Ii электронный аналог печатного издания Сыктывкар 014 ббк
 Скачать 3.3 Mb.
|
|
7.3. Задачи по системе проверочных действий внутреннего контроля предприятий Задача 1. Оформите приказ на проведение комплексной ревизии хозяй- ственно-финансовой деятельности ОАО «Линда» за период с 1 сентября 200__ г. по 20 сентября 200__ г. Состав ревизионной группы: – старший бухгалтер-ревизор Шарапова О. Ф. (руководитель); – старший консультант Шустова А. В.; – бухгалтер-ревизор Бережная У. Н. Срок проведения ревизии 20 дней. Задача 2. Составьте план и программу проведения в ОАО «Линда» ком- плексной документальной ревизии (за период с 1 по 20 сентября 200__ г.) со- стояния учета кассовых операций, состояния учета расчетных операций, со- стояния учета и сохранности основных средств, товарно-материальных цен- ностей, правильности формирования финансовых результатов. Проверку кассовых документов провести сплошным способом, остальные участки учета проверить выборочно. При составлении плана и программы сле- дует учесть время, необходимое для ознакомления с материалами предыдущих ревизий и учетной политикой организации, составления акта ревизии. Состав ревизионной группы: – старший бухгалтер-ревизор Шарапова О. Ф. (руководитель); – старший консультант Шустова А. В.; – бухгалтер-ревизор Бережная У. Н. Задача 3. Уставом ОАО «Заря» (объединение 7 магазинов по торговле промышленными товарами) определено наличие ревизионной комиссии в со- ставе трех человек, в функцию которых входит осуществление регулярных проверок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности и текущей доку- ментации 7 магазинов общества не реже одного раза в год. Ревизионная комиссия осуществляет следующие виды работ: – проверку правильности составления материальных отчетов и финан- совой отчетности магазинами общества; 183 – проверку своевременности и правильности платежей поставщикам продукции и платежей в бюджет, а также своевременность оплаты за продук- цию покупателями; – проверку законности договоров от имени общества, совершаемых сделок; – ревизию товарно-материальных ценностей на складах и в торговых помещениях магазинов; – анализ финансового положения общества. Голосование по выбору ревизионной комиссии происходит отдельно по каждой кандидатуре. Решение о включении конкретного лица в состав комис- сии принимается, если за него проголосовали владельцы более чем 50 % обыкновенных акций общества. Заседания ревизионной комиссии проводятся перед началом проверки или ревизии и по их результатам. Заседания ревизионной комиссии считаются пра- вомочными, если на них присутствуют не менее 50 % ее членов. Каждый член комиссии обладает одним голосом. Акты и заключения ревизионной комиссии утверждаются простым большинством голосом присутствующих. При равенст- ве голосов решающим является голос председателя ревизионной комиссии. (Полномочия председателя и секретаря комиссии указать отдельно.) Составить положение о ревизионной комиссии открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов: 1. Правовой статус ревизионной комиссии (указать, чьим органом явля- ется, какую функцию осуществляет; какими нормативными документами ру- ководствуется в своей деятельности). 2. Состав ревизионной комиссии (указать, кем избирается комиссия, каким образом происходит голосование, количество членов комиссии, срок, на который она избирается, указывается, кто не может быть избран в состав комиссии). 3. Функции ревизионной комиссии (указать общие функции комиссии, по чьей инициативе может осуществляться ревизия, конкретные задачи, сто- ящие перед комиссией). 4. Права и полномочия ревизионной комиссии (указать совокупность прав и обязанностей работников комиссии (требовать: от отделов представления пла- нов, отчетов, справок и т. д., необходимых для осуществления ревизии; от пол- номочных лиц созыва заседаний правления, созыва собрания акционеров, в слу- чае выявления нарушений; привлекать к своей работе специалистов)). 5. Обязанности ревизионной комиссии (во многом совпадают с правами и полномочиями). Основные обязанности: своевременно доводить до собра- ния акционеров результаты ревизий и проверок в письменной форме, соблю- дать коммерческую тайну, обязаны перед проверкой изучить всю документа- цию проверяемого объекта. 6. Оплата труда членов ревизионной комиссии (указать, кем устанавли- вается общий размер оплаты труда, вознаграждений ревизионной комиссии). 7. Заседания ревизионной комиссии (указать, когда проводятся заседания комиссии; когда заседания комиссии являются правомочными; полномочия председателя и секретаря комиссии. Неуказанные пункты условия заполня- ются самостоятельно). 184 Задача 4. При ревизии сохранности основных средств ревизор выполнил следующие действия: – выборочно сверил записи в инвентарных карточках учета основных средств с данными актов приемки-передачи и данными технических паспортов; – провел суммарную сверку стоимости основных средств по инвентар- ным карточкам с данными по счету 01 «Основные средства» в Главной книге. Укажите, какие еще ревизионные мероприятия можно провести. Задача 5. ОАО «Сириус» приняло решение увеличить уставный капитал на 50 000 руб., включив в состав акционеров работника, который в качестве взноса передал в организацию автомобиль. Автомобиль оприходовали и ста- ли использовать в производственной деятельности. Рыночная стоимость ав- томобиля, определенная оценщиком, — 60 000 руб. Через месяц автомобиль похитили, виновник был установлен, им оказался сотрудник организации. Была проведена инвентаризация основных средств, результаты которой были отражены в инвентаризационной описи формы № ИНВ-10. По решению суда стоимость автомобиля взыскивают с виновника в течение шести месяцев равными долями. 1. Правильно ли использована типовая форма по итогам инвентаризации? 2. По какой цене приходуется имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал? Обоснуйте со ссылкой на нормативные документы. 3. Отразите перечисленные операции бухгалтерскими записями. Задача 6. В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимо- стью 185 000 руб., принятый на ответственное хранение. Выявлена также не- достача бороны на сумму 48 000 руб. Виновные в недостаче не установлены. Было принято решение недостачу списать за счет средств организации, а также сделать необходимые исправления в учете. 1. Отразите перечисленные операции бухгалтерскими записями. 2. На основании каких документов проводится прием товарно- материальных ценностей на ответственное хранение? Задача 7. На балансе организации числятся три холодильника стоимо- стью 11 200 руб. каждый, холодильники полностью амортизированы. По ре- зультатам инвентаризации они признаны неработающими, требующими ре- монта. Ремонт не может быть произведен, так как невозможно достать запас- ные части. 1. Какие записи можно сделать в акте ревизии? 2. Какие проводки будут сделаны по итогам инвентаризации? Задача 8. В июле 200__ г. организации физическим лицом подарен авто- мобиль, рыночная стоимость которого составляет 128 000 руб. За доставку автомобиля из другого города было уплачено транспортной организаций 2 500 руб., в том числе НДС; за регистрацию автомобиля — 1 800 руб. 185 В бухгалтерском учете сделаны записи: Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 08 60 128 000 На стоимость автомобиля 26 51 1 800 Отражена регистрация автомобиля 26 60 2 119 За доставку автомобиля 19 60 381 НДС со стоимости доставки 01 08 128 000 Автомобиль поставлен на учет 1. Определите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть нару- шений. 2. Сделайте исправительные бухгалтерские проводки. Задача 9. В ходе проведения ревизии в ноябре 200__ г. в ОАО «Гори- зонт» ревизор обнаружил, что приобретенный в марте прошлого года факс стоимостью 4 000 руб. (в том числе НДС) не был принят на учет в бухгалте- рии, но эксплуатировался с момента приобретения. 1. Поставьте факс на учет. 2. Начислите амортизацию за весь срок его использования, если в бух- галтерском и налоговом учете установлен срок полезного использования 37 месяцев. Амортизация в организации начисляется линейным методом. 3. Какие проводки будут сделаны по итогам ревизии? Задача 10. Из офиса организации был украден ксерокс, при- надлежавший ей на праве собственности. Первоначальная стоимость данного ксерокса — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 8 000 руб. НДС, уплаченный при покупке ксерокса, был принят организацией к вычету. Ви- новное лицо было установлено. Суд решил взыскать с него стоимость укра- денного имущества в размере 25 000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 01-2 01 20 000 Списана первоначальная стоимость основного средства 02 01-2 8 000 Списана сумма начисленной амортизации 94 01-2 12 000 Списана остаточная стоимость ксерокса 76 94 12 000 Отражена задолженность виновного лица на сум- му фактического ущерба 76 98 13 000 Отражена разница между величиной ущерба, на- значенной судом, и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета 50 76 25 000 Виновное лицо возместило ущерб 98 91-1 13 000 Отнесена на прочие доходы разница между сум- мой возмещенного ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета 186 Ревизор, проводивший проверку данной организации, посчитал, что дан- ная задача была неверно отражена в бухгалтерском учете. Организацией была завышена налогооблагаемая база по прибыли, занижены прочие расходы. 1. Какими нормативными актами руководствовался ревизор? 2. Сделайте исправительные бухгалтерские проводки. Задача 11. Проверка ревизором нематериальных активов выявила сле- дующее. Торговая организация приобрела лицензии на год: – на автомобильные перевозки — 350 000 руб.; – на оптовую торговлю табачными изделиями — 280 000 руб. Указанные виды лицензий она включила в состав нематериальных акти- вов и стала учитывать их на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесяч- ным списанием по 1/24 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Ревизор посчитал, что нарушена методология учета, которая при- вела к изменению структуры активов. 1. Правильны ли выводы, сделанные ревизором? Обоснуйте свой ответ со ссылкой на нормативные документы. 2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. Задача 12. Проверка ревизором нематериальных активов выявила сле- дующее. По состоянию на 1 января 200__ г. на счете 04 «Нематериальные ак- тивы» — 148 000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В карточке учета нематериальных активов по форме № НМА-1 записано: Наименование графы Содержание графы Наименование нематериального актива Компьютерная программа «1С» Первоначальная стоимость 148 000 руб. Дата постановки на учет 5 ноября 2003 г. Срок полезного использования 60 месяцев Способ приобретения По договору о передаче прав Документ о регистрации Ревизор изучил договор о передаче прав. В разделе «Предмет договора» значится: «Передается на машинном носителе экземпляр программного обес- печения и права на его использование. В разделе стоимость значится «148 000 руб., в том числе НДС — 22 576,27 руб.». Ревизор в акте отметил неправомерность включения компьютерной программы «1С» в состав нема- териальных активов, а также завышение себестоимости продукции. 1. Оцените акт ревизии. 2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. Задача 13. Организация приобрела право на программный продукт стои- мостью 3 600 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консульти- рованием по вопросам использования программного продукта, оплаченные фирме-производителю программного обеспечения, составляют 580 руб., в 187 том числе НДС. В учете организации сделаны следующие записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта: Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 60 51 3 600 Оплачен программный продукт 08 60 3 051 Отражено приобретение программного про- дукта 19 60 549 На сумму НДС 26 60 492 На сумму услуг по консультированию 19 60 88 На сумму НДС 60 51 580 Оплачены услуги за консультацию 04 08 3 051 Оприходовано программное обеспечение 1. Определите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть нару- шений. 2. Сделайте исправительные бухгалтерские проводки. Задача 14. В ноябре 200__ г. инвентаризационная комиссия выявила не- достачу материалов: – 20 м 3 пиловочника сосны (I сорт), стоимость 1 м 3 — 580 руб.; – 11 м 3 пиломатериала лиственницы (II сорт) по цене 920 руб. 1. Отразите данную ситуацию в учете. 2. Составьте сличительную ведомость по форме I № ИНВ-19. Задача 15. У материально-ответственного лица Звездуновой И. И. но- менклатурному номеру 001 «Жевательная резинка Лимон» выявлена недоста- ча в количестве 10 шт., а по номенклатурному номеру 005 «Жевательная ре- зинка Апельсин» — излишки в количестве 20 шт.; цена 1 шт. — 8 руб. 1. Отразите данную ситуацию в учете организации. 2. Можно ли в этом случае произвести зачет? 3. Составьте сличительную ведомость по форме № ИНВ-19. 4. Назовите формы первичных документов по учету товарно- материальных ценностей. Задача 16. ООО «Заря» в ноябре 200__ г. провело инвентаризацию и вы- явило недостачу аммиачной селитры в размере 80 кг. Всего на складе, по учетным данным, должно находиться 1000 кг этого вида минеральных удоб- рений по 105 руб./кг. Норма естественной убыли при хранении — 0,1 % от массы. По решению суда, куда обратилась организация, виновным в недоста- че признан кладовщик Зверев Н. П. С ним заключен договор о полной мате- риальной ответственности. Кладовщик написал заявление с просьбой удер- жать сумму ущерба из его заработной платы. Рыночная стоимость удобрений на дату обнаружения недостачи — 145 руб./кг. 1. Отразите данную ситуацию в учете организации. 2. Составьте сличительную ведомость по форме № ИНВ-19. 188 3. Назовите формы первичных документов по учету товарно- материальных ценностей. Задача 17. Ревизор, проверяя документы поставщиков, выявил, что са- харный завод отправил в адрес ревизуемой организации по железной дороге 2 500 кг сахара по цене 18 руб./кг. В акте о приемке товара указано, что при приемке была выявлена недостача 15 кг сахара на сумму 270 руб. В состав комиссии, принимающей товар, входили: заведующий складом Петров А. С., кладовщик Чижикова Ю. В., бухгалтер Степанова Р. Н. Акт приемки никем не утвержден. Бухгалтерией оприходовано 2 485 кг. Выявленная недостача была списана на издержки обращения. Норма естественной убыли в пути для саха- ра составляет 0,15 %. 1. Правомерно ли списание выявленной недостачи на издержки обраще- ния? Обоснуйте со ссылкой на нормативные документы. 2. Какими будут рекомендации ревизора при анализе данной ситуации? 3. Отразите данную ситуацию в учете организации. Задача 18. В сентябре 200__ г. в результате проведенной инвентаризации на одном из складов ОАО «Мираж» была обнаружена недостача 15 мешков с цементом. Балансовая стоимость одного мешка — 90 руб., а рыночная стои- мость на момент обнаружения недостачи — 120 руб. Руководитель издал при- каз, согласно которому рыночная стоимость пропавшего цемента взыскивает- ся с заведующего складом Сергиенко О. В. Ежемесячная зарплата Сергиен- ко О. В. — 5 500 руб. 1. Правомерны ли действия руководителя организации? Обоснуйте со ссылкой на нормативные документы. 2. Отразите данную ситуацию в учете организации. Задача 19. Ревизия в организации поставок ТМЦ выявила следующие факты: – недостача поставок олифы составила 10 000 руб.; – недостача в пределах норм естественной убыли составила 1 905 руб. Данный факт был отражен в бухгалтерском учете организации следую- щим образом: Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 94 60 1905 Списана недостача в пределах норм естествен- ной убыли 76 60 8 095 Предъявлена претензия поставщику 10 94 1905 Отнесена на ТЗР недостача в пределах норм естественной убыли Поставщик, которому была предъявлена претензия, отказался ее удовле- творить, ссылаясь на то, что в акте приемке материалов нет подписи его пред- 189 ставителя. Суд отказал в иске к поставщику. Сумма претензии была списана на убытки: Корреспонденция счетов Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание операции 91 76 8 095 Списана на убытки сумма претензии, не удов- летворенная судом 1. Какие правила нарушены при оформлении акта? 2. Определите сумму ущерба, нанесенного организации. 3. Кто ответственен за нанесение организации ущерба? 4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии. Задача 20. ООО «Передовик» 15 августа 200__ г. заключило договор на поставку 60 000 кг охлажденной рыбы по 118 руб. за 1 кг (в т. ч. НДС). Тогда же была перечислена 100 %-ная предоплата. 1 сентября 200__ г., когда при- нимали рыбу, обнаружили, что не хватает 80 кг. Норма естественной убыли при перевозке рыбы составляет 0,15 % от ее массы. Бухгалтер организации списала выявленную недостачу на транспортно-заготовительные расходы. 1. Правомерны ли действия бухгалтера организации? Обоснуйте свой ответ со ссылкой на нормативные документы. 2. Отразите данную ситуацию в учете организации. Задача 21. В организации по результатам инвентаризации выявлена недос- тача покупных материалов учетной стоимость 14 700 руб. По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость материалов взыскивается с ма- териально ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности. Рыночная стоимость данных материа- лов — 19 500 руб. Сумма НДС по недостающим материалам в размере 2 646 руб. ранее принята к вычету. В учете были сделаны следующие проводки: |