Экономическая теория экономика часть I. общие основы экономиКИ
 Скачать 0.64 Mb.
|
Глава 24. Государственный бюджет,налоги и фискальная политикаГосударственный бюджет,перераспределение национального доходаБюджет государства – центральное звено финансовой системы страны. Он необходим каждому государству, чтобы удовлетворить его объективные потребности в денежном фонде для деятельности в сфере экономики, политики и социальной сфере. Структура бюджетных расходов и доходов, в которых проявляется сущность любого государства, находит своё отражение в бюджетном плане. Бюджет обладает следующими функциями: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контрольная. Первая функция – образование бюджетного фонда – выполняется за счёт бюджетных доходов. Основными источниками доходов, поступающих в распоряжение органов государственной власти, являются различные налоги, пошлины, сборы, а также займы и доходы от эмиссии бумажных денег. В странах с развитой рыночной экономикой поступления от налогов составляют до 90% всех доходов бюджета государства. Если этих средств недостаточно для покрытия расходов, то правительство прибегает к государственным займам. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры отражает изменения, связанные с экономическими процессами. Например, увеличение доли займов в доходной части бюджета отражает явный спад производства и изменение соотношения между потреблением и накоплением. Вторая функция – использование бюджетного фонда – связана с расходами из бюджета, которые государство производит на конкретные цели. Важной статьей государственных расходов являются государственные закупки товаров и услуг. Это строительство дорог и учреждений, средства связи, оплата услуг врачей, педагогов, покупка оружия для национальной обороны. Значительную долю в правительственных расходах составляют трансфертные платежи. Через них налоговые доходы, полученные от всех налогоплательщиков, перерас-пределяются в пользу определённых слоёв населения. Трансферты принимают формы пособий по безработице и по потере кормильца, выплат по социальному страхованию и обеспечению и пр. К расходной статье бюджета государства относится выплата обязательств по государственному долгу. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве требует бюджетного финансирования отдельных отраслей хозяйства и учреждений непроизводственной сферы, отдельных экономических регионов и хозяйствующих субъектов. Структура бюджетных расходов может меняться. Так, увеличение расходов на обеспечение безопасности, правоохранительную деятельность и социально-культурные мероприятия свидетельствует о тенденции роста производства. Принятый государственный бюджет является законом. Однако реальная жизнь редко укладывается в рамки бюджета. Например, не удалось собрать налоги в ожидаемом размере, потому что в государстве наступил экономический спад, и многие фирмы не получили никакой прибыли, а физические лица получили меньше доходов, в результате чего в бюджет поступило меньше подоходного налога. Третья функция бюджета – контрольная – обеспечивает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. Так, перераспределяя национальный доход между отраслями, осуществляют бюджетное финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей направляются в отрасли с низкой рентабельностью, например, из промышленности в сельское хозяйство. Бюджет также определяет движение финансовых потоков между административными территориями, и различные хозяйствующие субъекты могут получить государственное финансирование. Через бюджет перераспределяется 30 – 40% национального дохода. Доходы и расходы государственного бюджета,их структураСодержание составляющих бюджет категорий не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой. Структура доходов бюджета определяется не только на стадии его формирования, она также зависит от фактического поступления доходов – налогов. Структура доходов государственного бюджета. 1. Налоговые доходы, всего в том числе: налог на прибыль предприятий и организаций; налог на добавленную стоимость; акцизы; лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции; платежи за пользование природными ресурсами; ввозные таможенные пошлины; подоходный налог с физических лиц; специальный налог с предприятий, учреждений, организаций; другие налоги, сборы и пошлины. 2. Неналоговые доходы, всего в том числе: доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы, поступающие от внешнеэкономической деятельности; другие неналоговые доходы. 3. Доходы целевых бюджетных фондов, всего. Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам. Один из важнейших – финансирование выполняемых государством функций: экономической, социальной, оборонной и др. Из федерального бюджета Российской Федерации финансируются следующие обязательные расходы: содержание органов государственной власти; осуществление экономической деятельности; оборона и обеспечение безопасности, оборонное производство; обустройство государственной границы; финансирование фундаментальной науки; образование государственных материальных и финансовых резервов; регулирование финансового потенциала субъектов; погашение и обслуживание государственного долга; другие расходы, предусматриваемые в бюджете на соответствующий год. Расходы бюджета подразделяются на собственно расходы и на предоставление ссуд. Ссуды в свою очередь могут быть: внутренние (ссуды бюджетам нижестоящего уровня и предприятиям отдельных отраслей) и внешние (государственные кредиты). Структура расходов бюджета. Государственное управление. Международная деятельность. Национальная оборона. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства. Федеральная судебная система. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу. Промышленность, энергетика, строительство. Сельское хозяйство и рыболовство. Охрана окружающей среды и природных ресурсов. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика. Развитие рыночной инфраструктуры. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. Образование. Культура и искусство. Средства массовой информации. Здравоохранение и физическая культура. Социальная политика. Обслуживание государственного долга. Пополнение государственных запасов и резервов. Мобилизационная подготовка экономики. Прочие расходы. Расходы целевых бюджетных фондов. Структура расходов государственного бюджета оказывает регулирующее воздействие на размеры спроса и капиталовложений, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, на национальную конкурентоспособность на мировых рынках. Дефицит бюджета и его причиныАнализ структуры бюджета позволяет заключить, что государственный бюджет является финансовым планом, который сопоставляет ожидаемые расходы и доходы государства. Сбалансированный бюджет отражает ситуацию, когда доходы и расходы государственного бюджета равны. Профицит бюджета – это несбалансированный бюджет, в котором доходы бюджета превышают его расходы. Однако на практике почти во всех странах в настоящее время имеет место значительное по своим масштабам превышение государственных расходов над доходами – бюджетный дефицит. Причин тому множество, но важнейшее значение имеет постоянное возрастание роли государства в различных сферах жизни, расширение его экономических и социальных функций, увеличение военных расходов, численности государственного аппарата и т. д. Бюджетный дефицит – это денежная сумма, на которую за данный статистический период расходы бюджета государства превосходят его доходы. Разница между совокупными расходами и поступлениями в течение определенного периода времени определяется тремя основными факторами: положением экономики в промышленном цикле в рассматриваемом периоде; текущей политикой в области бюджетных расходов и доходов; долгосрочными тенденциями в динамике налогов и расходов. Дефицит бюджета может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств – войны, стихийных бедствий, катаклизмов, когда обычных резервов для реализации государственных функций недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода. В таком случае бюджетный дефицит нежелательное, но неизбежное явление. Есть другая, наиболее опасная форма бюджетного дефицита, когда он отражает кризисные явления в экономике, её развал, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. Здесь, кроме экономических мер, необходимо принимать политические решения. Нормальным считается дефицит бюджета, соответствующий уровню инфляции в стране. Такой дефицит обычно покрывается низкопроцентными или беспроцентными кредитами. Международные стандарты предполагают возможный дефицит бюджета на уровне 2-3% ВНП. Дефицит государственного бюджета можно определить следующим образом:
От способа финансирования бюджетного дефицита в большой степени зависит, какое влияние дефицит оказывает на экономику. Различают внутренние и внешние финансирования дефицита. До последнего времени ресурсы внешнего финансирования бюджетного дефицита были ограничены. Но, по мере того, как внешние займы становятся более доступными, а дефициты – большими по размерам, а также в связи с тем, что во многих странах начали вводить лимит налогообложения, вызванный политическими или иными причинами, внешнее финансирование стало обычным. Бездефицитность бюджета ещё не означает «здоровья» экономики. Вместе с тем, любое государство стремится, если не покрыть полностью, то хотя бы частично уменьшить дефицит бюджета. Ведь бюджетный дефицит всё-таки относится к негативным экономическим категориям типа инфляции, кризиса, безработицы, которые, однако, представляют неотъемлемые элементы рыночной экономической системы. В основе хронической дефицитности государственных бюджетов лежит множество причин. К их числу относятся уже отмеченные выше структурные факторы, обусловленные резким расширением экономических и социальных функций государства, что влечёт за собой увеличение его расходов на эти цели. Динамика бюджетных дефицитов отражает также текущие колебания конъюнктуры, периодические спады и подъёмы производства. В периоды циклических кризисов перепроизводства уменьшается сумма налоговых поступлений в бюджет. В то же время государство вынуждено увеличивать свои расходы на социальные нужды, а также для сохранения объёма инвестиций в отраслях, имеющих общегосударственное значение. Важнейшим условием финансирования бюджетных дефицитов стал государственный кредит. Основная форма государственного заимствования финансовых ресурсов – это выпуск государственных займов. В ходе их размещения государство привлекает временно свободные денежные средства населения, банков, страховых, промышленных и др. компаний. Если казначейские обязательства размещаются в частном секторе, происходит временное перераспределение денежных ресурсов от их частных владельцев к государству. Для этого казначейство должно выпускать свои бумаги под достаточно высокий процент, который мог бы заинтересовать владельцев капитала. Выплата процентов по государственному долгу является одной из главных расходных статей бюджета. Размещение государственной задолженности в частном секторе способствует, с одной стороны, – дальнейшему увеличению бюджетных расходов, а с другой стороны, – росту частных доходов. Государственные займы могут выпускаться на различные сроки: краткосрочные – до 1 года; среднесрочные – от 3 до 5 лет; долгосрочные – свыше 5 лет. Вопрос о соотношении между различными видами задолженности по их срочности имеет далеко не второстепенное значение для управления государственным долгом. В условиях быстрого инфляционного обесценивания денег инвесторы избегают вкладывать свои средства в долгосрочные правительственные обязательства. Кредиторы предпочитают краткосрочные казначейские обязательства, которые меньше связаны с риском обесценивания под влиянием инфляционных процессов. В условиях крупных бюджетных дефицитов и роста процентных платежей по государственным обязательствам казначейства стремятся максимально отодвинуть во времени выплату задолженности. С этой целью они могут поменять свои краткосрочные обязательства на средне- и долгосрочные бумаги. Казначейство также может выкупить свои краткосрочные обязательства за счёт выпуска нового долгосрочного займа под более высокий процент. Такого рода мероприятия могут дать краткосрочный эффект и облегчить на время финансовое положение правительства, но они не могут способствовать сколько-нибудь прочной стабилизации бюджета, поскольку связаны, как правило, с дальнейшим увеличением процентных ставок и возрастанием в конечном счете общей суммы задолженности. Используя сложный механизм управления государственным долгом, казначейства могут привлекать огромные финансовые ресурсы для покрытия бюджетных дефицитов. Однако целью государственного финансового регулирования является не только достижение сбалансированности бюджета. К их числу относится осуществление антициклической политики, регулирование занятости, общего уровня платежеспособного спроса и деловой активности в целом. В условиях недостаточного спроса и понижения общего уровня экономической активности осуществляются меры по увеличению бюджетных расходов и снижению налогов. Форсирование государственных расходов увеличивает общий объём совокупного спроса. Понижение налогов создает более благоприятные условия для увеличения капиталовложений, особенно средних и мелких компаний. При этом увеличение государственных расходов при снижении налогов неизбежно ведёт к росту дефицитности государственных бюджетов и создает предпосылки для усиления инфляционных процессов. Возникновение таких излишков расходов над доходами получило название активных бюджетных дефицитов. В то же время дефициты, вызванные сокращением государственных доходов в результате падения экономической активности, получили название пассивных дефицитов. Некоторые экономисты выступают за принятие циклически сбалансированного бюджета. Это предполагает, что правительство проводит антициклическую политику и в то же самое время обеспечивает сбалансированность бюджета. В этом случае, однако, не следует стремиться к ежегодному балансу бюджета. Достаточно того, чтобы бюджет был сбалансирован в рамках экономического цикла. В чём же смысл этой концепции? Для преодоления спада правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, таким образом, сознательно создавая дефицит. В ходе следующего инфляционного подъёма необходимо повысить налоги и урезать государственные расходы. На этой основе формируется положительное сальдо бюджета для покрытия федерального долга, который образуется в период спада. Таким образом, фискальные действия представляют положительную антициклическую силу, и правительство в состоянии сбалансировать бюджет, но не ежегодно, а за несколько лет. Проблема этой концепции состоит в том, что подъёмы и спады в экономическом цикле неодинаковы по степени и продолжительности. Поэтому задача стабилизации иногда вступает в противоречие с задачей сбалансирования бюджета в ходе цикла. К примеру, если за длительным и глубоким спадом последует короткий период весьма умеренного процветания, то это будет означать возникновение крупного дефицита в период спада и незначительного или вовсе никакого избытка в период процветания и, следовательно, циклического дефицита бюджета. Современная фискальная политика допускает несбалансированность бюджета ради стабилизации экономики, поэтому она может повлечь за собой рост государственного долга. Государственный долгГосударственный долг образуется как сумма дефицитов бюджета, накопленных за определённый период времени. Какие причины приводят к возникновению государственного долга, и почему он увеличивается на протяжении всей истории? Основными факторами принято считать: войны, которые требуют финансирования военных действий; экономические спады; снижение налогов, в результате чего не хватало средств на покрытие растущих государственных расходов; и, как утверждают известные американские экономисты К.Р. Макконнелл и С.Л. Брю, – недостаток политической воли, ведь расходы зачастую приносят дополнительные голоса на выборах, а повышение налогов влечёт за собой политическую опалу. Различают внешний и внутренний государственный долг. Внутренний государственный долг – это долговые обязательства правительства, выраженные в национальной валюте перед юридическими и физическими лицами данной страны. Долговые обязательства могут иметь форму кредитов, полученных правительством государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства, других долговых обязательств, гарантированных правительством. Нарастание внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с ростом её внешнего долга. Утечки товаров и услуг при погашении внутреннего долга не происходит, однако, возникают определённые изменения в экономической жизни, последствия которых могут быть значительными. Это связано с тем, что погашение государственного внутреннего долга приводит к перераспределению доходов внутри страны. В связи с государственным долгом возникают вопросы. Как влияет рост государственного долга на состояние экономики? Может ли государственный долг привести к банкротству? Ведущие экономисты считают, что банкротство не произойдет по следующим причинам: когда подходит ежемесячный срок выплаты части долга, правительство не сокращает расходы и не повышает налоги, чтобы погасить облигации, срок которых истек, а рефинансирует свой долг, то есть продает новые облигации и использует выручку для выплат держателям погашаемых облигаций; правительство имеет право облагать население налогами и собирать их, а это один из способов получить достаточные доходы для выплаты процентов и общей суммы государственного долга; правительство вправе печатать деньги, которыми можно выплатить и основную сумму долга, и проценты по нему. Внешний государственный долг – это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Он представляет наибольшее бремя для страны, так как необходимо отдавать ценные товары, оказывать определённые услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и суммы его погашения. Процесс интернационализации хозяйственной жизни сопровождается ускоренным развитием международного кредита. Государства всё более активно используют для мобилизации необходимых им финансовых ресурсов источники свободных денежных средств, находящиеся за пределами их национальных границ. В результате этого возникает внешний долг, который существенно отличается от внутреннего долга. Главное его отличие состоит в том, что участниками кредитных сделок в этом случае выступают компании, банки, а также государственные органы различных стран. Основными участниками международной кредитной деятельности являются частные компании, различного рода фонды. С ростом международного кредита, стремительно увеличивается внешняя задолженность. Наиболее значительными темпами роста за последние десятилетия отмечена задолженность развивающихся стран. Однако быстрый рост внешней задолженности имеет место и в ряде промышленно развитых стран. Расширение международного кредита является неизбежным результатом интернационализации хозяйственной жизни, миграции капиталов между странами, углубления экономической взаимозависимости стран и регионов. Международный кредит даёт возможность существенно разнообразить возможности привлечения финансовых ресурсов – как для удовлетворения потребностей частного сектора, так и для покрытия дефицитов государственного бюджета. Вместе с тем рост внешней задолженности создаёт и весьма ощутимые проблемы. Главной из них является усиление зависимости экономики от внешних факторов, которые не поддаются контролю национальными средствами. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны по двум причинам. Во-первых, государственный заём – важнейший источник покрытия бюджетного дефицита; во-вторых, определить, насколько опасен тот или иной размер дефицита бюджета, невозможно без анализа величины государственного долга. Экономическая теория налогообложенияНалог – это обязательный платеж, который поступает к государству в бюджет в определённых законодательством размерах и в установленные сроки. Налоги представляют экономическую основу содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. Они являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Налоговое регулирование доходов ставит своей основной задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли. С юридической точки зрения налоговые отношения – это система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой стороной – субъект налогообложения, то есть юридическое или физическое лицо. С экономической точки зрения налоги – это инструмент фискальной политики и одновременно – это метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. Важный отличительный признак налогов – безвозвратность и безвозмездность. Налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен. Налог включает следующие важнейшие элементы. Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность внесения налога в бюджетный фонд. Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое уплачивает налог из собственного дохода. Объект налога – это имущество или доход, которые служат основанием для обложения налогом. Объекты налога многообразны: движимое и недвижимое имущество, доходы, предметы потребления и пр. Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится налог. Например, источник налога на прибыль – прибыль, а источник подоходного налога – заработная плата. Источник может совпадать с объектом налога, например, объект подоходного налога – заработная плата, она же источник налога. Единица, или масштаб, налогообложения – часть налога, принятая за основу для исчисления размера налога. Такой единицей может служить, например, один рубль дохода по подоходному налогу, единица измерения площади – 0,01 м2 по земельному налогу. Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях), либо в процентах. Налоговый период – время, которое определяет период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд. Виды налогов и их классификацияНалоги классифицируются по следующим признакам: характер налогового изъятия (прямые и косвенные); уровень управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные); субъекты налогообложения (налоги с юридических лиц или физических лиц); объекты налогообложения (товары и услуги, доходы, прибыль, недвижимость и имущество и т.д.); целевое назначение налогов (общие, специальные); получатель налога – часть налогов во всех странах собирает центральное правительство, а другую часть – местные органы власти. Прямые налоги берутся с каждого гражданина и с каждой действующей в стране фирмы, а косвенные – только с тех, кто совершает определенного рода действия, например, покупку соли, обмен валюты или регистрацию предприятия. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налоги с наследств и дарений, земельный налог и ряд других. Косвенные налоги изымаются посредством государственных надбавок к ценам на товары и услуги, которые уплачиваются покупателем и поступают в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизные налоги, таможенные пошлины, налоги на продажу, налог с оборота, налог на добавленную стоимость и пр. Прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные – в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. Совокупность всех взимаемых в государстве налогов и других платежей, например, сборов, пошлин и акцизов, образует налоговую систему. Ставки налоговНалогообложение может быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. Это значит, что ставка налога по мере роста дохода не меняется, растёт или падает. Первые два случая рассмотрим на примере подоходного налога. Допустим, работник строительной организации получает в год 100 тыс. руб., а работник банка – 500 тыс. руб. Пропорциональное налогообложение – ставка налога для всех уровней дохода одинакова. Значит, при ставке налога, равной 12%, строитель платит 12 тыс. руб. налога, а служащий банка – 60 тыс. руб. налога. Прогрессивное налогообложение – ставка налога тем больше, чем выше уровень дохода. Предположим, ставки налога определены таким образом: доход ниже 20 тыс. руб. в год – 12%; доход выше 20 тыс. руб. в год – 20%. Тогда строитель со 100 тыс. руб. дохода заплатит те же 12 тыс. руб., что и при пропорциональном налоге. Налог работника банка по прогрессивной шкале составит 200 0,12 + (500 – 200) 0,20 = 24 + 60 = 84 тыс. руб. Это на 24 тыс. руб. больше того, что он заплатил бы в случае пропорционального налога. Идея прогрессивного налогообложения основана на том, что предельная полезность и, следовательно, ценность денег для богатого человека меньше, чем для бедного, и поэтому справедливо будет взять с него больший процент налога. Регрессивное налогообложение имеет место, когда большему доходу соответствует меньший процент уплачиваемого налога. Чаще всего это относится не к прямым, а к косвенным налогам, которые платятся не в процентах к доходу, а в виде одинаковой для каждого покупателя денежной суммы, независимо от стоимости объекта налогообложения. Кривая ЛаффераКакие ставки налога, какой характер налогообложения следует предпочесть – вопрос сложный. Любому правительству хочется получить больше налогов. Это даст возможность больше денег тратить на оборону, здравоохранение, культуру, образование. Престиж и мощь государства будут расти. Однако здесь надо знать меру. Если налог сделать слишком высоким и к тому же «сильно прогрессивным», например, брать с очень высоких доходов 90% налога, люди будут стараться работать и зарабатывать поменьше или просто прятать от налогов часть своих доходов. Зависимость между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок проиллюстрировал современный американский экономист Артур Лаффер. Он начертил кривую зависимости налоговых поступлений – общей величины собранного налога – от размера налоговой ставки. Налоговые поступления равны средней налоговой ставке, умноженной на налоговую базу, то есть величину личных доходов или прибылей, с которых берутся налоги.  ←X0 Поступления в бюджет T Рис. 24.1. Зависимость доходов бюджета от налоговых ставок Вначале рост налоговой ставки ведёт к увеличению собранных налогов. Но постепенно растущие ставки налогообложения начинают лишать частных лиц (если речь идёт о подоходном налоге) и фирм (если речь идёт о налоге с прибыли) стимулов к тому, чтобы зарабатывать доходы. Допустим, что все налоги, уплачиваемые предприятием, сведены к одному всеобщему налогу со ставкой Х. Какое значение ставки налога Х0 надо установить, чтобы поступления в государственный бюджет – Y были максимальными? Для ответа на этот вопрос, прежде всего, надо определить, как доходы бюджета Y зависят от налоговой ставки Х при условии, что другие факторы либо не изменяются, либо не оказывают влияния на государственные доходы. При ставке налога Х 0% доход Y = 0, так как государство не будет получать налогов, а, следовательно, и доходов. Очевидно, что при ставке налога Х = 100% предприятия, у которых государство полностью изымает их доход в бюджет, прекратят производство и не будут приносить доход. В этом случае налоговая база станет нулевой. При низких налоговых ставках предприятия будут приносить невысокий налогооблагаемый доход. С увеличением налоговой ставки будут расти как налоги, так и государственный доход. По мере роста ставки налога стремление предприятия поддерживать высокий объём производства начнёт уменьшаться, а с ним будут уменьшаться и налоговые доходы государства. Теоретически установить оптимальное значение ставки налога не удаётся, но практика показывает, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, превышающие 35–40% его величины, нецелесообразны с точки зрения поддержания интереса предприятий к наращиванию производства. Позиции разных стран в отношении доли, которую должны составлять налоги в валовом национальном продукте, различны. Так, США и Япония ориентируются на налоговые поступления, составляющие 30–35% ВНП, Великобритания – 40%, в Германии в определённый период времени налоговые поступления превышали 50% ВНП. На практике оптимальные, согласно кривой Лаффера, налоговые ставки оказываются не реальными. Правительству постоянно приходится выбирать: либо решение фискальных задач и максимизация доходов бюджета в данный период, либо некоторое снижение налоговых поступлений в целях стимулирования экономического роста с последующим расширением налоговой базы. Какими должны быть налоги – это один из самых важных политических вопросов в любом государстве. Поэтому вся система налогообложения в стране: виды налогов, их распределение между центральными и местными бюджетами, порядок их взимания, налоговые ставки и льготы – определяются в законах, которые принимает выбранный парламент (в России – Федеральное собрание). Функции налоговНалоги выполняют две основные функции: фискальная – образование бюджетного дохода; контрольная – государство, устанавливая отдельные элементы налога, например, ставку налога, объект налога и др., создает условия для исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей прибыли и себестоимости, тем самым предполагается возможность контроля над всей хозяйственной деятельностью. Результат практического использования налогов заключается в том, что они играют важную роль в перераспределении чистого национального продукта (ЧНП) между хозяйствующими субъектами (физическими и юридическими лицами) и государством, в распоряжении которого концентрируется более одной трети ЧНП. Существенна и регулирующая роль налогов. Например, снижение ставок налогов, предоставление налоговых льгот, налоговых кредитов способствует повышению деловой активности хозяйствующих субъектов, трансформации сбережений в инвестиции. При повышении налоговых ставок, а, следовательно, сокращении доли денежных средств, находящихся в распоряжении частного сектора, снижаются темпы экономического роста. Фискальная политикаФискальная политика распространяет свое действие на основные элементы государственной казны (фиска). Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными доходами и расходами. Фискальная политика объединяет в себе такие виды финансовой политики, как бюджетную, налоговую, политику доходов и расходов. В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению. Дискреционная фискальная политикаДискреционная фискальная политика представляет совокупность оперативных финансовых мер правительства, которые принимаются в дополнение или во изменение постоянно действующих правил хозяйственной жизни. Правительство, видя, что принятые ранее законы не обеспечивают поддержания стабильной ситуации в хозяйстве страны, прибегает к дискреционной политике. Её характер зависит от обстановки, которая складывается в стране. Применение различных дискреционных мер называют регулируемой стабилизацией. К числу наиболее распространённых способов и средств осуществления дискреционной политики относят общественные работы, программы материальной помощи, изменение налоговых ставок, а также другие аналогичные инструменты воздействия. Дискретные фискальные меры воздействуют как на экономическую, так и на социальную сферу, позволяя гасить очаги напряжённости. Мультипликатор сбалансированного бюджетаПри проведении государственной антициклической политики в качестве одной из основных мер применяют увеличение государственных расходов. Если при этом правительство стремится обеспечить сбалансированный государственный бюджет, то велико искушение повысить налоги для пополнения государственных доходов. Повышение налогов и увеличение государственных расходов действуют на экономику в двух направлениях. Первое приводит к уменьшению реального выпуска объёма производства, или национального дохода, а второе – приводит к его повышению. Что произойдет в экономике, если одновременно увеличить государственные расходы и на такую же величину повысить налоги? Допустим, правительство увеличивает государственные расходы на 20 млрд. руб. (G) и одновременно на 20 млрд. руб. повышаются налоги (Т). Допустим также, что предельная склонность к потреблению (МРС) равна 0,8. Прирост государственных расходов благодаря мультипликатору вызовет пятикратный прирост выпуска объёма продукции: Y G MG MG = 1/MPS = (1 – МРС) = 5 Y 20 5 100 млрд. руб. Изменение налогов воздействует на изменение дохода сложнее. Пусть увеличение налогов (Т) составляет также 20 млрд. руб. Тогда сокращение потребления составит C = Т МРС = 20 0,8 = 16 млрд. руб. Мультипликативный эффект вызовет многократное снижение реального объёма выпуска продукции Y C MG = 16 5 = 80 млрд. руб. Мы пришли к этому результату, умножив увеличение налогов на предельную склонность к потреблению, а затем – на мультипликатор расходов Y Т МРС MG Отношение изменения национального дохода к изменению налогов называется налоговым мультипликатором (MT) MT = Y/Т = – МРС MG MT = – МРС/МРS В нашем примере значение налогового мультипликатора MT = – 0,8 / 0,2 – 4 В результате мультипликативного эффекта сокращение национального дохода составило Y = – 4 20 – 80 млрд. руб. Каков же общий результат одновременного увеличения государственных расходов и налогов? Увеличение государственных расходов (G) на 20 млрд. руб. привело к росту дохода на 100 млрд. руб. В свою очередь, увеличение налогов (Т) на 20 млрд. руб. привело к сокращению дохода на 80 млрд. руб. В итоге получаем, что общее приращение национального дохода составило Y = 100 80 20 Теперь сформулируем, так называемый, мультипликатор сбалансированного бюджета. Увеличение государственных расходов, которое сопровождается увеличением налогов для балансирования бюджета, вызовет прирост дохода на ту же самую величину. Таким образом, мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1, независимо от значения предельной склонности к потреблению. В нашем примере, мультипликатор государственных расходов равен 5, а налоговый мультипликатор равен 4. Сложив эти два показателя, получаем 1. Недискреционная фискальная политикаНедискреционная фискальная политика – это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Автоматическая фискальная политика является результатом действия автоматических, или встроенных, стабилизаторов. Встроенные стабилизаторы представляют экономические механизмы, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них – пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. Так, подоходный налог и налог на прибыль корпораций – основная часть доходов бюджета в странах рыночной экономики – взимаются по прогрессивной шкале. Если во время спада доходы уменьшаются, то одновременно уменьшается и налоговое бремя. Иначе говоря, в период спада налоговый пресс становится легче, и тем самым смягчается экономический спад. Кроме того, во время спада и сопровождающей его циклической безработицы рост бюджетного дефицита означает, что автоматически увеличивается общая сумма пособий безработным и другие социальные выплаты. Так, благодаря встроенным стабилизаторам во время спадов происходят определённые приросты доходов (за счёт того, что налоговое бремя меньше, а пособия больше), поэтому колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными. Во время подъёма в экономике налоговые поступления автоматически возрастают за счёт прогрессивных налоговых ставок. Налоговый пресс усиливается, сдерживая экономический подъём, поэтому автоматически снижаются пособия по безработице. Следовательно, колебания совокупного спроса уменьшаются. Таким образом, бюджетные дефициты оказывают стимулирующее воздействие, а бюджетные профициты – сдерживающее воздействие на экономику. Бюджетный дефицит помогает бороться со спадом и безработицей, а бюджетные профициты – с перегревом экономики и с инфляцией. На практике правительства промышленно развитых стран проводят комбинированную налогово-бюджетную политику, которая сочетает дискреционные и недискреционные методы.
|