Рекомендации по совершенствованию системы управления финансовой деятельностью предприятия. Рекомендации по совершенствованию системы управления финансовой. Исходя из поставленных целей, можно сформулировать ряд задач
 Скачать 478.5 Kb.
|
Они имеют большое значение для любого предприятия.Во-первых, от скорости оборота авансированных средств зависит объем выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг). Во-вторых, с размерами выручки от реализации, а, следовательно, и с оборачиваемостью активов связана относительная величина коммерческих и управленческих расходов В-третьих, ускорение оборота на определенной стадии индивидуального кругооборота фондов предприятия приводит и к ускорению оборота на других стадиях производственного цикла (на стадиях снабжения, производства, сбыта и расчетов за готовую продукцию). В-четвертых, параметры деловой активности дают возможность оценить финансовое положение предприятия в аспекте его платежеспособности, то есть с позиции быстроты трансформации авансированных в активы средств в денежную наличность, достаточности производственного потенциала, эффективности использования собственного и заемного капитала для получения прибыли. 5. Анализ рентабельности В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций [23. С. 183]. Целью анализа рентабельности является оценка коэффициентов эффективности хозяйственной деятельности, путем исследования уровня показателей, их динамики, определения системы факторов, влияющих на их изменение. Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Показатели рентабельности специфичны, они отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов; потенциальных инвесторов и кредиторов – отдача на инвестируемый капитал, собственников и учредителей – доходность акций. Система показателей рентабельности приведена в Приложении 4 таблице 1.6. 1.3. Анализ нормативно-методической документации использованной для оценки финансового состояния предприятия Оценка финансового состояния предприятия осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер. В зависимости от назначения и статуса нормативные документы подразделяются на четыре уровня. К первому уровню следует отнести Гражданский кодекс РФ. В части первой изложены основные положения об акционерном обществе, порядок осуществления учредителями совместной деятельности по созданию общества, размер уставного капитала общества, а также иные условия, предусмотренные законом об акционерных обществах. Основным актом первого уровня, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №123 – ФЗ. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208 – ФЗ подробно раскрывает информацию о деятельности акционерного общества, в нем более детально освещены вопросы, связанные с его правовым положением, правами и обязанностями его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации акционерного общества. Так же в законе рассматривается образование уставного и резервного капиталов, категории выпускаемых акций и особенности их размещения, порядок ежегодной публикации для всеобщего сведения годового отчета, бухгалтерского баланса, счета прибылей и убытков. Второй уровень регулирования финансового состояния можно определить как свод основных правил и представить в виде следующих нормативных документов: Положение «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций», утвержденное ЦБ РФ от 19.03.2003г. №218 – П, в котором представлены основные документы, необходимые для оценки финансового состояния. Так же в нем рассматривается на основе каких показателей, и по каким направлениям осуществляется оценка удовлетворительности финансового положения фирмы. Постановление «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20.05.1994г. №498 содержит систему критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, базирующихся на текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановить (утратить) платежеспособность, рассматривается порядок предоставления государственной финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям. Приказ Министерства экономики РФ «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)» от 01.10.1997г. №118. В нем представлены основные компоненты финансово - экономического анализа деятельности предприятия, некоторые показатели, рекомендуемые для аналитической работы. Так же рассматриваются функции, цели и задачи финансовых служб, которые должны учитывать все возможные выгоды и затраты по привлечению финансовых ресурсов как через систему кредитования, так и через инструменты рынка ценных бумаг, а также разрабатывать схему обеспечения их погашения с учетом всех возможных источников получения предприятием средств. На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ. Особенно важным является Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г. №604 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». В Положение «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и другие). Учетная политика организации есть регламентация приемов постановки бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущую группировку (счета и двойная запись), и итоговое обобщение (балансовое обобщение и отчетность) фактов экономических событий уставной и иной деятельности. Учетная политика разрабатывается всеми предприятиями независимо от их организационно-правовой формы собственности. Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ составляют третий уровень системы нормативного регулирования. Сюда можно отнести: Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса от 12.08.94 N 31-р; Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации от 28.06.2000 г. № 60н; Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности от 30.12.01996 г. № 112; Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29 декабря 1997 года. Здесь рассматривается расчет основных показателей, на основе которых проводится анализ и оценка структуры баланса предприятия, определяются нормативные значения коэффициентов. Представляются методические подходы к анализу структуры активов и пассивов баланса, к анализу источников собственных средств предприятия, проводится исследование структуры кредиторской задолженности, а так же освещаются другие вопросы непосредственно связанные с финансовым состоянием фирмы. Уделяется внимание и содержанию информации формируемой в бухгалтерском учете, определяется состав и требования, предъявляемые к ней. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации, правовой статус органов управления, правовой режим уставного капитала, вопросы распоряжения имуществом, распределения прибыли, образования и использования фондов и резервов и иные вопросы его организации и деятельности. Они составляют четвертый уровень системы нормативного регулирования. Основными из них являются: документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ресторан «Мюнхенское пиво» 2.1. Краткая характеристика предприятия Проблемы повышения конкурентоспособности крайне важны и актуальны для подавляющего большинства производственных предприятий. Предпосылкой для завоевания сильных рыночных позиций являются возможности снижения производственных и сбытовых издержек с соответствующей оптимизацией ценовой политики. Однако трудности, с которыми сталкиваются предприятия при выходе на рынок, далеко не всегда могут быть компенсированы лишь снижением уровня цен. Важную роль при проникновении и закреплении на рынке играет степень доверия к товарной марке, торговому имиджу предприятия. Крайне необходимым является обеспечение высокого качества и широты ассортимента продукции в сочетании с разносторонним комплексом услуг Рынок услуг общественного питания ресторанов, баров и кафе в городе Череповце характеризуется, значительным количеством потенциальных потребителей (это минимум 60-70% взрослого трудоспособного населения города и его гостей в возрасте от 18 до 60 лет), спрос на этом рынке ещё далёк от насыщения. Рынок значительно сегментирован, и, прежде всего, по демографическому принципу (по следующим переменным: по уровню доходов, по возрасту, полу, образованию, по роду занятий, и т.п.). Пивкомплекс «Мюнхенское пиво» начал свою работу на рынке услуг общественного питания в 1995 году, объединив под крышей ресторан, с главным залом на 50 посадочных мест и 2 банкетными залами на 40 посадочных мест, пивной бар на 72 посадочных места и домашнюю пивоварню, приобретённый в Германии минипивзавод с проектной мощностью 22 тонны светлого «Мюнхенского» пива в месяц. Общая численность работников по штатному расписанию составила первоначально 120 человек (на сегодняшний день среднесписочная численность работников составляет 99 человек). В соответствии с программой развития предприятий ОРСа (Объединения рабочего снабжения) ОАО «Северсталь» в течение 1996-1997 годов в комплексе на улице Мира 18 были открыты ещё 5 небольших банкетных залов общим числом посадочных мест на 40 посетителей, все залы оформлены в индивидуальном стиле, что позволяет одновременно обслуживать несколько различных групп посетителей в уютной обстановке. В 1999 году в состав комплекса «Мюнхенское пиво» вошли три филиала, территориально удалённые от головного предприятия: кафе «Алмаз», расположенного в сооружении одноимённого Спортивно-концертного зала, бар «Дом семьи» и столовая хоккейного клуба «Северсталь». С усложнением организационной структуры комплекса и схемы управления филиалами, минипивзавод был выделен из состава комплекса в самостоятельное предприятие, оставшиеся части комплекса получили название: ресторан «Мюнхенское пиво». Ресторан «Мюнхенское пиво» (со всем комплексом своих филиалов) представляет услуги питания в самом широком её диапазоне в сочетании с организацией проведения досуга и отдыха населения. Ресторан предлагает широкий ассортимент блюд и напитков: от блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные до традиционных недорогих блюд и закусок обычного меню ресторанов и баров, а также специализированный комплекс сбалансированного и высококалорийного питания для спортсменов (столовая хоккейного клуба); изделия выпечки, кондитерские изделия, фрукты и овощи, соки, прохладительные напитки, табачные изделия, алкогольные напитки (как местных производителей, так и всемирно известных марок) и коктейли, а также постоянно самое свежее фирменное пиво. В вечернее время непосредственно в ресторане услуга питания предоставляется в сочетании с развлекательной программой в исполнении профессионального музыкального коллектива, живая музыка и возможность потанцевать привлекает в ресторан значительное количество любителей такого отдыха. Среди большого количества услуг питания ресторанов баров и кафе города, ресторан выделяется следующими важными особенностями: - постоянное высокое качество блюд; - постоянное высокое качество обслуживания; - удобный режим работы (завтраки, обеды, ужины); доступные цены; - выбор фирменных блюд (спец. предложение от шеф-повара); - в меню всегда свежее "живое" «Мюнхенское светлое» пиво; услуги полностью сертифицированы; Ресторан «Мюнхенское пиво» одним из первых в городе сертифицировал свою деятельность. В ходе сертификации проведена проверка и оценка нормативных и технологических документов, анализ стабильности показателей безопасности и качества оказываемых услуг; проверка требований к содержанию оборудования и инвентаря; к персоналу; к процессу обслуживания потребителей; проверка и оценка системы контроля. Безопасность услуг: питание в ресторане и баре соответствуют требованиям нормативных документов и поддерживаются на должном уровне. За свою историю участия в различных профессиональных состязаниях предприятий общепита ресторан «Мюнхенское пиво» не раз отмечен грамотами и другими призами учредителей конкурсов как ОРСа ОАО «Север-Сталь», так и мэрии Череповца и администрации Вологодской области, в 2000 году коллектив ресторана занял первое место в конкурсе на лучший ресторан в области. За время существования предприятие стало излюбленным местом отдыха металлургов, местом радушного приёма гостей ОАО «Север-Сталь» и города (в том числе и зарубежных), местом проведения семейных завтраков с детьми, свадеб, юбилеев и торжеств, различных официальных мероприятий и просто местом дружеского застолья горожан. В настоящее время потребителями услуг ресторана «Мюнхенское пиво» являются в основном работающие люди, как мужчины, так и женщины, с достатком средним и выше среднего (имеющие возможность тратить деньги на посещение ресторана несколько раз в месяц), в возрасте от 25 лет, большую долю составляют работники ОАО «Север-Сталь», руководители, специалисты, рабочие, а также офицеры и служащие. В пивном баре преобладают потребители с менее высокими требованиями к качеству обслуживания, но более чувствительные к уровню цен на предлагаемые услуги. Это в основном работающие мужчины, (рабочие, пенсионеры, студенты) со средним и ниже среднего уровнем дохода. Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли и ее использование в интересах акционеров, для развития производства и решения социальных задач трудового коллектива предприятия. Для успешной работы ресторана «Мюнхенское пиво» необходимо выделить цели деятельности: Максимально возможная прибыль; Обеспечение благосостояния работников ресторана; Разработка и обновление технологий. Остановимся поподробнее на каждом из вышеперечисленных пунктов. 1. Максимально возможная прибыль является основной целью, ради которой создаётся предприятие. Предприятие планирует переход на единый налог на вменённый доход, за счёт чего сумма издержек уменьшится. 2. Для достижения максимальной производительности обеспечить своих рабочих, прежде всего конкурентно - способной зарплатой, а также другими возможными благами. Имидж преуспевающей фирмы внушает окружающим уверенность, а это значит, что у них появится желание посетить предприятие. Принимать участие во всех выездных обслуживаниях (СКЗ «Алмаз», ярмарки, и т.д.). Оценка дополнительного оборота - 80 тыс. руб., прибыли - 20 тыс. руб. 3. Только лишь с внедрением новых технологий, постоянно улучшая качество блюд и внедряя новые фирменные блюда, предприятие может добиться успеха. 4. Увеличение масштабов производства Выгодным направлением развития ресторана «Мюнхенское пиво», не требующим существенных капиталовложений, является организация работы летнего кафе на 40 посадочных мест на площадке перед рестораном. Всё необходимое оборудование (столы, стулья, тент) имеется. 2.2. Анализ имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования Общий анализ финансового состояния предприятия осуществляется на основе абсолютных значений баланса предприятия и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. В Приложении 5, таблице 2.1 представлен сравнительный горизонтальный анализ ОАО «Ресторан «Мюнхенское пиво» за 2004 – 2006 года. Как мы видим из данных таблицы 2.1, за отчетный период активы организации в 2006 году по сравнению с 2004 годом возросли на 216601 руб., или 4,84%, а по сравнению с 2005 годом рост составил 230844 руб., или 5,18%. В 2006 году по сравнению с 2004 годом увеличение активов произошло за счет роста внеоборотных активов на 5,67%, или 82657 руб., и прироста оборотных активов на 133944 руб., или 4,44%. По сравнению с 2005 годом рост внеоборотных активов составил 300209 руб., или 24,20%. Оборотные же активы на конец 2006 года по сравнению с 2005 годом снижаются на 69365 руб., или 2,16%, первопричиной этого является сокращение запасов на 214428 руб., или 10,87%. На предприятии произошло увеличение основных средств в 2006 году по сравнению с 2004 на 27864 руб., или 1,99%, по сравнению с 2005 годом на 225937 руб., или на 18,79%, что связано с покупкой нового оборудования. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов, что в свою очередь должно положительно отразиться на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия. Особенно тщательно необходимо проанализировать изменение состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. В 2006 году по сравнению с 2004 годом удельный вес оборотных активов существенно не изменяется и остается на уровне чуть выше 67%. Как видно из таблицы 2.2, наибольшую долю в оборотных активах занимают запасы: на 2004 год их доля составила 38,68%, на конец 2006 года их доля незначительно снижается и составляет 37,51%. Готовая продукция в абсолютном выражении изменяется, в связи с изменением величины запасов, но ее доля в их структуре остается практически неизменной (на уровне 53%). Стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Таблица 2.2 Сводный вертикальный анализ баланса за 2004 – 2006 года, %
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает повышение или снижение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. Отсутствие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как положительную тенденцию, поскольку отсутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Однако, очевиден рост краткосрочной дебиторской задолженности (с 328561 руб. до 597778 руб.), так же увеличивается ее объем в общей структуре активов. Следовательно, необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия. Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения – имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. За отчетный 2006 год по сравнению с 2004 годом на предприятии произошло снижение денежных средств на 164412 руб., или на 17,20%, а по сравнению с 2005 годом наблюдается рост денежных средств на 18,01% (с 670732 руб. до 791502 руб.) – средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новых учебных программ, в рекламу предприятия. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили на начало 2006 года 72,17%, хотя в течение года доля снизилась до 67,14%. Основную часть в оборотных активах составляют запасы, хотя их доля на конец 2006 года, по сравнению с предыдущими периодами, снижается и составляет 37,51%. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме за период с 2004 по 2006 год включительно, увеличилась на 7,35% (с 70,30% до 77,65%). Высокий уровень собственного капитала отражает стабильность финансовой структуры капитала предприятия, его финансовую независимость и отсутствие значительного риска финансовых затруднений в будущих периодах. Отражаемая в балансе величина нераспределенной прибыли находит свое воплощение в активе в виде имущественной массы и свидетельствует о том, насколько увеличились активы за счет собственного капитала. При этом наличие нераспределенной прибыли, а так же ее увеличение в отчетном периоде более чем на 37%, рассматривается как источник пополнения оборотных средств и снижение уровня краткосрочной кредиторской задолженности. Особое место в реализации гарантии защиты кредиторов занимает резервный капитал, главная задача которого состоит в покрытии возможных убытков и снижении риска кредиторов в случае ухудшения экономической конъюнктуры. Величина резервного капитала на конец 2006 года по сравнению с 2004 годом возрастает 24845 руб. или 36,49%, это говорит о том, что большая сумма убытков может быть компенсирована и большую свободу маневра получает руководство предприятия при преодолении убытков. Кредиторская задолженность на начало 2004 года составляла 749373 руб. на конец года она увеличивается более чем в 1,5 раза, в основном за счет роста задолженности по налогам и сборам более чем в 5 раз. Это, несомненно, отрицательный момент в деятельности предприятия, свидетельствует о финансовых затруднениях. Но в дальнейшем ситуация кардинально меняется – идет постепенное снижение кредиторской задолженности, она полностью покрывает дебиторскую задолженность, что является благоприятным фактором в деятельности организации. Говоря о долгосрочных обязательствах, следует отметить, что в 2004 году наблюдается их отсутствие, на конец же 2005 года они составили 24083 руб., а на конец 2006 года долгосрочные обязательства возрастают более чем в 1,5 раза. Так как доля долгосрочных обязательств в общей структуре баланса достаточно низкая (2005 год – 0,54%, 2006 год – 0,85%), то увеличение не представляет никакой опасности, напротив привлечение средств на долгосрочной основе, в пределах разумного, способствует росту рентабельности капитала. Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Ресторан «Мюнхенское пиво» показал положительную тенденцию в работе, что подтверждается данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Выручка за 2006 год выросла на 6271221 руб. по сравнению с 2004 годом (с 22573153 руб. до 28844374 руб.). Произошел рост себестоимости на 2427952 руб. (Рис. 2.1).  Рис. 2.1 Динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли, руб. Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2007 год предприятию необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда). В конце 2004 года по сравнению с началом происходит снижение выручки и рост себестоимости, за этот период у предприятия нет чистой прибыли, что отразилось на его финансовой устойчивости. В дальнейшие периоды можно проследить положительную величину прибыли и ее дальнейшее увеличение, что, несомненно, повышает устойчивость предприятия, снижает риск неплатежей. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||