+ФОС Психология и конфликтология Экономика исправл от 28.09.22. Автономной некоммерческой образовательной организации высшего образования центросоюза российской федерации российский университет кооперации
 Скачать 252.26 Kb.
|
|
Тема 12. Аудит системы управления организацией, учредительных документов и формирования уставного капитала Задача 1 В декабре прошлого года участник (юридическое лицо) подал заявление о выходе из ООО «Новинка». Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале составляет 400 000 руб. Действительная стоимость доли в сумме 600000 руб. выплачена участнику в апреле текущего года. Сумма превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью выплачена за счет чистой прибыли ООО «Новинка». В октябре текущего года доля продана юридическому лицу за 690 000 руб. Окажите помощь в оформлении данных операций в учете. Задача 2 В бухгалтерском учете ООО «Актив +» по учету уставного капиталаи расчетам с учредителями были сделаны следующие записи: 15.01.20__ г.: Дебет сч. 75, Кредит сч. 80 - 342230 руб. - отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал; 15.01.20__ г.: Дебет сч. 50, Кредит сч. 75 - 34210 руб. (ПКО № 1от 15.01. 20__г.) поступил вклад в уставный капитал от г-на Петрова Г. 15.01.20__ г.: Дебет сч. 01, Кредит сч. 80 - 171120 руб. (Акт приема-передачи №1 от 15.01.20__г.) поступил вклад от ЗАО «Прогресс+». 15.01.20__г.: Дебет сч. 68, Кредит сч. 1926100 руб. -отнесен НДС на расчеты с бюджетом. Требуется: 1.Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в рабочей таблице. 2.Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений. 3.Результаты аудита данного участка учета оформить актом (справкой). Задача 3 В уставном капитале закрытого акционерного общества акции распределены следующим образом: российский учредитель (субъект малого предпринимательства 51%; иностранный инвестор (1) - 29%; иностранный инвестор (2) - 20%. Численность работников общества соответствует критерию численности, принятому для субъекта малого предпринимательства. Является ли закрытое акционерное общество субъектом малого предпринимательства и распространяются ли на него особые налоговые режимы? Задача 4 ОАО «Пассив» является одним из двух учредителей организации ООО «Актив». Свою долю в уставный капитал ОАО «Пассив» внесло путем передачи права собственности здания на 3 года стоимостью 1000000 руб. На основании учредительных документов в учете ОАО «Пассив» сделана запись: Дебет сч. 58, Кредит сч. 98 - 1000000 руб., - произведен вклад в уставный капитал организации. Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации по исправлению выявленных нарушений. Задача 5 ОАО «Надежда» имела долю в уставном капитале ООО «Карина» в сумме 805000 руб. Долю ОАО «Надежда» ООО «Карина» выкупила за 885000 руб. В ОАО «Надежда» данная хозяйственная операция отражена следующим образом: Дебет сч. 51, Кредит сч. 58 - 805000 руб. - отражена продажа доли в уставном капитале по номинальной стоимости; Дебет сч. 51, Кредит сч. 91-1 - 7 000 руб. - отражен доход от продажи доли в уставном капитале. Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации по исправлению выявленных нарушений. Задача 6 В протоколе общего собрания ЗАО «Строймаш» отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100000 руб. путем выкупа акций. Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 201200 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100000 руб. по цене выкупа 110000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания участников и платежных поручений, аудитору не представлены. В учетных регистрах общества сделаны записи: Дебет сч. 81, Кредит сч. 51 - 110000 руб. - выкуплена доля участников. Дебет сч. 80, Кредит сч. 81 - 110000 руб. - уменьшен уставный капитал. Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Дайте рекомендации. Задача 7 В сентябре отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью организации. По итогам деятельности за прошлый год и в текущем году организацией был получен убыток. В учете были сделаны записи: Дебет сч. 84, Кредит сч. 75-2 - 8000 руб. - начислены дивиденды акционерам (не работникам организации); Дебет сч. 75-2, Кредит сч. 10 - 8000 руб. - выданы материалы в счет оплаты дивидендов; Дебет сч. 84, Кредит сч. 70-10000 руб. - начислены дивиденды акционерам (работникам организации); Дебет сч. 70, Кредит сч. 10 - 10000 руб. - выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам организации. Оцените ситуацию. Определите существенность выявленного факта нарушений. Критерии оценки
Тема 13. Аудит денежных средств, кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами. Задача 1 В ходе аудита в ОАО «Колос» в период с 1 мая по 1 июля текущего года аудитором сделаны следующие записи: Нарушаются Правила ведения кассовых операций. Расходные кассовые ордера в отсутствии руководителя и главного бухгалтера подписывают главные специалисты, рядовые работники бухгалтерии. Допускается оплата счетов за канцелярские товары наличными деньгами в суммах, превышающих 100 тыс. руб. Наименование канцелярских товаров в товарном чеке не указано. На склад они не оприходованы. Подписи работников конторы в получении канцелярских товаров отсутствуют. Кассир Омельченко А.В. выручку от реализации продукции и услуг в банк сдавала нерегулярно, в течение 10-12 дней в кассе имелись остатки наличных денег, значительно превышающие установленный лимит хранения наличных денег в кассе. В июне при внесении в банк депонированных сумм по заработной плате работников, ушедших в отпуск, в размере 5 500 руб. в расходном кассовом ордере показан расход средств 5 050 руб. Составить опись выявленных нарушений по кассовым нарушениям. Установить кем и какие пункты Правил ведения кассовых операций нарушены, а также сумму присвоенных средств. Дать описание характера нарушений и выявить виновных лиц. Задание 2 Проведенной 13 марта текущего года инвентаризацией наличных средств в кассе ПО «Фортуна» индивидуальным аудитором с участием гл. бухгалтера и у кассира установлено: по последнему кассовому отчету значится остаток средств в кассе 6 680 руб. Кассир предъявил комиссии наличные деньги 770 руб., платежную ведомость на выдачу премий за прошлый год на 6 450 руб., из которых согласно подписям получено 5 550 руб., приходный кассовый ордер на принятую выручку за услуги по распилке древесины от Иванцова А.Л. на 450 руб., а также частную расписку на выдачу из кассы инженеру газового хозяйства 200 руб. и старшему бухгалтеру по труду и заработной плате 500 руб. кассовая книга ведется небрежно, допускаются зачеркивания, неоговоренные исправления. Книга не пронумерована и не скреплена сургучной печатью. На протяжении 4 лет работы кассира проведено 14 ревизий в кассе: в 10случах выявились недостачи от 480 до 1000 руб. Требуется составить акт инвентаризации кассовой наличности. Задание 3 При аудите кассы была выявлена недостача в сумме 3 500 руб. Как показала дальнейшая проверка, кассир длительное время скрывал эту недостачу, составляя отчет по кассе за последний день месяца в первых числах следующего месяца. Это позволило за счет сумм, полученных из банка в новом месяце, выдавать деньги по кассовым документам прошлого месяца. Составлять кассовый отчет подобным образом разрешила кассиру бухгалтер Колесникова Т.А. Проверка кассы и кассовых операций в бухгалтерии проводилась формально. Требуется определить характер нарушений и виновных лиц. Задача 4 При проверке операций по расчетному счету в банке установлено: Проверка выписок банка свидетельствует, что получаемые денежные средства оприходованы полностью, но по чекам из чековой книжки от 08 февраля оприходованы лишь на пятый день после получения их из банка. 19мая автотранспортному предприятию «Автоколонна-4» перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности 8 000 руб. По данным аналитического учета установлено, что документов, подтверждающих наличие такой задолженности, нет. По платежному поручению от 26 мая перечислено с расчетного счета АТП «Автоколонна-4» за перевозку товаров от железнодорожной станции до склада 8 500 руб. На платежном поручении отсутствовали штамп банка и подписи оператора банка. На эту сумму бухгалтер сделал запись по дебету счета 44 и кредиту счета 51. Встречной проверкой установлено, что по этому платежному поручению было перечислено туристической фирме за путевку 8 500 руб. Определить характер нарушений, виновных лиц и сформулировать запись для включения в акт ревизии. Задание 5 Согласно выписке банка с расчетного счета ОАО «Полесье» от 09сентября текущего года, со счета списаны штрафы, начисленные на директора в сумме 800 руб. и главного бухгалтера в сумме 500 руб. за нарушение порядка расчетов с Пенсионным фондом. На эти суммы сделаны в учете записи по Дт 26 и Кт 51. По выписке банка от 10 ноября прошлого года со счета были сняты суммы пени – 4 525 руб. и штраф – 850 руб., начисленные фондом социального страхования за просрочку платежей. Эту сумму отразили в учете по ДТ26 и Кт51. Выявить нарушения в учете и предложить исправительные проводки. Задача 6 Проверкой учета денежных средств в ОАО «Колос» было установлено: 23марта текущего года выставлен аккредитив с расчетного счета заводу «Рисмаш» на поставку запчастей на сумму 12 400 руб. Запчасти поступили на склад 28марта на сумму 11 800 руб., а остаток неиспользованного аккредитива возвращен на расчетный счет 15июня текущего года Чеком № 158 от 15февраля оплачено товарной железнодорожной станции за простой вагонов 5 000 руб. Эта сумма списана в дебет счета 26 с кредита счета 51. Причина простоев не проанализирована. Отчеты по использованию чеков не составляются. Учет и контроль бланков строгой отчетности не ведется. Нет приходно-расходной книги по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним. Определить характер нарушений и виновных лиц. Задача 7 В ходе проверки операций по валютному счету ревизор выяснил, что в феврале отчетного года произошли следующие хозяйственные операции:
Данные операции учтены следующим образом:
Выявить нарушения в отражении операций на счетах бухгалтерского учета, выявлении курсовой разницы, финансового результата и налогообложении. Задача 8 При проверке учета операций на расчетном счете в журнале-ордере 2 за февраль текущего года аудитор обнаружил следующие записи:
Перечислите документы, которые аудитор должен проверить для выяснения причин происшедших нарушений. Почему может возникнуть неправильный порядок дат? Арифметические ошибки? Сгруппируйте нарушения по принципу существенности. Определите штрафные санкции. Критерии оценки
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||