Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Научный руководитель доктор юридических наук, профессор Смирнова Светлана Аркадьевна Москва 2020
 Скачать 0.81 Mb.
|
|
2.2. Методологические и организационные аспекты подготовки судебных экспертов-экономистов Говоря о судебной экспертизе, ее предмете, объектах, задачах любой исследователь оперирует понятием специальные знания. Однако процессуальное законодательство, регламентируя их применение, не дает специальным знаниям определение. Многие ученые обращали на это внимание, рассматривая проблему со всех сторон, но и сейчас не существует единого, принятого всеми определения специальные знания. Вместе стем, практически в каждой предлагаемой формулировке авторы обращают внимание наследующие характеристики профессиональная подготовка для получения специальных знаний и практический опыт профессиональной деятельности. Нет единства ив попытках дать определение и специальным экономическим знаниям. Так, ММ. Виноградова дает им сугубо теоретико-научное определение – знания о совместно организованном процессе производства и потребления материальных и нематериальных благ в условиях ограниченности определяющих 102 факторов/ресурсов, дополненные необходимыми процессуальными знаниями и знаниями теории судебной экспертизы. В определении же Л. Г. Шапиро, приведенном ранее доминирует конкретно-практический подход это знания, полученные в рамках высшего профессионального образования по какой-либо конкретной специальности экономического характера (Экономика и управление на предприятии (по отраслям, Бухгалтерский учет, анализ и аудит и т.д.), основу которых составляют общепрофессиональные знания и дисциплины специализации, включающие знания теории, навыки и умения. В первом случае представляется, что правоприменитель, не обладающий экономическими знаниями, может не понять о каких именно знаниях идет речь, и какую экспертизу он может назначить. Употребление же словосочетания по какой- либо (вместо любой) во втором определении позволит заинтересованным участникам процесса утверждать, что наличие у эксперта-экономиста образования по специальности Экономика и управление на предприятии не позволяет проводить бухгалтерские исследования, а по специальности Бухгалтерский учет, анализ и аудит – финансово-кредитные. Такие формальные основания для отвода кандидатуры эксперта-экономиста встречаются достаточно часто на практике. При этом еще надо понимать специфику экономических знаний, они отличаются, например, от знаний естественных наук тем, что меняются с изменением общественных отношений, с переменой направления экономического развития и т. д. Поэтому мы сталкиваемся с ситуацией, когда экономической дисциплины Планирование народного (социалистического) хозяйства уже не существует, а эксперты, получившие образование поданной специальности, еще работают, причем успешно. По мнению автора, специальные экономические знания – это знания, полученные в результате освоения экономических дисциплин, методов и приемов, теоретические знания и практические навыки, необходимые для решения задач, возникших входе судопроизводства. 103 Специальные знания являются основой компетенции и компетентности судебного эксперта 58 «Формирование компетентности эксперта основано на получении в процессе обучения специальных знаний, которые определяются экспертной специальностью и необходимы для производства конкретных родов и видов экспертиз, отмечает Моисеева Т. Ф. В ст. 13 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации для лиц, занимающих должность эксперта в государственных судебно-экспертных учреждениях (ГСЭУ), предусмотрено требование о наличии наряду с профильным (специальным) дополнительного профессионального образования (ДПО) по определенной экспертной специальности. Для обеспечения выполнения данного требования потребовалась разработка новой системы подготовки и обучения экспертов в ГСЭУ Минюста России. Для СЭУ различных государственных ведомств не существует единого перечня экспертных специальностей, по которым предоставляется право самостоятельного производства экспертиза также пока еще нет единого методического подхода по целому ряду вопросов судебной экспертизы. ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России, выполняющее роль головного учреждения по научно-методическому обеспечению производства судебной экспертизы утвердило собственную стратегию реализации системы ДПО, включающую, в том числе разработку силами экспертных структурных подразделений дополнительных образовательных программ по соответствующим экспертным специальностям в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ Об образовании в Российской Федерации. Разработка данной стратегии включала подготовку нормативно-правовой базы ДПО и дополнительных образовательных программ, создание 58 Аверьянова Т. В, Белкин Р. С, Корухов ЮГ, Россинская ЕР. Криминалистика учебнике изд, перераб. и доп. – М Норма Инфра-М, 2010. – 426 с. 59 Моисеева Т.Ф. Организационные и методологические аспекты подготовки судебных экспертов 104 организационной системы ДПО и системы его информационного обеспечения, интеграцию системы ДПО в систему аттестации направо самостоятельного производства экспертиз. ДПО реализуется в двух формах повышении квалификации и профессиональной переподготовки. Повышение квалификации как форма ДПО по конкретной экспертной специальности может быть реализовано только для экспертов, имеющих право самостоятельного производства экспертиз поданной экспертной специальности. Автором диссертационного исследования в соавторстве были разработаны программы ДПО по двум экономическим экспертным специальностям 17.1. Исследование записей бухгалтерского учёта» и 18.1. Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, общая трудоемкость которых составляет – 743 академических часа и 908 академических часов соответственно. Каждая из программ содержит следующие разделы 1. Цели освоения программы обучения. 2. Требования к результатам освоения программы. 3. Учебный план. 4. Календарный учебный график. 5. Рабочие программы учебных дисциплин (модулей. 6. Оценочные средства для текущего контроля и аттестации. 6.1. Паспорт комплекта оценочных средств. 6.2. Комплект оценочных средств. 6.3 Формирование компетенций входе изучения дисциплин (модулей. 7. Учебно-методическое и информационное обеспечение обучения по программе. 8. Материально-техническое обеспечение обучения по программе. 9. Приложение. Учебно-методические материалы по освоению дисциплины Специальность. 105 Программой предусмотрено, что обучение проводится для лиц, имеющих высшее профессиональное образование по одной (или нескольким) из нижеприведенных специальностей (вред. Приказа Минобразования: Об утверждении перечней специальностей и направлений подготовки высшего образования от 12 сентября 2013 га также для лиц, имеющих высшее образование по специальности, неуказанной в данном перечне, но имеющих опыт практической работы не менее пяти лет в области экономики, бухгалтерского учёта, налогов и налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности, финансов и кредита – бакалавриата 38.00.00 Экономика и управление, 38.03.01 Экономика, 38.03.02 Менеджмент, 38.03.05 Бизнес-информатика, 38.03.06 Торговое дело – магистратуры 38.00.00 Экономика и управление, 38.04.01 Экономика, 38.04.02 Менеджмент, 38.04.05 Бизнес-информатика, 38.04.06 Торговое дело, 38.04.08 Финансы и кредит, 38.04.09 Государственный аудит – специалитета: 38.00.00 Экономика и управление, 38.05.01 Экономическая безопасность, 40.05.03 Судебная экспертиза (судебный эксперт-экономист/бухгалтер). Для лиц, получающих ДПО по специальности 18.1. требование об образовании было дополнено необходимостью получения ДПО по экспертной специальности 17.1. 106 В результате освоения программ ДПО по экспертным специальностями. слушатель приобретает (см. Таблицу 2) следующие профессиональные компетенции (ПК) в соответствии с ФГОС ВПО по направлению подготовки 031003 (40.05.03) – Судебная экспертиза, квалификация (степень) специалиста также профессиональные специализированные компетенции (ПСК). Рассмотрим указанные компетенции и основные показатели их освоения, объединенные по двум названным специальностям. Профессиональные компетенции ПК 1 – способность использовать знания теоретических, методических, процессуальных и организационных основ судебной экспертизы, криминалистики в судебно-экспертной деятельности. Показатели освоения - знает предмет, объект, субъект, задачи, основные функции, общие принципы теории судебной экспертизы – знание 1.1; - знает основы криминалистики, её предмет и методологию – знание 1.2; - знает предмет, объект, задачи, методы судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ) и судебной финансово-экономической экспертизы (СФЭЭ) – знание 1.3; - умеет применять знания общей теории судебной экспертизы в практической судебно-экспертной деятельности – умение 1.1. - умеет применять знания криминалистики в деятельности в качестве судебного эксперта, специалиста – умение 1.2; - умеет применять теоретические положения основ СБЭ и СФЭЭ в практической деятельности – умение 1.3. ПК-2 – способность применять методики судебных экспертных исследований в профессиональной деятельности и составлять заключение эксперта в соответствии с требованиями законодательства и научными рекомендациями. Показатели освоения - знает сущность и содержание экспертной технологии, содержание и структуру судебно-экспертных методик - знание 2.1; 107 - знает требования, предъявляемые к форме и содержанию заключения эксперта – знание 2.2; - умеет оформлять заключения эксперта – умение 2.1. ПК-3 – способность применять технические средства и методы при обнаружении, фиксации, и исследовании материальных объектов – вещественных доказательств на практике. Показатели освоения - знает технико-криминалистические средства и способы обнаружения, закрепления, изъятия, сохранения и исследования вещественных доказательств – знание 3.1; - умеет применять технические средства для обнаружения, закрепления. изъятия, сохранения вещественных доказательств – умение 3.1. ПК-4 – способность участвовать в качестве специалиста в следственных и других процессуальных действиях. Показатели освоения - знает методы обнаружения, изъятия, фиксации и предварительного осмотра объектов судебной экспертизы – знание 4.1; - знает правила обращения с вещественными доказательствами – знание 4.2; - знает систему криминалистических, справочно-вспомогательных учетов – знание 4.3; - способен выступать в качестве специалиста в области экономики в уголовном и гражданском судопроизводстве – умение 4.1. ПК-5 – способность организовывать профессиональную деятельность в соответствии с требованиями федерального законодательства, ведомственных правовых актов, функциональных обязанностей и основ делопроизводства. Показатели освоения - знает систему организации судебно-экспертной деятельности в судебно- экспертных учреждениях Минюста России – знание 5.1; - знает нормативно-правовое регулирование судебно-экспертной деятельности – знание 5.2; 108 - знает процессуальные права и обязанности судебного эксперта, специалиста – знание 5.3; - соблюдает требования законодательства в экспертной деятельности – умение 5.1. ПК-6 – способность применять знания в области материального и процессуального права. Показатели освоения - знает круг нормативных актов, регламентирующих деятельность хозяйствующих субъектов, налогообложение, бухгалтерский учёт, финансовый анализ и иные аспекты – знание 6.1; - умеет подбирать необходимую нормативную базу для решения конкретной экспертной задачи – умение 6.1. ПК-7 – способность организовывать работу группы специалистов и комиссии экспертов. Показатели освоения - знает требования к производству комиссионных экспертиз, особенности оформления заключения комиссионной экспертизы, понимает роль ведущего эксперта в комиссии – знание 7.1; - умеет участвовать в работе комиссии экспертов, выполнять роль ведущего эксперта в комиссии, оформлять заключения комиссионной СБЭ и СФЭЭ– умение 7.1. Профессионально-специализированные компетенции. ПСК-1.1 – способность применять методики СБЭ и СФЭЭ и исследований в профессиональной деятельности оформлять заключения эксперта, акты экспертного исследования по СБЭ и СФЭЭ. - знает основанные на принципах, методах, способах, приёмах бухгалтерского учета методики и методические подходы, применимые в СБЭ и основанные на экономической теории и закономерностях методы, способы и подходы к анализу хозяйственной ситуации, применимые в СФЭЭ – знание 1.1.1; 109 - выполняет судебные экспертизы и экспертные исследования в рамках СБЭ и СФЭЭ – умение 1.1.1 - владеет навыками учетных мероприятий, понимает особенности различных видов учёта, требования к составлению, оформлению и содержанию первичных, отчетных и др. документов, отражающих хозяйственные операции, и применяет их в полном объёме при осуществлении своей профессиональной деятельности выполнения экономических расчетов, аналитических действий, проведения финансового анализа, знает требования к составлению и содержанию, финансовых документов и применяет их в полном объёме при осуществлении своей профессиональной деятельности – умение 1.1.2 Программы носят модульный характер, каждой из них предусмотрена подготовка потрем учебным дисциплинам Теория судебной экспертизы Модуль 1), Основы криминалистики (Модуль 2), Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ)» / Теоретические основы судебной финансово-экономической экспертизы (СФЭЭ)» (Модуль 3), Методические подходы к решению типичных задач СБЭ» / Методические подходы к решению типичных задач СФЭЭ» (Модуль 4). Первые два модуля являются обязательными и одинаковыми для ДПО по всем экспертным специальностям, утвержденным для СЭУ Минюста России. К модулям экспертной специальности разработаны темы, подобран перечень нормативных документов, учебной и специализированной литературы по теории судебной экспертизы, криминалистики, вопросам производства СБЭ и СФЭЭ, экономическим дисциплинам, изучение которых необходимо для успешного освоения программ. Рассмотрим подлежащие освоению темы по всем модулям двух рассматриваемых специальностей. Теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы (Модуль 3) Тема 1. Судебная экономическая экспертиза (СЭЭ) как самостоятельный класс судебных экспертиз. Классификация СЭЭ. СБЭ как самостоятельный род СЭЭ. Тема 2. Предмет СБЭ. Бухгалтерский учёт как методологическая основа производства экспертного исследования. 110 Тема 3. Нормативная база, регламентирующая деятельность экономического субъекта, используемая при производстве СБЭ. Тема 4. Объекты СБЭ. Учетные документы как основные источники информации. Тема 5. Задачи СБЭ. Вопросы, ставящиеся на разрешение эксперта- бухгалтера. Тема 6. Методы, способы и приемы СБЭ. Общий алгоритм производства СБЭ. Тема 7. Специальные знания эксперта-бухгалтера и их применение. Компетенция СБЭ и эксперта-бухгалтера. Тема 8. Организационные основы назначения и производства судебно- бухгалтерской экспертизы. Тема 9. Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка. Сообщение о невозможности дачи заключения. Акт экспертного исследования. Тема 10. Типичные ошибки эксперта-бухгалтера. Методические подходы к решению типичных задач СБЭ (Модуль 4) Тема 11. СБЭ по вопросам, связанным с определением правильности отражения в учете экономического субъекта наличия и движения основных средств. Тема 12. СБЭ по вопросам, связанным с оплатой труда персонала экономического субъекта. Тема 13. СБЭ по вопросам, связанным с определением правильности отражения в учете экономического субъекта наличия и движения товарно- материальных ценностей. Тема 14. СБЭ по вопросам, связанным с определением правильности формирования в учете экономического субъекта задолженности по полученным кредитами займам. Тема 15. СБЭ по вопросам, связанным с анализом движения денежных средств по расчетному счету экономического субъекта. 111 Тема 16. СБЭ по вопросам, связанным с определением правильности формирования в учете экономического субъекта задолженности по расчетам с бюджетом или внебюджетными фондами. Тема 17. СБЭ по вопросам, связанным с исследованием движения наличных денежных средств в кассе экономического субъекта. Тема 18. СБЭ по вопросам, связанным с исследованием дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта. Тема 19. СБЭ по вопросам, связанным с инвентаризацией товарно- материальных ценностей экономического субъекта. Тема 20. СБЭ по вопросам, связанных с анализом правильности формирования в учете экономического субъекта финансовых результатов деятельности. Теоретические основы судебной финансово-экономической экспертизы Модуль 3) Тема 1. Судебная экономическая экспертиза (СЭЭ) как самостоятельный класс судебных экспертиз. Классификация СЭЭ. СФЭЭ как самостоятельный род СЭЭ. Виды СФЭЭ. Тема 2. Предмет СФЭЭ как рода СЭЭ. Предметы видов СФЭЭ. Взаимосвязь элементов бухгалтерского исследования с производством СФЭЭ. Тема 3. Нормативная база, регламентирующая деятельность экономического субъекта, используемая при производстве СФЭЭ. Тема 4. Объекты СФЭЭ, документально зафиксированная информация. Тема 5. Задачи СФЭЭ. Вопросы, ставящиеся на разрешение эксперта- экономиста. Тема 6. Методы, способы и приемы СФЭЭ. Анализ финансового состояния экономического субъекта общие подходы. Тема 7. Специальные знания эксперта-экономиста и их применение. Компетенция судебного эксперта-экономиста. Тема 8. Организационные основы назначения и производства судебной финансово-экономической экспертизы. 112 Тема 9. Заключение эксперта-экономиста и его оценка. Сообщение о невозможности дачи заключения. Акт экспертного исследования. Тема 10. Типичные ошибки эксперта-экономиста. Методические подходы к решению наиболее типичных задач СФЭЭ Модуль 4) Тема 11. СФЭЭ по вопросам, связанным с анализом соответствия направления расходования бюджетных средств их целевому назначению. Тема 12. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением имущественного потенциала экономического субъекта. Тема 13. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением платежеспособности и ликвидности экономического субъекта. Тема 14. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением финансовой устойчивости экономического субъекта. Тема 15. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением рентабельности финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тема 16. Особенности и возможности проведения СФЭЭ по делам, связанным с банкротством хозяйствующих субъектов. Тема 17. СФЭЭ по вопросам, связанным с анализом соблюдения принципов кредитования при предоставлении и погашении банковского кредита. Тема 18. СФЭЭ по вопросам, связанным с расчетом суммы задолженности по полученному кредиту. Экспертный анализ соответствия направления расходования кредитных средств их целевому назначению. Тема 19. Основные объекты и особенности производства СФЭЭ по вопросам, связанным с предоставлением и погашением займов. Алгоритм расчета задолженности. Тема 20. СФЭЭ по вопросам, связанным с анализом возможности исполнения финансовых обязательств экономического субъекта перед контрагентами, персоналом. 113 Тема 21. СФЭЭ по вопросам, касающимся расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Экспертное исследование, связанное с расчетами по НДС. Тема 22. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением полноты выплат дивидендов, причитающихся акционерам. Тема 23. СФЭЭ по вопросам, связанным с определением величины чистых активов экономического субъекта и доли участника общества. В обеих программах подробно описаны оценочные средства для текущего контроля и аттестации непрерывный и оперативный контроль со стороны наставника, текущий контроль со стороны куратора, рецензирование учебных экспертиз, промежуточная аттестация по модулями итоговая аттестация в форме экзамена. Итоговый экзамен предусмотрен в устно-письменной форме по билетам в соответствии с Порядком проведения промежуточной и итоговой аттестации лиц, обучающихся по программам дополнительного профессионального образования, утвержденным приказом ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России от 20.03.2015 № 49/1-1. К нему допускаются слушатели, успешно сдавшие зачеты по всем модулям программы обучения, прошедшие учебную практику (стажировку) и получившие по ее итогам положительный отзыв куратора, получившие по контрольным заданиями учебным экспертизам оценку выполнено. Для целей данного диссертационного исследования важным является то, что профессиональные компетенции (ПК) и профессиональные специализированные компетенции (ПСК), определенные в рамках двух программ по судебным бухгалтерской и финансово-экономическим экспертизам, актуальны также для эксперта-экономиста, проводящего судебную финансово-кредитную экспертизу. Кроме того, предусмотренные программами темы о классификации СЭЭ, предмете, видах и задачах СФЭЭ; о СБЭ по вопросам, связанным с определением правильности формирования в учете экономического субъекта задолженности по полученным кредитами займам, анализом движения денежных средств по расчетному счету экономического субъекта о СФЭЭ, связанным с анализом 114 соблюдения принципов кредитования при предоставлении и погашении банковской ссуды, расчетом суммы задолженности по полученному кредиту, займу, анализом соответствия направления расходования кредитных средств их целевому назначению, непосредственно относятся к предмету судебной финансово-кредитной экспертизы. При необходимости выделения судебной финансово-кредитной экспертизы как самостоятельного вида СФЭЭ автором предлагается следующий разработанный отдельный модуль, который дополнен новыми темами, связанными с исследованием некоторых (чаще становящимися предметом судебной экономической экспертизы) из существующих различных первичных финансовых инструментов (займа, кредита, банковского вклада, банковского счета, факторинга, финансовой аренды (лизинга, поручительства, страхового полиса, банковской гарантии, ценных бумаг (акций, облигаций, и производных хеджирование, своп, фьючерс, опцион и др) и спецификой деятельности финансовых институтов (коммерческих банков, небанковских кредитных организаций ломбарда, кредитного кооператива, страховой компании негосударственного пенсионного фонда и др. Методические подходы к решению наиболее типичных задач СФКЭ Модуль 5) Тема 1. СФКЭ по вопросам, связанным с анализом соответствия направления расходования бюджетных средств их целевому назначению. Тема 2. СФКЭ по вопросам, связанным с определением имущественного потенциала экономического субъекта. Тема 3. СФКЭ по вопросам, связанным с определением кредитоспособности экономического субъекта. Тема 4. СФКЭ по вопросам, связанным с анализом денежных потоков. Тема 5. СФКЭ по вопросам, связанным с размещением денежных средств в банковские вклады. Тема 6. Особенности проведения СФКЭ по операциям с ценными бумагами. 115 Тема 7. СФКЭ по вопросам, связанным с анализом соблюдения принципов кредитования при предоставлении и погашении банковского кредита. Тема 8. СФКЭ по вопросам, связанным с расчетом суммы задолженности по полученному кредиту. Экспертный анализ соответствия направления расходования кредитных средств их целевому назначению. Тема 9. Основные объекты и особенности производства СФКЭ по вопросам, связанным с предоставлением и погашением займов. Алгоритм расчета задолженности. Тема 10. СФКЭ по вопросам, связанным с анализом возможности исполнения финансовых обязательств экономического субъекта перед банком. Тема 11. СФКЭ по вопросам, связанным с определением величины чистых активов, страховых организаций, паевых инвестиционных фондов, собственных средств кредитных организаций. Необходимо заметить, что темы 5, 10 и 11 могут рассматриваться только в комплексе с экспертизами по анализу финансового состояния экономического субъекта. Кроме того, освоение данного модуля предполагает наличие у слушателя знаний основ и особенностей бухгалтерского учета бюджетных, кредитных и страховых организаций. Не менее двух третей учебного времени, отведенного на освоение модуля Специальность, занимает практическая работа - выполнение контрольных и лабораторных работ, учебных экспертиз, учебная практика или стажировка. Список необходимой учебной литературы определяется программами профессиональной переподготовки по конкретным экспертным специальностям. С учетом требований к уровню подготовки выпускника, предусмотренного Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности – 060400 Финансы и кредит, утвержденным Заместителем министра образования Российской Федерации В. Д. Шадриковым 17.03.2000 эксп, профессионально-специализированные компетенции судебного эксперта экономиста (объединенные по двум специальностям, осуществляющего в том числе СФКЭ, могут быть дополнены. 116 Дополнительные профессионально-специализированные компетенции ПСК-1.1 – способность применять методики СБЭ, СФЭЭ, СФКЭ и исследований в профессиональной деятельности оформлять заключения эксперта, акты экспертного исследования по СБЭ, СФЭЭ, СФКЭ. Показатели освоения - знает основанные на принципах, методах, способах, приёмах бухгалтерского учета методики и методические подходы, применимые в СБЭ и основанные на экономической теории и закономерностях методы, способы и подходы к анализу хозяйственной ситуации, применимые в СФЭЭ; основанные на теории финансов, денег, кредита, банковского и биржевого дела, налогообложения и страхования, государственных и муниципальных финансов методы, способы и подходы к анализу финансово-кредитных отношений, применимые в СФКЭ - знание 1.1.1; - выполняет судебные экспертизы и экспертные исследования в рамках СБЭ, СФЭЭ и СФКЭ – умение 1.1.1; - владеет навыками учетных мероприятий, понимает особенности различных видов учёта, требования к составлению, оформлению и содержанию первичных, отчетных и др. документов, отражающих финансово-хозяйственные операции, и применяет их в полном объёме при осуществлении своей профессиональной деятельности выполнения экономических расчетов, аналитических действий, проведения финансового анализа, знает требования к составлению и содержанию, финансовых документов и применяет их в полном объёме при осуществлении своей профессиональной деятельности – умение 1.1.2 |