Этапы проведения
 Скачать 0.53 Mb.
|
|
§ бухгалтерский баланс (форма № 1) § отчет о прибылях и убытках (форма № 2) § Оборотно-сальдовая ведомость § регистры бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу» § налоговые декларации по транспортному налогу § регистр расчета транспортного налога § первичные документы, подтверждающие поступление транспортных средств § паспорта транспортных средств (ПТС, справки - счет). Приложение 1-8 На основании предварительного анализа и оценки системы бухгалтерского учета в организации и внутреннего контроля установлен сплошной способ проведения аудита. На основном этапе производиться: -оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу; -проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам; - расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства. Объекты аудита транспортного налога: 1. Проверка отнесения организации к категории налогоплательщика транспортного налога. В соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с предоставленными ПТС право собственности на автотранспорт зарегистрирован на ООО « Северный форт». Также законодательством о налогах и сборах предусмотрены случаи, когда налогоплательщик освобождается от уплаты транспортного налога даже при наличии факта регистрации на него транспортного средства. Например, в силу п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом. Общество не пользуется льготами по налогу на транспорт, т.к. в проверяемом периоде документом, подтверждающих льготы не представлено. 2. Проверка правильности формирования базы по транспортному налогу. Руководствуясь методикой аудиторской проверки, была проведена оценка правильности определения налогооблагаемой базы по транспортному налогу. Согласно предоставленных первичных документов (ПТС, регистров расчета транспортного налога) Общество имеет на балансе два автотранспортных средства. На основании проведенных действий аудиторами составлена таблица соответствия данных. 70. Аудит расчетов по земельному налогу Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности Рас смот рим бух гал тер ские про вод ки по зе мель но му на ло гу:
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности А те перь рас смот рим про вод ки по зе мель но му на ло гу в бух гал тер ском учете в си ту а ции, когда зе мель ный уча сток ис поль зу ет ся в со пут ству ю щей де я тель но сти, на при мер, пе ре дан в арен ду (при этом арен да зе мель ных участ ков не яв ля ет ся глав ным видом де я тель но сти ком па нии, а яв ля ет ся эф фек тив ным спо со бом управ ле ния ак ти вом). В этом слу чае необ хо ди мо на чис ле ние зе мель но го на ло га от ра зить в кор ре спон ден ции со сче том учета про чих рас хо дов и сде лать сле ду ю щие про вод ки:
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство Если зе мель ный уча сток за дей ство ван в ка пи таль ном стро и тель стве, то необ хо ди мо ру ко вод ство вать ся ПБУ 6/01 и про вод ки по зе мель но му на ло гу в бух гал тер ском учете от ра жать в кор ре спон ден ции со сче том по учету вло же ний во вне обо рот ные ак ти вы 08.
Рас смот рен ные про вод ки спра вед ли вы как для от ра же ния аван со вых пла те жей, так и для от ра же ния на чис ле ния ито го вой суммы зе мель но го на ло га. Документальное оформление земельного налога В каж дом из рас смат ри ва е мых слу ча ев до ку мен том, слу жа щим ос но ва ни ем для на чис ле ния зе мель но го на ло га, будет бух гал тер ская справ ка-рас чет. До ку мент может быть со став лен в сво бод ной форме, но при этом дол жен со дер жать в себе все обя за тель ные рек ви зи ты, предъ яв ля е мые тре бо ва ни я ми За ко на «О бух гал тер ском учете». Зе мель ный налог упла чи ва ет ся путем вне се ния аван сов по ито гам каж до го квар та ла и далее по окон ча нии года с за че том ранее упла чен ных аван со вых пла те жей. Суммы на ло га при ни ма ют ся в рас хо дах оди на ко во в бух гал тер ском учете и на ло го вом на дату на чис ле ния. В соответствии с гл. 31 НК РФ земельный налог, уплачи ваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты земельного налога возлагается на ру ководителей предприятий. Организации определяют налоговую базу на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Основная задача аудита расчетов земельного налога устано вить, правильно ли показана кадастровая стоимость земельных участков, применены ставки на земельные участки в зависимо сти от их целевого назначения, исчислены платежи и распреде лены начисленные суммы по срокам уплаты и своевременно ли уплачены исчисленные платежи налога. При проверке используются государственный акт на пра во собственности на землю, где содержатся данные о площади участков земли, предоставленной в собственность, их количе ственная характеристика, целевое назначение использования земли и кадастровая стоимость земли (которая может меняться). Аудитор может использовать в качестве контрольных ма териалов следующие данные: - данные статистического отчета формы № 22 "О наличии земель и распределении их по категориям, угодьям, земле владельцам и собственникам", составляемого комитетами по земельным ресурсам и землеустройству; - землеотводные дела; - данные о кадастровой стоимости земли по каждому уча стку; - инвентаризационные дела на жилые дома БТИ. Если объекты обложения проверяемого юридического лица расположены на территории, обслуживаемой разными нало говыми органами, необходимо проверить, представлялись ли им расчеты налога в налоговые органы по месту нахождения земельных участков. 71. Аудит расчетов по НДФЛ Необходимость правильного формирования экономическими субъектами налоговых обязательств перед бюджетом обусловила широкое распространение на рынке аудиторских услуг налогового аудита, представляющего собой выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени их достоверности и соответствия нормам действующего законодательства. Вопрос проверки правильности исчисления и уплаты налога от доходов физических лиц является одним из наиболее актуальных для руководства и собственников организации. Целью аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц является выражение мнения аудитора о достовернос ти сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на до ходы физических лиц» в финансовой (бух галтерской) отчетности, проверку законнос ти процедур по НДФЛ. При проведении аудита НДФЛ следует:
Процесс осуществления проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц включает анализ таких документов, как:
При аудите расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используются такие нормативные документы, как:
Базовыми источниками информации при осуществлении аудита НДФЛ являются те документы, на личие которых отмечается в рабочем документе проверяющего (таблица 1) [7, с. 147-148]. Таблица 1 – Источники информации для аудита расчетов по НДФЛ
|