Диплом Управление финансовым состоянием предприятия. Диплом Управление финансовым состоянием предприятия
 Скачать 465 Kb.
|
 Рис. 2. Основные методы анализа финансового состояния коммерческих организаций 1.3. Бухгалтерская отчетность как информационная база проведения анализа финансового состояния предприятия Эффективность проведения финансового анализа в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информационной базы и способов оценки ее аналитических возможностей, которые наиболее полно отвечают целям исследования. Применительно к анализу финансового состояния экономического субъекта информационная база приобретает важное значение, т.к. от качества информации при принятии управленческих решений зависит уровень финансовой устойчивости предприятия. В процессе финансового анализа может использоваться информация из следующих источников:
- оперативный (оперативно-технический) учет; - бухгалтерский учет; - статистический учет;
- публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая); - квартальная отчетность (не публичная, представляющая коммерческую тайну);
Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния составляет бухгалтерская отчетность. В анализе может использоваться дополнительная информация, главным образом, оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер. [10, с. 58] С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основные требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:
Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой логически и информационно. Процесс реформирования российской финансовой отчетности направлен на приближение ее к Международным стандартам финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность организации на сегодняшний день включает:
Основным источником информации для обширного круга пользователей служит бухгалтерский баланс, называемый в зарубежной практике отчетом о финансовом состоянии организации. По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителя сохранить и приумножить материальные и денежные ресурсы. В актив баланса включаются статьи, в которых показаны определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, в порядке ее возрастания. Пассив баланса показывает, какой объем средств вложен в хозяйственную деятельность организации, а также кто и в какой форме участвовал в создании имущества. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В настоящее время пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы). В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид: Активы = Капитал + Обязательства (7) Анализ может проводиться:
Анализ непосредственно по балансу – довольно трудоемкий и неэффективный процесс, т.к. слишком большое количество показателей не позволяет выделить основные направления финансового состояния предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния организации предпочтительнее при помощи сравнительного аналитического баланса. Его получают из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики с учетом рекомендаций по преобразованию бухгалтерского баланса. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», действующая на сегодняшний день, во многом соответствует международным стандартам, раскрывая информацию о формировании доходов и расходов организации за отчетный период. Изменения формы № 2 прежде всего коснулись детализации затрат, а их разделение на постоянные и переменные дает возможность определить объем доходов, который обеспечивает возмещение расходов организации до момента поступления прибыли. Использование статей «Чрезвычайные доходы» и «Чрезвычайные расходы» позволит оценить степень и характер влияния чрезвычайных событий на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Произошедшие изменения в «Отчете о прибылях и убытках» позволят проводить более полный анализ финансового состояния организации. Отчет об изменениях капитала отражает данные о движении собственного капитала, фондов и резервов, содержит показатель чистых активов. Он позволяет оценить происходящие изменения (остатки на начало и конец года, приток и отток капитала) в собственном капитале и представляет интерес с точки зрения характеристики его надежности и оценки риска, а также изменения финансового положения собственника. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных средствах организации в наличной и безналичной формах в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Данная практика построения отчета установлена международными стандартами. Приложение к бухгалтерскому балансу содержит подробную информацию о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, затратах предприятия, финансовых вложениях и т.д. Все это дает возможность провести подробный финансовый анализ. Пояснительная записка является одним из основных источников дополнительной информации, которая позволяет пользователям детально оценить положение предприятия. Пояснительная записка раскрывает общие данные по организации и отрасли; экономической среде, в которой она работает; объявляет об изменении учетной политики; раскрывает финансовые и другие данные, используемые в анализе; выявляет и оценивает положительное и отрицательное влияние различных факторов по основным направлениям анализа, а также оценивает и обобщает полученные результаты анализа. Таким образом, информационная база, которая может быть использована при анализе финансового состояния предприятия, очень обширна. Объем ее использования зависит прежде всего от вида анализа, а также от субъектов ее использования. [22, с. 77] 2. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ООО «БЕЛОМОР-ТРАНС ЛЕС» 2.1. Характеристика анализируемого предприятия и методика общей оценки его финансового состояния Общество с ограниченной ответственностью «Беломор-Транс Лес» зарегистрировано в 2003 году. Общество создано и действует на основании Устава. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля лесоматериалами. ООО «Беломор-Транс Лес» реализует следующие виды лесоматериалов:
Круглые лесоматериалы для дальнейшей реализации ООО «Беломор-Транс Лес» закупает в леспромхозах, лесхозах и колхозах. Для получения пиломатериалов общество пользуется услугами деревообрабатывающих предприятий. ООО «Беломор-Транс Лес» реализует лесо- и пиломатериалы предприятиям лесопромышленного комплекса как в Архангельской области, так и за ее пределами. Пиловочник реализуется лесопильно-деревообрабатывающим предприятиям, балансы – целлюлозо-бумажным комбинатам. Круглые лесоматериалы больших диаметров и пиломатериалы в основном поставляются за пределы Архангельской области – в Ярославль, Москву и Московскую область. Организационная структура традиционна для такого рода предприятий. В составе предприятия имеются три отдела: отдел снабжения, отдел продаж (сбыта) и транспортный отдел. Количество сотрудников невелико; во главе каждого отдела стоит начальник. Начальники отделов подчиняются непосредственно коммерческому директору. Исполнительным органом предприятия является Генеральный директор, который от имени общества и на основании Устава, без доверенности, осуществляет руководство предприятием. Учетную функцию выполняет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Основные положения и правила ведения бухгалтерского учета отражены в учетной политике, которая была утверждена Генеральным директором ООО «Беломор-Транс Лес» в 2003 году и автоматически являлась действующей в 2004 году. Руководство ООО внедрило на предприятии компьютерную бухгалтерскую программу – 1С:Бухгалтерия, версия 7.7. Бухгалтерская отчетность ООО сформирована исходя из действующих в РФ Правил бухгалтерского учета и отчетности. На предприятии применяется стандартная система налогообложения. Работа компании за рассматриваемый период (2004 год) была направлена на устойчивое функционирование компании. Данные бухгалтерской отчетности представлены в методических целях. Для анализа финансового состояния организации данные бухгалтерского баланса должны быть составлены таким образом, чтобы способность продолжать свою деятельность и исполнять обязательства исходили из отчетных данных: * активы организации – это расходы, которые произведены с целью извлечения будущих экономических выгод; * обязательства организации – это права требования кредиторов, которые должны быть выполнены в полном объеме и в срок на оговоренных сторонами условиях; * капитал – это сбережения собственника (внесение первоначально в виде уставного капитала, а затем реинвестирование прибыли от деловой активности организации), которые должны обеспечить ему доходы в будущем в соответствии с вложенным капиталом. Финансовое состояние организации определяется тем, насколько обеспечиваются экономические выгоды заинтересованных лиц в зависимости от рационального размещения финансовых ресурсов в ее активы. В процессе финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта активы и пассивы претерпевают постоянные изменения. Выявление этих изменений, установление взаимосвязей между различными показателями отчетности дает первоначальное представление о финансовом состоянии организации. Анализ системы управления финансовым состоянием включает два блока:
Оценка финансового состояния подразумевает анализ имущественного положения, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ управления финансовым состоянием предполагает:
Методика общей оценки финансового состояния заключается в исследовании динамики и структуры финансового положения предприятия. Для этого рекомендуется составлять сравнительный аналитический баланс, или баланс-нетто, очищенный от регулирующих статей и представленный в таблице 1.
В связи с ограничениями бухгалтерского баланса для проведения анализа финансового состояния предприятия предлагаются следующие рекомендации по его преобразованию: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||