021. - 437 c. Лустов, Н. С. Учет, анализ и аудит основных и оборотных средств предприятия / Н. С. Лустов. - М.: Русайнс, 2016. - 31 c. Лытнева, Н. А. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / Н. А. Лытнева, Т. В. Федорова, Е. А. Боброва. - М.: Форум, 2018. - 208 c. Мазуренко, А. А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / А. А. Мазуренко. - М.: КноРус, 2017. - 95 c. Нечаев, А. С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. / А. С. Нечаев, А. В. Прокопьева. - М.: Инфра-М, 2016. 352 c. Парушина, Н. В. Аудит: практикум : учебное пособие / Н. В. Парушина, С. П. Суворова, Е. В. Галкина. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2020. – 286 с. Рогуленко, Т. М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. / Т. М. Рогуленко, И. Н. Бачуринская, А. В. Зонова. - М.: КноРус, 2020. - 568 c. Рогуленко, Т. М. Аудит. Учебник. / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева, А. В. Бодяко. - М.: КноРус, 2020. - 382 c. Сердюкова, В. А. О методике проведения аудита кассовых операций / В. А. Сердюкова, // Инновации. Наука. Образование. 2020. № 20. С. 78-83. Сигидов, Ю. И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю. И. Сигидов, М. Ф. Сафонова , Г. Н. Ясменко и др. - М.: Инфра-М, 2016. - 223 c. Суглобов, А. Е. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. / А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова, В. Савин. - М.: Дашков и К, 2020. - 373 c. Уланович, Д. К. Учет и аудит денежных средств - правовые аспекты и актуальные вопросы / Д. К. Уланович // Инновационная наука. - 2021. - № 4. - С. 118-121. Харченко, О. Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: сборник заданий всероссийской студенческой олимпиады / О. Н. Харченко. - М.: КноРус, 2015. - 80 c. Шапиро, С. А. Основы кадровой политики и кадрового аудита в компании. Учебное пособие. / С. А. Шапиро, А. Б. Вешкурова. - М.: Директмедиа Паблишинг, 2018. - 72 c. Яковленко, С. В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С. В. Яковлено. - М: Дана, 2018. – 727с. |