лекции. Лекции фин право. Финансовая деятельность государства

• Название: Финансовая деятельность государства
• Анкор: лекции
• Дата: 13.05.2021
• Размер: 60.88 Kb.
• Имя файла: Лекции фин право.docx
• Тип: Документы; #204416
• страница: 6 из 8

Публичные доходы

Лекция по теме 7.

К доходам бюджетов в России относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Их перечень и состав раскрыты в статье 41 Бюджетного кодекса РФ.

Налоговые доходы – доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации налогов, сборов, пеней и штрафов по ним.

Неналоговые доходы – доходы от использования государственного или муниципального имущества, за некоторыми исключениями; доходы от приватизации государственного или муниципального имущества, за некоторыми исключениями; доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями; суммы принудительного взыскания в случае привлечения правонарушителей к ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия); средства самообложения граждан и др. (перечень не закрыт).

Безвозмездные поступления – межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы России (дотации, субсидии, субвенции); безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Государственные расходы

Лекция по теме 8.

1. 
   Расходы бюджетов бюджетной системы России.
   

Статья 6 Бюджетного кодекса РФ определяет расходы бюджета как выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходование бюджетных средств в РФ производится исходя из необходимости достижения конкретного результата, доведения финансовых средств до их конкретного получателя (бюджетирование, ориентированное на результат, адресное расходование средств). В Бюджетном кодексе РФ закреплено определение «бюджетных ассигнований» и подробно регламентирован их состав (статья 69 Бюджетного кодекса РФ).

Бюджетные ассигнования – предельные объемы бюджетных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Это ассигнования на:

оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;

предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного (муниципального) долга;

исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Госдолг и госкредит

Раздел 1. Различные периоды кредитной политики России.

Государство в процессе аккумулирования либо использования денежных фондов может выступать, соответственно, в качестве должника (лица, обязанного вернуть долг, как правило, денежный) либо  в качестве кредитора (лица, имеющего право требования к другому участнику правоотношения). В зависимости от занимаемой в заемном правоотношении роли публично-правового субъекта речь идет, соответственно,  о  государственном долге либо государственном кредите.

В истории России можно выделить различные этапы политики привлечения либо выдачи займов (назовем обобщенно – кредитной политики).

Начало XVIII века до 1917 года – имперский период (Российская империя на рынке капиталов);

1917 год – 1991 год – советский период, кредитная политика СССР;

1991 год – настоящее время – современный период (постсоветский).

В имперский период Россия, в основном, занимала деньги у союзнических государств (Голландия, Англия, Франция) и крупных международных частных кредиторов (как правило, у голландских и английских банков) и старалась поддерживать репутацию надежного заемщика на рынке межгосударственных и международных займов. При затруднительности погашения долга проводились переговоры о пролонгации срока исполнения обязательств. Нередко часть долгов списывалась России либо оплачивалась за нее ее союзниками в связи с военными успехами России. Отступление от позиции надежного заемщика на международном рынке капиталов (если не считать единичных случаев просрочки погашения займов) произошло дважды: (i) в начале советского периода, в феврале 1918 года, правительство большевиков отказалось от исполнения обязательств по всем внешним и внутренним долгам («Декрет об аннулировании государственных займов» от 3 февраля 1918 года); (ii) в начале постсоветского периода, в августе 1998 года, правительство РФ допустило технический дефолт по государственным облигациям (решение Правительства РФ о реструктуризации задолженности по ГКО-ОФЗ, т.е., государственным казначейским обязательствам - облигациям федерального займа).

Однако это были экстраординарные случаи, обусловленные из ряда вон выходящими обстоятельствами. В первом случае – смена политического режима (хотя кредиторы и не согласились с таким обоснованием для отказа России от оплаты долгов), во втором – мировой финансовый кризис, который сначала обусловил запуск финансовой пирамиды ГКО-ОФЗ на государственном уровне, а затем с неизбежностью привел к остановке порочной практики расчетов со старыми кредиторами за счет новых.

Государство даже в указанных случаях приложило все усилия для восстановления доверия кредиторов (вплоть до погашения Советской Россией долгов царской России), чтобы снова начать занимать на внешнем рынке.

В то же время, Россия стремилась и стремится использовать и внутренние ресурсы путем размещения долговых инструментов среди внутренних заемщиков, а также путем предоставления государственных гарантий за исполнение обязательств третьими лицами.

Начиная с советского периода, Россия (СССР) является не только крупным заемщиком, но и крупным международным кредитором.

Российская Федерация является правопреемником СССР в отношениях по государственному долгу и государственному кредиту

Специфика кредитной политики в России в различные периоды.

(1) Приоритет внешнего долга перед внутренним долгом государства в советский период.

В советский период подход к погашению внутреннего долга был, зачастую,  иным, чем к погашению внешнего долга. Оплата обязательств перед гражданами декларировалась, но не осуществлялась. Приоритет, в указанный период, внешнего долга перед внутренним объясняется несколькими причинами, идеологического, экономического и правового характера. Остановимся на этом подробнее.

(i) Размещение госзаймов среди населения позволяло, формально, снижать суммы взимаемых налогов, что было обусловлено идеологической установкой на то, что социалистический характер плановой экономики и налоговое бремя не сочетаются. Принудительное размещение государственных ценных бумаг (вплоть до выдачи большей части зарплаты государственными облигациями) являлось, по сути, скрытым налогообложением, но, в силу различной правовой природы займа (возвратный и платный для государства ресурс) и налога (невозвратный и бесплатный для государства ресурс), породило чудовищные бюджетные диспропорции. Бюджетный дефицит, обусловленный разрухой, войной, послевоенным восстановлением страны, не устранялся такого рода заимствованиями, а, наоборот, увеличивался.

(ii) Недостаток товаров (одежды, мебели, бытовой техники, легковых автомобилей) к концу советского периода породил такой специфичный инструмент привлечения ресурсов в бюджетную систему, как «товарные долговые обязательства»: чеки «Урожай-90», облигации государственных целевых беспроцентных займов на приобретение товаров народного потребления, включая легковые автомобили, и др. Эти документы оформляли право кредитора приобрести «товары повышенного спроса» на определенную сумму, за свой счет, по регулируемым государством ценам, гораздо ниже рыночных. При этом экономической возможности произвести необходимое количество дефицитных товаров для реализации по заниженным ценам и, следовательно, исполнить обязательства по внутреннему долгу, у государства уже не было по определению (иначе эти товары не были бы дефицитными).

(iii) Неясная правовая природа обязательств, дающих право потратить деньги на товар повышенного спроса,  обусловила неопределенность относительно размера государственного долга перед такого рода кредиторами. Отмеченная неопределенность позволила государству отложить выплаты по своим обязательствам «до разработки механизма погашения», а затем и списать их «за истечением срока давности» (статья 98.1 Бюджетного кодекса РФ). Добиться погашения по товарным долговым обязательствам государства удалось только нескольким кредиторам после многолетних судебных разбирательств – сначала в национальной судебной системе (безуспешно), затем в Европейском суде по правам человека: Постановление ЕСПЧ от 11.02.2010 «Дело «Малыш и другие (Malysh and others) против Российской Федерации» (жалоба №30280/03), Постановление ЕСПЧ от 18.03.2010 «Дело «Тронин (Tronin) против Российской Федерации» (жалоба №24461/02). Заявителям присудили различные суммы компенсации по мотивам нарушения права на уважение собственности в связи с неспособностью государства погасить долг.

(2) Сокращение внешнего и внутреннего государственного долга России в современный период.

Следует отметить, что изложенное в предыдущем параграфе относится к долгам Советского Союза, обязательства по которым приняла на себя Российская Федерация. Займы, сделанные Россией в период после 1998 года, в том числе и у населения, обслуживаются надлежащим образом.

Более того, на 1 сентября 2019 года чистый госдолг России стал отрицательным, что означает покрытие резервами России всех долгов – и внешнего, и внутреннего. По состоянию на 01 апреля 2020 года, по данным Министерства финансов РФ:

 размер внешнего долга РФ составляет 54068,4 млн. долларов США, включая 12874,1 млн. долларов США по государственным гарантиям РФ в иностранной валюте;

размер внутреннего долга РФ составляет 10339,518 млрд. рублей, включая 781,619 млрд. рублей по государственным гарантиям РФ, номинированным в российских рублях.

(3) Наращивание вложений в ценные бумаги других государств и списание кредитов, унаследованных от СССР.

Россия с 1997 года является полноправным членом Парижского клуба кредиторов, созданного в 1956 году для координации действий стран-кредиторов по отношению к странам-должникам.

Политика, которую Россия проводит в качестве международного кредитора, имеет следующие специфические черты:

(i)                Кредиты, право требования которых перешло к России в порядке правопреемства от СССР, как правило, списываются. Большая часть списанных кредитов приходится на слаборазвитые страны (страны Африки, Азии, Южной Америки). Условия списания долгов по кредитам носят гуманитарный и политический характер. Очень редко применяется условие о частичной оплате остатка основной суммы долга, чаще – условие о закупке военной техники у России. Во всех случаях подразумевается развитие сотрудничества между Россией и государством-должником, борьба с бедностью. За период с 1991 по 2019 год сумма долгов, списанных Россией слаборазвитым странам, составляет около 150 млрд. долларов (с учетом задолженности слаборазвитых стран, списанной по Уставу Парижского клуба кредиторов в качестве условия для вступления).

(ii)             До 2018 года большая часть золотовалютных резервов России размещалась в государственные ценные бумаги развитых стран. Так, сумма вложений России в государственный долг США (американские казначейские обязательства) в 2010 году достигала 176 млрд. долларов США при сумме золотовалютных резервов 526 млрд. долларов США. С начала 2013 по середину 2015 года вложения в казначейские обязательства США существенно сократились. В настоящее время, в связи с ухудшением экономической конъюнктуры на рынке углеводородов, а также по известным геополитическим мотивам, Россия хранит резервы, в основном, в виде физического золота, депозитов в международных банках и национальных центральных банках, включая средства на счетах в Банке международных расчетов и МВФ, а также в европейских (Германия, Франция) государственных облигациях.