Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Научный руководитель доктор юридических наук, профессор Смирнова Светлана Аркадьевна Москва 2020
 Скачать 0.81 Mb.
|
|
1.3. Задачи судебной финансово-кредитной экспертизы Одним из понятий, входящих в определение предмета судебной экономической экспертизы являются основные (типовые) экспертные задачи и области специальных знаний, требующиеся для их решения. Необходимо различать задачи рода, вида и конкретной судебной экспертизы. Последняя понимается как задание, вытекающее из вопроса и принятое экспертом 44 Задачи экспертизы тесно связаны с понятием цель исследования, причем последняя может быть как конечной, таки промежуточной. При проведении судебной финансово-кредитной экспертизы, связанной с анализом предоставления кредита, промежуточной целью (подзадачей экспертизы) является исследование документов бухгалтерского учета, в которых отражено предоставление кредита, а конечной целью (задачей экспертизы) – установление задолженности заемщика по уплате процентов за пользование кредитными средствами или несоблюдения принципов кредитования в части обеспечения возврата кредита. Основная задача класса судебных экономических экспертиз, также, как и задача СФКЭ вытекает из общей задачи судебно-экспертной деятельности – способствовать получению доказательственной информации по уголовному, гражданскому или административному делу, используя при этом все современные возможности, предоставляемые специальными знаниями в области экономики, 44 Конкретные задачи ставятся перед экспертом при производстве определенной экспертизы. Они не тождественны вопросам, сформулированным в постановлении (определении. Иногда несколько вопросов направлены к решению одной задачи. И наоборот, один вопрос может включать решение двух и более задач Аверьянова Т. Б, Белкин Р. С, Корухов ЮГ, Россинская ЕР. Криминалистика учебник для вузов / под ред. Р.С. Белкина. – М Издательство НОРМА, 2002. – С. 433, 434. 62 анализа финансово-хозяйственной деятельности, финансов, валютного регулирования, денежного обращения, кредита, налогов и сборов и т.п., которые, как мы уже говорили, в свою очередь, базируются и тесно связаны со знаниями в области бухгалтерского и других видов учета, содержания и особенностей составления различных форм отчетности. Задачи судебной экспертизы классифицируются по разным основаниям. Экспертные задачи, основная цель которых, установление факта индивидуально- конкретного тождества или общности групповой принадлежности конкретных материальных объектов, называются идентификационными. Данные задачи наиболее типичны для криминалистической экспертизы. При этом автор полагает, что при производстве судебных экономических экспертиз могут решаться идентификационные задачи, ноне в криминалистическом понимании. Так, при сопоставлении данных бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта, предъявленного кредитной организации, сданными аналогичного документа обязательной отчетности на туже дату, изъятого в налоговом органе (а такая задача очень характерна и часто встречается при назначении СФКЭ по делам о незаконном получении кредита, эксперт исходит из того, что они должны быть идентичными. Но при этом он изучает не внешние признаки двух объектов (на какой бумаге, каким красителем выполнены реквизиты, размещение подписей и оттисков печати и т. да только их содержание. Экономические показатели, отраженные по соответствующим строкам баланса на определенную дату (если он не скорректирован) должны быть тождественными. В случае же расхождения показателя, например, о кредитах полученных, эксперт сообщает об обнаруженном несоответствии, что может свидетельствовать о желании заемщика приукрасить свое финансовое состояние в целях получения ссуды. Следующая группа задач – диагностические. Данные задачи наиболее типичны для судебных экономических экспертиз, особенно входящие в данную 63 группу ситуационные или ситуалогические задачи. Так, при проведении экономических исследований могут решаться диагностические задачи – по исследованию свойств и признаков объекта, в том числе с целью установления его соответствия определенным заранее заданным параметрам. Пример включены ли в расчет ссудной задолженности пени, штрафы, неустойка – по определению состояния объекта, наличия или отсутствия в нем отклонений. Пример соответствуют ли правилам ведения бухгалтерского учета операции по передаче основных средств в лизинг – по установлению первоначального состояния объекта при заданных (правоприменителем) условиях осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Пример было ли у организации достаточно средств для перечисления обязательных взносов в Пенсионный фонд до предоставления займа сторонней организации – по определению причини условий изменений свойств (состояния) объекта. Пример каковы причины ухудшения финансового состояния банка – по определению последовательности событий (этапов, стадий, фрагментов одного события. Пример какова схема перемещения денежных средств и других финансовых инструментов (векселей, ценных бумаг, выведенных из состава активов организации. В свою очередь классификационные задачи связаны с изучением свойств объекта с целью его отнесения к определенному классу. Данные задачи достаточно редко решаются при производстве судебных экономических экспертиз. Пример относятся ли анализируемые операции к банковским операциям. Основными целями при производстве СФЭЭ, то есть самостоятельного рода класса СЭЭ, в составе которого рассматривается и СФКЭ, являются – установление по представленным объектам события, факта финансово- хозяйственной деятельности экономического субъекта 45 Виноградова ММ, Нерсесян МГ. Диагностические задачи судебной экономической экспертизы. 64 – характеристика экономического показателя или составляющей события, факта финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Для достижения таких целей в рамках производства СФЭЭ решаются задачи, которые можно формировать по разным основаниям, например, исходя из предметной классификации составных частей (видов) данного рода экспертиз. Тогда в общем виде задачи СФЭЭ можно представить следующим образом – общая характеристика диагностика) финансового состояния положения) экономического субъекта на определенную дату ив динамике – расчет финансовых коэффициентов для определения платежеспособности, ликвидности экономического субъекта на определенную дату ив динамике – расчет финансовых коэффициентов для определения финансовой устойчивости экономического субъекта на определенную дату ив динамике – оценка рентабельности финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта за определенный период – оценка полноты и своевременности исполнения кредитных и иных обязательств хозяйствующего субъекта, в том числе перед контрагентами – установление соответствия/несоответствия направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению, предусмотренному соответствующим основанием – установление направления использования прибыли, полученной хозяйствующим субъектом – оценка правильности, своевременности и полноты исполнения работодателем своих обязательств по расчетам с персоналом и лицами, привлеченными для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера – установление соответствия/несоответствия формирования налоговой базы по конкретному виду налога требованиям законодательства – оценка полноты и своевременности исполнения обязательств по перечислению сумм налоговых и иных обязательных платежей 65 – определение действительной стоимости доли имущества, причитающейся участнику общества при выходе из него, поданным бухгалтерской отчетности субъекта. Представить полный и исчерпывающий перечень задач СФЭЭ довольно затруднительно, поскольку ситуации, возникающие у субъектов в процессе хозяйствования, весьма многообразны. К тому же у самих субъектов хозяйствования имеется определенная специфика, зависящая, например, от их отраслевой принадлежности, правовой формы организации и иных нюансов. Это означает, что, например, типичные финансово-хозяйственные операции кредитной организации будут отличаться от типичных операций сельскохозяйственного предприятия, аналоговые обязательства индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения, будут отличаться от налоговых обязательств крупной торговой компании. Соответственно, задачи, возникающие в таких случаях, будут различаться по своему содержанию. Классификацию задач СФЭЭ можно осуществить исходя из соответствующего деления рода экспертизы на виды, то есть брать за основу превалирующую дисциплину или науку в системе экономических наук. Как показывает экспертная практика, СФКЭ может назначаться в отношении деятельности любого финансового института. Ранее отмечалось, что знание типов финансовых институтов, то есть организаций, участвующих в финансово-кредитной системе, особенностей их деятельности и используемой системы учета, позволят эксперту решать задачи любой сложности. Также важно понимание процессов финансирования как возмездного (заем, кредит, аренда, таки безвозмездного (пожертвование, дарение, субсидия, субвенция, дотация, грант. Кроме того предметом изучения входе проводимого финансово-кредитного исследования могут стать самые разнообразные финансовые инструменты, обслуживающие операции по движению денежных средств (в рублях и 66 иностранной валюте) хозяйствующего субъекта на различных видах финансовых рынков 46 : кредитном, страховом, ценных бумаг. Так, на кредитном рынке основными финансовыми активами финансовыми инструментами) выступают – денежные средства, выступающие основным объектом кредитных отношений между кредитором и заемщиком – чек, являющийся денежным документом с распоряжением владельца текущего счета в кредитной организации выплатить по его предъявлении указанной суммы денег – аккредитив, те. денежное обязательство кредитной организации, выданное по поручению клиента-покупателя для расчета в пользу покупателя в пределах указанной в нем суммы – вексель, те. безусловное денежное обязательство должника векселедателя) уплатить после наступления указанного в нем срока определенную сумму денег предъявителю векселя (векселедержателю – залоговый документ, те. оформленное долговое обязательство, выступающее обеспечением полученного кредит в форме залога или заклада. На страховом рынке основными финансовыми активами (финансовыми инструментами) выступают – договор (контракт) на определенные виды страховых услуг – договор перестрахования, являющийся основанием финансовых взаимоотношений между страховыми организациями – аварийная подписка (аварийный бонд), те. финансовое обязательство грузополучателя уплатить часть убытка от общей аварии при перевозке груза. На рынке ценных бумаг основными финансовыми активами (финансовыми инструментами) выступают – акция, ценная бумага, удостоверяющая участие ее владельца в уставном капитале акционерного общества и дающая право на получение дивиденда 46 Леонова ИВ. Инструменты личного инвестирования // Молодой ученый. – 2018. – № 50 (236). – С. 159–162. 67 – облигация, ценная бумага о внесении владельцем денежных средств, и подтверждении обязанности эмитента возмещения номинальной стоимости в указанный срок с выплатой фиксированного процента – депозитный (сберегательный) сертификат, те. свидетельство кредитной организации о депонировании денежной суммы, подтверждающее право вкладчика на получение после указанного срока депозита и процента по нему – «деривативы – группа ценных бумаг опционные контракты фьючерсные контракты форвардные контракты и др.». 47 Судебная финансово-кредитная экспертиза назначается в случае возникновения потребности в получении правоприменителями данных о финансовых операциях, показателях и инструментах экономического субъекта, в том числе, характеризующих его кредитоспособность, источники образования, распределение и использование собственных и привлеченных средств – доходов, резервных и иных фондов, целевых поступлений, займов и кредитов. Кроме того, в случае необходимости оценки полноты и своевременности исполнения/неисполнения кредитных и иных обязательств экономического субъекта, соответствии/несоответствии направления расходования денежных средств, в том числе кредитных и бюджетных, их целевому назначению, предусмотренному соответствующим основанием. При расследовании и судебном рассмотрении дел экономической направленности, в том числе о незаконном получении кредита, мошенничестве в сфере кредитования, хищении имущества, незаконной банковской деятельности и др. необходимость в проведении судебной финансово-кредитной экспертизы возникает у правоприменителя для установления фактов нарушений в сфере финансирования и кредитования. Круг задач судебной финансово-кредитной экспертизы, исходя из предмета дисциплины финансы и кредит и нужд правоприменителей в применении специальных знаний, очерчивается следующими задачами. 47 Там же. 68 Определение соблюдения/несоблюдения основных принципов кредитования при предоставлении банковского кредита, к которым относятся – возвратность (необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком, – срочность (предоставление кредита настрого определенный срок, – платность (оплата права использования кредитных ресурсов поставке кредитного процента, – обеспеченность (залог, поручительство, гарантия и обязательства в других формах, предусмотренных законодательством, – целевое назначение (необходимость использования средств, полученных от кредитора, на цели, предусмотренные соглашением сторон. Оценка кредитоспособности заемщика. Под кредитоспособностью заемщика принято понимать способность экономического субъекта получить кредита затем в полном объеме и своевременно рассчитаться по основному долгу и процентам. В части возможности исполнения обязательств по кредиту понятие кредитоспособности приближается к понятию платежеспособности, которая определяется и, соответственно, является задачей, решаемой в рамках производства судебной финансово-аналитической экспертизы или экспертизы анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Методы и приемы анализа кредитоспособности заёмщика освещены в специализированной экономической литературе. Кроме того, процедура оценки кредитоспособности заемщика закреплена в локальных актах большинства крупных кредитных организаций. Следует отметить, что такая задача должна решаться в рамках комплексной экспертизы с экспертизой анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Установление соответствия/несоответствия направления расходования кредитных, заемных средств их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором/договором займа. Возможность решения такой задачи не всегда предопределена, особенно в тех случаях, когда целями кредита в кредитных договорах обозначаются самые общие понятия на пополнение 69 оборотных средств или на необходимые нужды. Кроме того, сложность также возникает при зачислении суммы кредита на расчетный счет заемщика, на котором уже имеется остаток (входящее сальдо) собственных денежных средств в сумме, превышающей размер кредита или соизмеримой с ним. Оценка полноты и своевременности получения и/или возврата заемных/привлеченных средств. Кредит может предоставляться как зачислением ссуды на расчетный счет по заявке или заявлению заемщика одним платежом, таки несколькими платежами (траншами). Иногда средства предоставляются банком в виде кредитной линии, то есть в течение установленного договором периода у заемщика имеется возможность неоднократно получать кредиты в пределах согласованной суммы (лимита. Важно обращать внимание на возможность досрочного погашения кредита. Оценка полноты и своевременности уплаты процентов по кредиту, займу. При решении такой задачи важно знать, не менялась ли ставка по процентам, не является ли она плавающей (характерно при получении кредита в иностранной валюте. Может включать в себя подзадачу по определению просроченной задолженности по процентам, суммы санкций при нарушении сроков погашения кредита и процентов по нему (пени, штрафы, неустойка. Оценка полноты и своевременности начисления процентов за размещение привлеченных средств на депозитах, во вклады. Важно знать при решении такой задачи, как повлияет досрочное снятие денежных средств на процентную ставку. Установление наличия у экономического субъекта финансовой возможности (достаточности денежных средств и их эквивалентов) для выдачи займа/кредита на определенную сумму. Установление наличия у экономического субъекта финансовой возможности выступать гарантом или поручителем для третьего лица – заемщика. Решение данной и предыдущей задачи осуществляется в комплексе с судебной финансово-аналитической экспертизой или экспертизой анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, поскольку предполагает проведение анализа финансового положения кредитора, гаранта, поручителя или залогодателя поданным их бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом всех условий кредитования. Определение соответствия/несоответствия данных, отраженных в предоставляемых кредитной организации документах заемщика, и характеризующих его кредитоспособность, данным, отраженным в официальной бухгалтерской отчетности. Определение соответствия/несоответствия направления расходования бюджетных средств их целевому назначению, предусмотренному соответствующим документом (сметой, целевой программой, бюджетной росписью и др. Далее остановимся на конкретных формулировках вопросов, вытекающих из обозначенных выше задачи ставящихся перед экспертом-экономистом: Были ли соблюдены Банком принципы кредитования при предоставлении кредита обществу Соответствует ли направление расходования кредитных средств, полученных заемщиком, их целевому назначению, предусмотренному кредитным договором, заключенным с Банком Являлся ли хозяйствующий субъект кредитоспособным на дату получения им кредита по кредитному договору, заключенному с Банком В соответствии лис утвержденной методикой Банка была определена кредитоспособность заемщика В соответствии лис требованиями законодательства осуществлялись Банком расчеты по погашению кредита, выданного гражданину Ф Соблюдены ли требования локальных нормативных актов Банка при выдаче кредита организации В полном ли объеме были предоставлены заемщику денежные средства по кредитному соглашению, заключенному между Банком и организацией В соответствии лис оправдательными документами и правилами бухгалтерского учета отражены операции по возврату кредита заемщиком С. Банку в период …? 71 Отнесены ли на расходы банка и учтены при формировании финансового результата организации уплаченные проценты по кредиту за период …? Были ли использованы полученные кредитные средства поданному кредитному договору для погашения задолженности по кредитам, полученным ранее Отражен ли в представленных документах одновременный залог одного итого же имущества в разных кредитных организациях Своевременно ли (в сроки, установленные договором) осуществлялось погашение заемщиком задолженности по кредитным договорам Если нетто какова сумма просроченной задолженности Какова сумма аннуитентного платежа по договору В какой сумме были начислены проценты Банком по операциям размещения денежных средств клиента на депозит за период Рассмотрим возможность формулировки конкретных задачи вопросов, исходя из следственной ситуации. По результатам проверки деятельности у кредитной организации была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Контролирующими органами была выдвинута версия, что причиной потери ликвидности банка явилось кредитование нескольких заемщиков (фирм, аффилированных с самой кредитной организацией. Была назначена судебная финансово-кредитная экспертиза, на разрешение которой следователем поставлены вопросы о соблюдении принципов кредитования при выдаче кредитов каждому из аффилированных заемщиков. Предложенными формулировками вопросов, хотя они и получены из экспертной практики, все разнообразие возможных вариантов возникающих задачи разрешаемых вопросов в рамках СФКЭ, не исчерпывается. Достаточно часто встречаются ситуации, когда даже ответ на один вопрос требует применения комплекса знаний, например, из бухгалтерского учета кредитной организации, и из налоговой области и др. Так, вопрос может быть сформулирован следующим образом Был ли удержан ив каком размере налог на доходы физических лиц в 72 виде материальной прибыли при получении директором ООО К беспроцентной ссуды в *** году. Понятно, что комплексирование видов экспертиз, в данном случае входящих в род СФЭЭ, может быть в любом сочетании. К тому же при ответе на конкретный вопросили при производстве судебной экономической экспертизы по нескольким вопросам может потребоваться применение специальных экономических знаний не только из двух, но и более областей экономики. Поэтому приведенные примеры следует рассматривать только как ориентира не догму. Вместе стем, необходимо заметить, что к числу задач данного вида экспертиз не относятся финансовое моделирование бизнес-процессов, оценка эффективности менеджмента организации, стратегическое планирование, выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, прогнозирование возможных сроков достижения определенных показателей. Поэтому на разрешение экспертов-экономистов не должны ставиться вопросы о нерациональности структуры капитала организации, неправильности действий должностных лиц хозяйствующего субъекта, неэффективности управления финансами, нецелесообразности привлечения кредитных ресурсов, приобретения ценных бумаг или иного инвестирования. Содержание вопросов, ставящихся на разрешение экспертов-экономистов, в первую очередь, определяется потребностями правоприменителя. Однако можно указать те их характерные особенности, которые связаны с предметом СФКЭ, с исследованием составных элементов деятельности различных экономических субъектов. Во-первых, вопросы (их формулировка, как правило, должны содержать – наименование, идентифицирующие признаки того хозяйствующего субъекта, чья деятельность (ее элементы) подлежит исследованию, – период, в рамках которого осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность, выполнялись финансово-кредитные операции и др, или дату факта хозяйственной жизни, который надлежит проанализировать, 73 – ссылку на документ-основание, по которому выполнялись анализируемые финансово-кредитные операции, – другие сведения, конкретизирующие задание (наименование контрагента заемщика, залогодателя, поручителя, вид финансовых операций и т. п. Во-вторых, вопросы могут содержать условия заложенные правоприменителем), которые эксперт должен принять во внимание при производстве исследования и формировании выводов. Например – ссылку нате финансово-кредитные операции, которые фактически не выполнялись, – перечень контрагентов, которые, фактически не осуществляли никакой хозяйственной деятельности, – выводы других экспертов или специалистов, – показания свидетелей, обвиняемых, других участников процесса, – ссылку на вынесенные приговор/решение суда. Соблюдение перечисленных требований при постановке вопросов (когда это возможно и необходимо) является одним из условий их успешного решения. Этим обеспечивается корректность их постановки. В том же случае, если вопрос поставлен некорректно, но его смысл понятен эксперту, последний может сформулировать его, то есть уточнить, исходя из своих специальных знаний и конкретной ситуации. В ряде случаев изменение формулировки целесообразно согласовать с правоприменителем. Также возможно уточнить экспертную задачу и другие нюансы (например, период исследования или перечень финансово-хозяйственных операций, подлежащих исследованию) путем заявления соответствующего ходатайства. Особую категорию составляют вопросы, предполагающие выявление признаков, свидетельствующих о факте финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта как противоправном деянии, оценку действий/бездействия должностных лиц или толкование норм различных актов нормативного характера и др, иными словами, тех вопросов, решение которых относится к исключительной компетенции правоприменителя, то есть правовых 74 вопросов. Решать их эксперт не вправе. К таким вопросам можно отнести следующие – Какой ущерб причинен КБ Банк обвиняемыми в *** годах в связи с выдачей кредитов Какова его величина – Являются ли операции по перечислению денежных средств на счета третьих лиц без лицензии на их совершение банковской деятельностью – Кто несет ответственность за составление отчетных документов лизинговой компании Даже если эксперт-экономист в силу своей общей эрудиции или полученного образования обладает специальными юридическими знаниями, ответ на них выведет егоза пределы компетенции. На недопустимость постановки перед экспертами такого типа вопросов неоднократно указывалось в литературе, посвященной проблемам судебной экспертизы с приведением примеров Имело ли место причинение имущественного вреда подсудимыми фирме в … по эпизодам, вменяемым им в рамках рассматриваемого уголовного дела Если да, тов чем он заключался ив каком объеме Имеются ли в представленных документах признаки преднамеренного или фиктивного банкротства предприятия Учитывая, что Н. являлся материально ответственным лицом, требуется определить, имеются ли в материалах дела (документах) признаки кражи, хищения или растраты вверенных ему товарно-материальных ценностей?». 48 Поскольку информационной базой производства практически любой финансово-экономической экспертизы выступают документы бухгалтерского учета и отчетности организации, то для решения перечисленных задач представляется 48 Смирнова С. А. Усиление взаимодействия судебных органов и субъектов судебно-экспертной деятельности российский опыт и перспективы его использования в евразийской интеграции. Материалы международной научно-практической конференции «Восток-Запад:партнерство судебной экспертизе. Актуальные вопросы теории и практики судебной экспертизы (Алматы, 6 ноября 2014 г. Астана, 2014. – URL: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31629086#sub_id=9300 (дата обращения 25.05.2018 г. 75 целесообразным назначение комплексной бухгалтерской – финансово-кредитной экспертизы. При этом специальные знания эксперта-бухгалтера должны включать в себя знания специфики учета деятельности кредитных, страховых и бюджетных организаций. Кроме того, как отмечалось ранее, хозяйствующие субъекты для ведения бухгалтерского учета широко используют автоматизированные бухгалтерские и финансовые системы, в связи с чем на экспертизу представляются объекты исследования на бумажных и электронных носителях. В последнем случае может возникнуть необходимость в применении не только специальных знаний в области экономики, бухгалтерского учета, финансов и кредитов, но и компьютерных технологий. Возможной формой комплексирования этих знаний может выступить комплексная судебная финансово-кредитная и компьютерно-техническая экспертиза. Кроме перечисленных, в практике судебных экспертов-экономистов встречаются так называемые справочные вопросы, то есть те вопросы, ответы на которые предполагают наличие специальных знаний, ноне подразумевают проведение исследования как такового. В принципе, эксперт может включить их в свое исследование, но при условии, что ответ на них тесным образом связан с ответами нате вопросы, по которым исследование проводится. Однако представляется недопустимым, когда входе судебной экспертизы решаются только справочные вопросы. Так, например, экспертиза была проведена последующим вопросам – Какие показатели должны были отражаться в балансе кредитной организации – Какие категории хозяйствующих субъектов могут применять упрощенную систему налогообложения – Должен ли главный бухгалтер банка подписывать финансовые документы. Но для ответа на них никакого исследования не требуется, достаточно владеть специальными знаниями в области экономики, налогообложения и др, 76 чтобы вынести обоснованное суждение. Иногда для ответа на вопрос достаточно просто ознакомиться с текстом документа или нормативного акта. Рассмотрим на примере из экспертной практики, какие конкретно ставятся вопросы перед экспертом при назначении СФКЭ. Так, по уголовному делу было установлено, что обвиняемый Ми иные неустановленные лица на территории г. Москвы создали преступное сообщество преступную организацию, в состав которого привлекли ряд иных лиц, в целях совместного совершения тяжкого преступления – осуществления незаконной банковской деятельности (банковских операций) без регистрации и без разрешения, совершенного организованной группой, сопряженного с извлечением дохода в особо крупном размере. В целях реализации совместного преступного плана обвиняемого, обеспечения деятельности преступного сообщества и осуществления незаконной банковской деятельности (банковских операций, члены преступного сообщества приобрели у ряда юридических лиц, созданных через подставных лиц без цели осуществления предпринимательской деятельности, которым открыли расчетные счета в подконтрольных организатором преступного сообщества кредитных учреждениях, расположенных на территории г. Москвы, и получили программное обеспечение «Банк-клиент» для дистанционного управления их счетами. В период с … по … на расчетные счета юридических лиц, подконтрольных членам преступного сообщества, поступило по безналичному расчету не менее 23 000 000 000 руб, которые впоследствии перечислены в адрес контрагентов - юридических лиц, в том числе зарегистрированных за рубежом, и физических лиц с последующим обналичиванием. За осуществление незаконных банковских операций с денежными средствами клиентов члены преступного сообщества получали комиссию в размере не менее 2,5 % от каждой перечисленной и обналиченной денежной суммы, не менее 1,3 % от каждой конвертируемой в иностранную валюту и выведенной за рубеж суммы. Для решения возникших вопросов в отношении установленных оперативными и следственными действиями возникла 77 необходимость в применения специальных знаний в области экономики и финансов. Была назначена СФКЭ, на разрешение которой поставлен вопрос Какова сумма дохода, извлеченная в результате осуществления незаконной банковской деятельности (банковских операций) за период с … по …, при условии исчисления в качестве такового 0,5 % от суммы поступивших денежных средств (без учета взаимных и внутренних перечислений, произведенных возвратов, а также перечислений банковской комиссии, налогов, сборов и сумм, произведенных со счетов возвратов) как отдельно на каждый счет следующих организаций (перечислены, таки на все указанные счета в совокупности Редакция вопроса содержит определенные условия (исходные данные) как о ставке удержания комиссии за осуществления денежных переводов, таки о перечне операций, не подлежащих учету экспертом. Это обусловлено спецификой данного вида преступления – незаконной банковской деятельности (банковских операций) – не предполагающей возможности ведения легального официального учета. Рассмотрим еще один пример. Поимущественному спору при разводе, рассматриваемому судом общей юрисдикции возникла необходимость в применении специальных экономических знаний в области финансово-кредитных отношений. Перед экспертом были поставлены следующие вопросы 1. Отражены ли банком согласно данным, указанным в выписке по счету используемому супругами совместно) в валюте евро в АО Банк, Швейцария, банковские операции, проведенные за счет кредита в форме овердрафт за период с … по …? 2. Отражены ли банком согласно данным, указанным в выписке по счету используемому супругами совместно) в валюте долл. США в АО Банк, Швейцария, банковские операции, проведенные за счет кредита в форме овердрафт за период с … по …? 78 3. Какова величина остатков денежных средств на указанных счетах после каждой банковской операции в последовательности, указанной в выписке поданному счету 4. Каковы направления расходования полученных денежных средств по срочным займам, предоставленным до … по указанным счетам 5. Какова общая сумма денежных средств на указанном счете в валюте евро в АО Банк, Швейцария, направленных за период с … по ... на погашение закрытие) задолженности по срочным займам, полученным до ...? 6. Какова общая сумма задолженности на указанном счете в валюте евро в АО Банк, Швейцария, за период с …. пос учетом остатка на счете по состоянию на начало операционного дня …, в связи с осуществлением следующих банковских операций – Расходы на перечисление средств от …; – Урегулирование расходов по остатку от …; – Сборы за сохраняемую корреспонденцию от ...; – Остаток по заключительным записям, как показано отдельно от …? 7. Является ли сумма, зачисленная на указанный счет в валюте евро в АО Банк, Швейцария в размере … евро результатом конверсионной операции с суммой в размере … долл. США, отраженной в указанной выписке …? Следует отметить, что особенностью данной экспертизы и, соответственно, решаемых задач является то, что счета, операции по которым подлежали исследованию, открыты в иностранном банке, в разных валютах (евро и долларах США, находятся в совместном распоряжении супругов. На исследование были представлены выписки (на английском и русском (в переводе) языках. Эти обстоятельства потребовали более детального описания анализируемых документов – объектов исследования. Так, было отмечено, что номера счетов указаны в выписках в соответствии с международным стандартом номера банковского счета, разработанным Международной организацией по стандартизации и Европейским комитетом банковских стандартов – IBAN 79 (International Bank Account Number). В них содержится информация о проведенных по указанным счетам операциях с денежными средствами, структурированная в таблицах следующим образом – дата – текст (содержание операции – дебет (сумма списанных со счета (расход) денежных средств – кредит (сумма поступивших насчет (приход) денежных средств – значение (дата валютирования, платежа – остаток (сумма денежных средств, находящихся на счете наконец операционного дня. Таким образом, резюмируя, можно отметить, что полный перечень задач СЭЭ, его родов и видов привести не представляется возможным. Круг задач постоянно расширяется в связи с внедрением в общественные отношения новых технологий, платежных систем, финансовых инструментов. При этом в подавляющем большинстве случаев при производстве СЭЭ, в том числе СФКЭ решаются диагностические (ситуационные) задачи. |