Кафедра Бухгалтерского учета
 Скачать 3.46 Mb.
|
«Транспортный налог»при использовании транспортного средства в производственных целях Дебет 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68-9; при использовании транспортного средства для управленческих нужд – Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68-9; при использовании в торговых фирмах – Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 68-9; если использование транспортного средства относится к прочим расходам – Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68-9; «Налог на игорный бизнес» – Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68-10, если игорный бизнес является предметом деятельности – Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68-10; «Налог на имущество организаций» – Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68-11; «Земельный налог» – Дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») Кредит 68-12. 7. 5. Учет расчетов с учредителями и внутрихозяйственные расчеты.Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал и выплате доходов (дивидендов) обобщаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», к которому открыты два субсчета: «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)». Для расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал используется счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Порядок учета на данном счете рассмотрен в Теме 1 «Учет собственного капитала организации». Учет расчетов с учредителями по выплате доходов, если они не являются работниками организации, ведется на счете 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)»: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75- 2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)» – начисление дохода от участия за счет прибыли отчетного года (или нераспределенной прибыли прошлых лет); Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)» – при начислении дохода от участия за счет резервного капитала. Начисление доходов от участия в организации работникам самой организации отражается записью: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Дивиденды, начисляемые и выплачиваемые акционерам, облагаются налогом на доходы по следующим ставкам: для российских организаций и физических лиц – резидентов РФ – 9%; для иностранных организаций и физических лиц – нерезидентов РФ – 15%. Начисленные суммы налога и выплату дивидендов отражают в бухгалтерском учете записями: Дебет 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68- 3 «Налог на доходы физических лиц» – начислен налог с доходов от участия в организации; Дебет 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» – выплаты доходов участникам организации денежными средствами; Дебет 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 90-2 «Себестоимость продаж» – выплаты доходов участникам организации продукцией (работами, услугами) Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами, держателями акций на предъявителя. Организации, помимо расчетов со своими учредителями (участниками), осуществляют расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Такие расчеты (расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску ТМЦ, по продаже продукции, товаров, работ, услуг, по оплате труда работникам подразделений и т.п.) принято считать внутрихозяйственными, для их учета Планом счетов предусмотрен активно- пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету открыты три субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». 79-2 «Расчеты по текущим операциям». 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». На счете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» ведутся внутрихозяйственные расчеты по переданным внеоборотным и оборотным активам: Дебет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и т.д. – имущество, переданное на баланс подразделений; Дебет 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и т.д. Кредит 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» – имущество, принятое подразделениями. На счете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние расчетов головной организации с филиалами, представительствами, выделенными на отдельные балансы. На счете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением таких договоров, т.е. для учета расчетов с учредителями управления, доверительными управляющими, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе: Дебет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и т.д. – при передаче имущества в доверительное управление; Дебет 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» , 58 «Финансовые вложения» и т.д. Кредит 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» – имущество, принятое доверительным управляющим на отдельный баланс. При прекращении договора доверительного управления имуществом и возвращение этого имущества учредителю, производятся обратные записи. Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» организация ведет отдельно по каждому филиалу, представительству, отделению и другому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, а при расчетах по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору. 7.6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.Помимо расчетов по основным видам деятельности организации ведут расчеты с юридическими и физическими лицами по иным операциям, не связанным с основной деятельностью. Для обобщения информации о таких расчетах предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому Планом счетов предусмотрены четыре субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». 76-2 «Расчеты по претензиям». 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». 76-4 «Расчеты по депонированным суммам». Счет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) имущества и персонала организации. Аналитический учет ведется по страховым организациям и договорам. Начисление и перечисление страховых платежей (страховых премий или взносов) отражается в бухгалтерском учете: Дебет 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетный счет». Если расходы по страхованию произведены в отчетный период за последующие периоды, то сначала они должны быть отражены в составе расходов будущих периодов: Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», а затем, ежемесячно включаются в себестоимость, расходы на продажу и т.п. в сумме, относящейся к данному отчетному периоду (месяцу): Дебет 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» Кредит 97 «Расходы будущих периодов». При получении сумм страховых возмещений, полученных от страховых организаций, в бухгалтерском учете делают следующие записи: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Некомпенсируемые потери от страховых случаев списывают: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, признанным штрафам, пеням, неустойкам, а также ошибочно зачисленным или списанным банком с расчетного счета суммам отражается на специальном счете 76-2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет ведется по каждой претензии. Суммы предъявленных претензий, определяемые в соответствии с условиями договора, отражаются в бухгалтерском учете: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (за брак и простои по вине поставщиков – Кредит 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»). Претензии по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей и др., а также их зачисление на счет организации отражаются следующими записями: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1 «Прочие доходы», Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям». Претензии по суммам, ошибочно списанным со счетов или зачисленным на счета организации, отражаются: Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 «Расчетные счета». На счете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», наряду с расчетами по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, отражают расчеты по распределению прибыли (убытков) по результатам деятельности в соответствии с договором простого товарищества. Доходы, подлежащие получению (распределению), на счетах бухгалтерского учета отражаются следующим образом: Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91-1 «Прочие доходы». Полученные организацией активы в счет доходов отражаются: Дебет счета по учету активов (например, 51 «Расчетные счета») Кредит «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по начисленным, но не выплаченным в установленный срок денежным суммам (из-за неявки получателя) используется счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам7». Неполученная заработная плата отражается: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», затем отражается сдача депонированной суммы (неполученной заработной платы) в банк и по первому требованию работника выдается: Дебет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса». Невостребованные депонированные суммы хранятся в течение 3 лет, а затем списываются (по приказу руководителя на основании проведенной инвентаризации):  7 В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ организации обязаны хранить в кассе денежные средства (сверх установленных лимитов) для оплаты труда и т.п. не более 3 дней. Неполученные в эти сроки суммы депонируются, а затем сдаются в банк. Дебет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 91-1 «Прочие доходы». К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты дополнительные субсчета для учета арендных операций, таможенных платежей и др. |