Учет расчетов по НДС. Гарагуля Н.Т._ЭКбд-1101а. Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства на примере ооо промтехстрой
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тольяттинский государственный университет» ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ (наименование института полностью) Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (наименование кафедры полностью) 38.03.01 «Экономика» (код и наименование направления подготовки, специальности) «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» (направленность (профиль)) БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: «Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства на примере ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ»» Студент Н.Т. Гарагуля (И.О. Фамилия) (личная подпись) Научный руководитель Н.А. Ярыгина (И.О. Фамилия) (личная подпись) Консультанты (И.О. Фамилия) (личная подпись) (И.О. Фамилия) (личная подпись) Допустить к защите Заведующий кафедрой к.э.н., доцент М.В. Боровицкая ______________ (ученая степень, звание, И.О. Фамилия ) (личная подпись) «____» _____________ 2017 г. Тольятти 2017 2 УТВЕРЖДАЮ Заведующий кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» _________ / М.В. Боровицкая (подпись) (И.О. Фамилия) «____»___________2016 г. ЗАДАНИЕ на выполнение бакалаврской работы Студентке __Гарагуля Наталье Тимофеевне_ 1. Тема «Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства на примере ООО «Промтехстрой» 2. Срок сдачи студентом законченной выпускной квалификационной работы ____________ 3. Исходные данные к выпускной квалификационной работе Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Промтехстрой», законодательные и нормативные акты регламентирующие учет и отчетность в РФ, печатные и литературные источники, интернет источники. 4. Содержание выпускной квалификационной работы (перечень подлежащих разработке вопросов, разделов) Раскрыть теоретические основы финансовых результатов деятельности экономистских субъектов. Провести анализ динамики финансовых результатов на примере ООО «Промтехстрой» Разработать рекомендации, направленные на повышение финансовых результатов деятельности. 5. Ориентировочный перечень графического и иллюстративного материала таблицы, рисунки, диаграммы, приложения 6. Консультанты по разделам ____________________________________________________ 7. Дата выдачи задания «__»_________ Руководитель выпускной квалификационной работы (подпись) Н.А. Ярыгина (И.О. Фамилия) Задание принял к исполнению (подпись) Н.Т. Гарагуля (И.О. Фамилия) 3 Содержание Введение…………………………………………………………………………...4 1.Теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства…………...............................................7 1.1.Системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации………………………………………………………………………....7 1.2.Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства …………………………………………………..21 2.Организация бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства на примере ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ»………………………………………...27 2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» …………………………………………………………....27 2.2.Организация бухгалтерского учета и в ООО «ПРОМТЕХСТРОЙ» ……………………………………………………………36 2.3.Особенности налогообложения ООО «Промтехстрой»….................................................................................................60 3. Совершенствование учета малого предприятия ООО «Промтехстрой»………………………………………………………………….69 3.1 Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Промтехстрой»……………………………………..69 Заключение……………………………………………………………………….79 Список использованных источников…………………………………………...85 Приложения…………...…………………………………………………………90 4 Введение Самый эффективный метод стабилизации экономики это создание конкуренции в предпринимательской среде. Этого можно добиться путем развития и помощи малому бизнесу. Именно малый бизнес обладает такими достоинствами как гибкость и моментальное приспособление к новым условиям быстро меняющегося рынка экономики. Он обладает свойством моментально реагировать на малейшие изменения в мировой экономике. В современном мире именно малые предприятия являются основой экономики в наиболее развитых странах. На их долю приходится примерно 50-70% валового внутреннего продукта (ВВП) страны. В Российской Федерации малый бизнес это более 880 тысяч предприятий, а около 5 миллионов человек являются индивидуальными предпринимателями. Малый бизнес обеспечивает рабочие места, для 12 миллионов человек. На долю малого бизнеса приходится пока только порядка 15-20% ВВП страны. Правительство России поставило задачу к 2020 году довести это значение до 50-60%. Для выполнения поставленной задачи Президентом Российской Федерации был утвержден план действия, который направлен на оздоровление экономической ситуации в этом секторе экономики. Вопросы о снижении бюрократических барьеров, упрощение процедуры организации бизнеса, уменьшение налогового бремени, развитие кредитования предпринимательства являются самыми актуальными на данном этапе. В частности, для поддержки малого бизнеса в России были озвучены следующие планы: увеличение финансирования малого и среднего бизнеса, в частности увеличение расходов на предоставление кредитов данным субъектам; в федеральном бюджете увеличены статьи затрат, направленные 5 на господдержку малого бизнеса; предоставление возможности малому и среднему бизнесу участвовать в госзаказах по закупке товаров (услуг); предусмотреть льготы при предоставлении аренды помещений, имущества, находящихся на балансе города, региона. Установление минимального срока аренды в 5 лет. Значительный вклад в определении макроэкономической ситуации в стране и влияние на социальную жизнь в ней определяет именно малое предпринимательство. Следовательно, необходимо четко понимать какое место малый бизнес занимает в национальной экономике, и какие его отличительные особенности. За счет малого бизнеса формируется многочисленный слой мелких частных собственников, которые из-за своей массовости имеют влияние на социально-экономический уровень развития страны. Также формирование регионального бюджета происходит в большой мере за счет поступления налогов и сборов именно от малого бизнеса. Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский учет на малых предприятиях имеет свои особенности. От них проявляется зависимость характера и метода решения организационных, экономических и других вопросов государственной поддержки данного сектора экономики. Целью бакалаврской работы является исследование особенностей порядка ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Поставленная цель предполагает решение следующих задач: – изучение понятия малых предприятий и их роли в экономической системе; – рассмотрение критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства; – исследование систем налогообложения, применяемых на малых предприятиях; – предоставление экономической характеристики ООО 6 «Промтехстрой»; – рассмотрение действующей в ООО «Промтехстрой» системы налогообложения; – разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на исследуемом предприятии. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Промтехстрой». Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета исследуемого предприятия за 2013-2015 гг. В ходе написания работы были использованы нормативно-правовые документы, учебные пособия по выбранной теме, периодические издания и методические рекомендации. Практическая значимость работы состоит в возможности использования теоретических и практических разработок, предложенных в работе в процессе изучения деятельности предприятий малого бизнеса. Теоретические результаты, представленные в бакалаврской работе, могут быть полезны для совершенствования учета, улучшения качества принимаемых решений и информационно-аналитического обеспечения финансово-хозяйственной деятельности, что повысит экономическую привлекательность малых предприятий. Проведенный анализ ООО «Промтехстрой» позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, для того, чтобы активно использовать полученную информацию в дальнейшей деятельности предприятия, направленную на получение и максимизацию прибыли. Бакалаврская работа состоит из введения, двух глав, заключения, содержит таблицы, приложения, список использованной литературы. 7 1. Теоретические аспекты ведения бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства 1.1 Системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации Главным законом регулирующим малое предпринимательство в России является закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Данный закон дает определение субъектам малого предпринимательства, определяет критерии отнесения предприятия к малому бизнесу, а также вводит понятие микропредприятие. Согласно данному закону к субъектам малого предпринимательства относятся юридические лица (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, которые числятся в едином государственном реестре как индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям [4]: - для юридических лиц - суммарная доля участия субъектов Российской Федерации, иностранных юридических лиц, муниципальных образований, иностранных граждан, религиозных и общественных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов); -средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности: 1.до ста человек включительно для малых предприятий; 8 2.до пятнадцати человек для микропредприятий. - выручка, полученная от продажи товаров, выполнения услуг, работ без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации. На сегодняшний момент правительством установлены следующие предельные значения: - микропредприятия – 120 млн. рублей; - малые предприятия – 800 млн. рублей; - средние предприятия – 2 млрд. рублей. Отнесение организации к той или иной категории происходит на основании данных о численности наемных работников, занятых в данной деятельности и не зависит от вида деятельности. Таблица 1 Категории субъектов малого предпринимательства Категории субъектов малого и среднего предпринимательства Тип бизнеса Число наемных работников занятых в бизнесе 1 2 3 Субъекты малого предпринимательства микро до 15 человек малый от 16 до 100 человек Субъекты среднего предпринимательства средний от 101 до 250 человек В сфере развития малого бизнеса Правительство Российской Федерации ставит следующие цели: - формирование конкурентной среды в сфере малого предпринимательства; - обеспечение благоприятных условий для развития малого бизнеса; - поддержка и помощь в продвижении производимых товаров (работ, услуг) субъектами малого бизнеса на внутреннем и внешнем рынках; - увеличение общего количества субъектов малого и среднего предпринимательства; 9 - обеспечение и создание новых рабочих мест для занятости населения в сфере малого предпринимательства; -увеличение доли вклада в ВВП страны товаров (работ, услуг) производимые субъектами малого и среднего бизнеса; Для достижения поставленных целей были разработаны и внедрены следующие меры [4]: - специальные налоговые режимы; - облегчение ведения налогового учета; - ряд льгот при приватизации малым бизнесом имущества, находящегося на городском и муниципальном балансе; - возможность участия в тендерах по размещенным госзаказам; - обеспечение финансовой поддержки; - развитие инфраструктуры, направленной на помощь малому бизнесу. Рассмотрим более подробно специальные налоговые режимы, которые были разработаны и приняты для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Согласно главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) организации наряду с бухгалтерским учетом должны осуществлять и вести налоговый учет. Налоговый учет это особый план ведения учета хозяйственных операций для определения статей расходов и доходов, а также момента их признания. Таким образом, налоговый учет определяет и исчисляет налоговую базу. Каждая организация должна определить для себя порядок ведения налогового учета, который базируется на ряде определенных допущений и требований, указанных в главе 25 НК РФ. Выбранный и определенный порядок организация обязана закрепить в своей учетной политике. Для организации эффективного налогового учета в субъектах малого бизнеса необходимо закрепить и определить: - набор регистров, в которых собираются расходы и доходы; - порядок установления объектов учета. 10 Налоговое законодательство содержит ряд норм, которые позволяют при образовании налоговой учетной политики малому бизнесу выбирать из нескольких вариантов. В организации системы налогового учета определяющим является налогообложение, под которое подпадает хозяйствующий субъект малого бизнеса. Различают общий и специальный режим налогообложения. Общий режим налогообложения обязывает организации и предпринимателей уплачивать целый ряд налогов и сборов. Субъекты малого предпринимательства, находящиеся на традиционной системе налогообложения уплачивают региональные, федеральные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков НК РФ. Применение общей системы налогообложения юридическими лицами предполагает оплату следующих налогов: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, налога на добавленную стоимость. Применение общей системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает оплату следующих налогов: - налога на доходы с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности; - налога на доходы с физических лиц с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу наемных работников; - налога на имущество в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности; - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений начисляемых в пользу наемных работников; - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – фиксированные платежи; 11 - страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев с выплат и иных вознаграждений начисляемых в пользу наемных работников; - налога на добавленную стоимость. Малые предприятия могут применять этот режим в добровольном порядке. Обязательство налогоплательщика по уплате ЕНДВ для отдельных видов деятельности или применения специального налогового режима в виде единого сельскохозяйственного налога, является особенностью ограничивающим право применения общепринятой системы налогообложения. В свою очередь специальный налоговый режим заменяет совокупность налогов и сборов уплатой одного налога. К специальным режимам налогообложения относят: упрощенная система налогообложения, для некоторых видов деятельности система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ). Рассмотрим вначале упрощенную систему налогообложения (УСНО). Принятая глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» (действует с 01.01.2003г.) разрешает применять малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям данную систему в добровольном порядке. Даже если вдруг компания утратила статус объекта малого предприятия, то это не запрещает ей продолжать использовать данную систему налогообложения. Но только при условии соблюдения определенных критериев. 1.Величина дохода от реализации (доход от реализации по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн. рублей). Компании, которые уже находятся на специальном режиме, должны применять коэффициенты-дефляторы для расчета выручки при применении УСНО и ЕНДВ. Показатели коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказом Минэкономразвития. При применении УСНО на 15-миллионный размер дохода за 9 месяцев предшествующего года умножается 12 коэффициент-дефлятор. Ограничивающий право организаций перейти на УСНО (абзац 2 пункт 2 статья 346.12 НК РФ). И 20-милионный размер дохода, при повышении которого налогоплательщики обязаны вернуться на общий режим налогообложения (абзац 3 пункт 4 статья 346.13 НК РФ). На 2016г. коэффициент-дефлятор для целей УСНО равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года №772). Организации могут перейти на УСНО с 1 января 2016 г., если их доход за 9 месяцев 2015 г. не превышает 59 805 000 рублей(45 млн. рублей умножить на 1,329). Организации и индивидуальные предприниматели должны вернуться на общий режим налогообложения, если превысят предельный порог по выручке, который составляет в 2016 г. 79 740 000 рублей (60 млн. рублей умножить на 1,329). 2.Условия по ограничению средней численности работников. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Это значение установлено Государственным комитетом РФ по статистике. 3.Критерии по ограничению остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств. Ценность нематериальных активов и основных средств не должны превышать 100 млн. рублей. Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей. |