аудит в банках. ауди в банке лекции. Лекции по дисциплине оп. 12 Аудит в банках для студентов гпоу спт

• Название: Лекции по дисциплине оп. 12 Аудит в банках для студентов гпоу спт
• Анкор: аудит в банках
• Дата: 28.10.2021
• Размер: 0.68 Mb.
• Имя файла: ауди в банке лекции.docx
• Тип: Лекции; #257894
• страница: 10 из 11

9.3. Аудит прибыли банка

  Цель проверки - подтверждение величины прибыли, а также качественная оценка ее уровня. Это подтверждается на основе проверки формирования доходов и расходов банка и отражения их на соответствующих счетах; контроля операций по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счета 70801 «Прибыль прошлого года», 70802 «Убыток прошлого года»; анализа прочих операций, отраженных на счетах прибыли и убытков; анализа структуры доходов, расходов банка, а также показателей доходности и прибыльности.
  В ходе аудита правильности организации бухгалтерского учета проверяют: - начисление налога на прибыль;
  - отчисления в централизованные фонды ЦБ РФ;
  - начисление дивидендов;
  - формирование фондов банка и др.

Таблица 9.3- Рабочая программа аудита прибыли (сокращенная)



Контрольные вопросы

  1. Какой метод используют при определении налогооблагаемой базы банка при исчислении налога на прибыль?
  2. Какие документы должен запросить аудитор для проверки доходов банка?
  3. Каковы этапы аудита доходов коммерческого банка?
  4. В чем особенность проверки расходов будущих периодов?
  5. Каковы цели аудита расходов?
  6. Какие конкретно расходы включаются в себестоимость банковских услуг?
  7. Какие налоги субъектов Российской Федерации вы можете назвать?
  8. Назовите нормативно-правовые документы, регулирующие порядок бухгалтерского учета финансовых результатов банка.
  9. На каких счетах Плана счетов осуществляется бухгалтерский учет финансовых результатов банка?
  10. Определите основные возможные нарушения при исчислении и отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль в банке.

Заключение

  В современных условиях каждый квалифицированный экономист для успешного осуществления своей профессиональной деятельности должен обладать не только развитым экономическим мышлением, но и специальными знаниями в области контроля, ревизии и аудита.
  В этой связи при подготовке специалистов неотъемлемым элементом обучающего процесса является изучение теоретических знаний и практических навыков в области банковского аудита.
  Построение справедливой и эффективной экономической системы с рыночными отношениями, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую. Поэтому знания в области банковского аудита помогут бухгалтерам и экономистам вести бизнес таким образом, чтобы не было претензий как со стороны внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерской информации.
  Владение основами и особенностями теории и практики современного российского бизнеса, умение ориентироваться в сложном и зачастую противоречивом законодательстве является принципиально важным для эффективной и качественной работы будущих экономистов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства.
  Основная трудность изучения банковского аудита состоит в том, что меняется законодательство в этой области. Поэтому в дополнение к учебному пособию необходимо обращать внимание на публикации и изменения в законодательстве. Особое внимание обратите на «Российскую газету».
  Мы надеемся, что данное учебное пособие помогло Вам понять и изучить предмет «Банковский аудит».

Глоссарий

  Аккредитив - 1) денежный документ, удостоверяющий право лица, на имя которого он выдан, получить в кредитном учреждении указанную в нем сумму; 2) один из видов банковского счета.
  Акт - первичный документ, широко применяемый в бухгалтерском учете. Составляется обычно комиссией. Форма акта зависит от его назначения (акт приема-передачи основных средств, выполненных работ, услуг, акт ликвидации основных средств, порчи и потерь материальных ценностей, недостачи и др.), т. е. акт - 1) документ, содержащий результаты документальной, проверки хозяйственно-финансовой деятельности; 2) имеющее юридическую силу подтверждение о выполнении договора, являющееся основанием для взаиморасчетов.
  Актив - часть бухгалтерского баланса, отражающая на определенную дату в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение. Кроме актива, бухгалтерский баланс имеет и пассив.
  Активные счета - основные счета бухгалтерского учета, отражающие состояние и движение средств и имущества предприятия.
  Акцепт - согласие на оплату расчетных и товарных документов или товаров.
  Акционерное общество - хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций.
  Анализ - метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа. В аудите целью анализа бухгалтерской отчетности экономического субъекта является предоставление возможности аудитору на основе аудиторских процедур констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной во всех существенных отношениях.
  Анализ финансовой деятельности - разновидность финансового контроля, предполагающая детальное изучение периодической или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности.
  Аналитические процедуры по существу - являются аудиторской процедурой и включают детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
  Аналитический учет - учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении.
  Аттестация (в аудите) - проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельность.
  Аудит - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
  Аудит автоматизированных систем учета - проверка достоверности учетной машинной информации.
  Аудит внешний - термин, используемый для разграничения между деятельностью внешнего аудитора и внутреннего аудитора и разграничения аудита внешнего и аудита внутреннего.
  Аудит внутренний - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы и группы внутренних аудиторов.
  Аудитор - физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности. Аудиторы могут заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно, как физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), либо в качестве штатного работника аудиторской организации, а также в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора.
  Аудитор внутренний - сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.
  Аудитор, работающий самостоятельно - аудитор, занимающийся аудиторской деятельностью как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.
  Аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц) и оказание сопутствующих услуг.
  Аудиторская проверка инициативная - проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по решению экономического субъекта, в том числе и по инициативе одного из собственников (учредителей, акционеров).
  Аудиторская проверка обязательная - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
  Аудиторские стандарты - совокупность общепринятых (российских и международных) и внутрифирменных стандартов, регулирующих аудиторскую деятельность.
  Аудиторское заключение - 1) заключение, которое дается по итогам проверки и подтверждает или не подтверждает достоверность отчетности клиента; 2) официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
  Баланс бухгалтерский - форма бухгалтерской отчетности, отражающая и характеризующая в обобщенных денежных показателях средства фирмы по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования.
  Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; доходы от вне реализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.
  Балансовый метод - сопоставление, уравновешивание противостоящих величин, характеризующих соответствующие явления (приход и расход средств, товарно-материальных ценностей и др.). Балансовый метод применяется при составлении баланса (бухгалтерского баланса, обо- ротно-сальдового баланса, баланса доходов и расходов предприятия, баланса денежных доходов и расходов населения и других). Балансовый метод широко применяется в статистике, учете и планировании.
  Банковские документы - документы, которые содержат необходимую и достаточную информацию для осуществления банковских операций. К ним относятся платежные поручения, требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы и другие.
  Бесспорное взыскание - система установленных законодательством платежей в бюджет взносов и отчислений юридических и физических лиц, составляющих доходы государственного бюджета.
  Брак - изделия, детали, узлы, не отвечающие требованиям установленных стандартов или техническим условиям, которые не могут быть использованы по прямому назначению.
  Бухгалтер - специалист по организации и ведению бухгалтерского учета. В РФ бухгалтеров готовят в высших и средних специальных учебных заведениях.
  Бухгалтерия - подразделение (отдел, управление), которое включает учетные аппарат предприятия (организации), занимается бухгалтерским учетом, контролем (внутренним аудитом) и анализом хозяйственной деятельности. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерию возглавляет главный (старший бухгалтер), она включает старших бухгалтеров, бухгалтеров, счетоводов, кассира и других специалистов. Структура и состав бухгалтерии зависит, прежде всего, от величины предприятия, видов выполняемых работ, структуры предприятия.
  Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.
  Бухгалтерские книги - официальные документы, в которых отражают статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, а также должностные оклады.
  Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
  Бюджет времени аудиторов - время, за которое конкретные непосредственные исполнители проверки должны осуществить все процедуры.
  Бюджет времени проверки - общее время, отведенное на аудиторскую проверку в человеко-часах.
  Ведение счетов - оформление расчетных счетов, учет движения средств на счетах, осуществление расчетов посредством использования счетов.
  Ведомственный финансовый контроль - контроль, осуществляемый федеральными органами государственной власти, органами государственной власти, органами государственной субъектов РФ, организациями за законностью расходования государственных средств, поступивших в их распоряжение, за полнотой и своевременностью использования обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и внебюджетными фондами.
  Внутрихозяйственный финансовый контроль - контроль, осуществляемый самим экономическим субъектом (в первую очередь, бухгалтерией) за финансово-хозяйственной деятельностью этого предприятия, его филиалов, представительств и дочерних предприятий.
  Выборка - выбор аудиторского образца осуществляется с использованием соответствующей техники выборочного метода применительно к определенной совокупности.
  Выборка аудиторская - 1) в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности; 2) в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.
  Выписка - воспроизведение части документа; например выписка из банковского счета клиента показывает состояние счета на определенную дату.
  Государственный финансовый контроль - контроль за использованием федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, организаций денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых льгот и преимуществ.
  ГРОСБУХ - главная бухгалтерская книга.
  Группа аудиторская - группа лиц, включающая руководителя группы, аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, являющихся сотрудниками данной аудиторской организации, принимающая непосредственное участие в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта.
  Данные прямого наблюдения - данные визуального осмотра, вербального общения с персоналом клиента.
  Дата - указание числа, месяца и года составления и подписания документа, его вступления в силу.
  Дата подписания заключения аудитора - дата, проставленная на аудиторском заключении при его подписании, после которой прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с аудитом.
  Дата составления бухгалтерской отчетности - последний календарный день в отчетном периоде; дата, на которую закрываются счета, учетные регистры, составляются баланс и бухгалтерская отчетность.
  Датирование - указание в бумагах (документах) даты их составления, принятия, утверждения.
  Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).
  Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности - действия, предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.
  Детальная характеристика - необходимый для планирования аудиторской проверки обзор клиента.
  Договор - добровольное соглашение двух или несколько лиц (экономических субъектов), заключаемое на предмет выполнения каждым из них принимаемых на себя обязательств по отношению к другим участникам.
  Доказательства аудиторские - информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат его анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.
  Документ - (от лат. Documentum - доказательство) - письменное свидетельство, отображение определенных данных на бумажном носителе. Данные о хозяйственных операциях отражаются в документе. Документы являются основными носителями бухгалтерской информации.
  Документация бухгалтерского учета - совокупность материальных носителей информации, составляемая экономическим субъектом по установленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая в себя: первичные учетные документы; сводные учетные документы; регистры бухгалтерского учета; данные внутренней бухгалтерской отчетности.
  Документооборот - движение документов в учетном процессе с момента их составления до сдачи в архив. Документы, составленные в хозяйственных подразделениях предприятия, передаются в бухгалтерию. В последней они проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах. После записей в учетных регистрах документы переплетаются в папки и используются для различных справок, проверок и документальных ревизий. Документы, имеющие научно-историческую ценность, по истечении установленных сроков сдаются в местный государственный архив, а старые документы уничтожаются. В каждом предприятии должен быть план документооборота, в котором предусматривается, кто отвечает за составление соответствующих документов, кто, кому и в какой срок предоставлять.
  Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях - степень точности бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности сможет делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
  Журнально-ордерная форма учета - форма учета, при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах- ордерах, которые ведутся по кредиту бухгалтерских счетов, и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учета.
  Задача аудита - оказание помощи специалистам предприятия в улучшении постановки учета и отчетности, повышении экономической обоснованности при принятии управленческих решений.
  Задолженность кредиторская - денежные средства, временно привлеченные предприятием, подлежащие возврату юридическим и физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены. З.к. составляют в основном неосуществленные платежи поставщиками за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.
  Заключение аудитора - документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации. Заключение аудитора имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов и предназначено для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Форма и содержание Заключение аудитора должно отвечать положениям действующих нормативных актов и соответствующего правила (стандарта аудиторской деятельности).
  Заключение эксперта - результаты работы эксперта, изложенные в письменном виде.
  Законодательство - правовые акты бухгалтерского, налогового законодательства, хозяйственного права, гражданского права и другие нормативные документы.
  Значимые позиции - это позиции учетной системы клиента, которые потенциально могут содержать ошибки, оказывающие влияние на финансовый результат.
  Индивидуальные задания аудиторов - конкретные области проверки, закрепляемые за аудиторами и составляющие в совокупности программу проверки.
  Интеллектуальная собственность - совокупность объектов авторского и изобретательского права; охватывает права, относящиеся, в том числе, к изобретениям, открытиям, ноу-хау и пр.
  Информационное письмо - отчет о проверке, предоставляемый клиенту и содержащий описание обнаруженных проблем и ошибок, а также рекомендации по их устранению.
  Искажение бухгалтерской отчетности - неверное отражение и представление данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала экономического субъекта установленных нормативными документами Российской Федерации правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки отчетности.
  Предусмотренные нормативными документами Российской Федерации факты неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они являются обоснованными и в установленном порядке, отражены в пояснительной записке в годовой бухгалтерской отчетности, не должны рассматриваться аудитором как искажения бухгалтерской отчетности.
  Клиент - лицо, пользующееся услугами учреждения, организации, предприятия, постоянные покупатели, заказчики.
  Контракт - юридически обязательное соглашение между двумя или несколькими лицами, в котором определяются действия, подлежащие исполнению с их стороны, и ответственность за выполнение (невыполнение) этих действий.
  Контроль - 1) проверка с целью обеспечения правильности и законности определенных действий; 2) неотъемлемая часть системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
  Контроль качества аудита - методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования правил (стандартов) аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.
  Конфиденциальность информации - аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.
  Конфиденциальные сведения - сведения, составляющие коммерческую, производственную тайну, не подлежащие широкому оглашению.
  Котировка - определение курсов иностранных валют, ценных бумаг или цен товаров на бирже; официальная публикация о биржевых курсах ценных бумаг, иностранной валюты, товаров.
  Критический компонент - показатель деятельности экономического субъекта, который имеет тенденцию заметно варьировать год от года.
  Ликвидационная концепция учета - все активы рассматриваются не с точки зрения их стоимости в производственном цикле предприятия, а исходя из их продажной стоимости на свободном рынке.
  Лимит кассы - сумма денежных средств, которая может постоянно находиться в кассе предприятия.
  Листок-расшифровка - учетный регистр, применяемый при жур- нально-ордерной форме учета. Листок-расшифровка применяется по корреспондирующим счетам для расшифровки сумм по статьям аналитического учета.
  Лицензиат - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на осуществление конкретного вида деятельности.
  Лицензирование - мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензирующих видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.
  Лицензированные требования и условия - совокупность установленных положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, требований и условий, выполнение которых лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида деятельности.
  Лицензируемый вид деятельности - вид деятельности, на осуществление которого на территории РФ требуется получение лицензии в соответствии с законом.
  Лицензирующие органы - федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие лицензирование в соответствии с Законом.
  Лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.
  Льгота - частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей. Например, физическим лицам установлены соответствующие льготы по подоходному налогу из заработной платы. Льготы могут предоставляться предприятиями и организациями по налогу на добавленную стоимость, прибыль и др.
  Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль, например со стороны кредитных организаций, за использованием выданных ссуд и финансовым состоянием клиентов.
  Налоги - обязательные платежи предприятий и физических лиц в государственный или местный бюджет. С физических лиц удерживается подоходный налог, с предприятий - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и др.
  Начальный (вступительный) бухгалтерский баланс - первый баланс предприятия, составленный в начале его деятельности.
  Независимость аудитора - обязательное отсутствие у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.
  Нормальные условия труда - те, при которых рабочие места согласно заданиям-нарядам, маршрутным местам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, инструментом и т. п.
  Объем аудиторской проверки - оценка аудитором (аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора.
  Объем выборки в аудите - количество единиц, отбираемых аудитором из проверяемой совокупности.
  Оперативный финансовый контроль - контроль, осуществляемый главным бухгалтером предприятия за соответствием проводимых хозяйственных операций законодательству РФ.
  Ответственность аудитора (аудиторской организации) - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
  Ответственность экономического объекта - санкции, связанные с неисполнением экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита. Формы и виды О.э.с. определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
  Ответственность экономического субъекта - санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнению экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита.
  Отказ от составления заключения аудитора - выражаемое в письменном виде по форме, определенной правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мнение аудитора в том, что влияние ограничения объема аудита является настолько существенным, что аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки безусловного заключения аудитора, отрицательного заключения или условно-положительного заключения, а также в том случае, если в ходе аудита возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.
  Отчет кассира - отчет, составляемый кассиром предприятия. Отчет представляет копию кассовой книги и содержит сведения об операциях, которые прошли по кассе.
  Отчетность - совокупность выходных форм - таблиц, в которых отражены итоговые данные за определенный период (месяц, квартал, год). Отчетность представляется в установленные сроки в налоговые инспекции, органы Госкомстата и банка.
  Оферта - предложение заключить договор одной из сторон и ее акцепт (принятие предложения) другой стороной.
  Оценка в аудите - представление аудитора о количественных и качественных характеристиках рассматриваемого предмета.
  Ошибка выборки, допустимая в аудите - максимальное значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, обнаруженной аудитором в ходе аудиторской выборки, в пределах которой аудитор все еще может сделать вывод о достоверности в целом данных, подлежащих проверке в ходе этой выборки.
  Ошибка выборки, ожидаемая в аудите - примерное, субъективно оцениваемое значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического субъекта, которое аудитор до начала проведения аудиторской выборки предполагает обнаружить в ходе ее проведения.
  Пассив - (от лат. Passivus - недеятельный, противоположный активу) - часть бухгалтерского баланса предприятия, в которой показываются источники образования и назначения средств предприятия. Пассив баланса подразделяется на разделы и статьи.
  Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.
  Первоначальная стоимость основных средств (фондов) - стоимость основных средств при их поступлении на предприятие.
  Переводной вексель(тратта) - выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом.
  Письмо - обязательство аудитора - документ, регламентирующий обязательства и ответственность экономического субъекта-клиента и аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.
  План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.
  Планирование аудита - определение стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
  Подотчетные лица - физические лица, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  Подотчетные суммы - денежные суммы, выданные работникам предприятия на предстоящие расходы (командировки, оплату услуг и др.). Под отчет выдаются деньги только в случае необходимости расходов и могут расходоваться только по назначению. Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером.
  Пользователи бухгалтерской отчетности - юридические и физические лица, заинтересованные в достоверности информации об экономическом субъекте.
  Постоянное досье - содержит информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени.
  Правила (стандарты) аудиторской деятельности - нормативные документы, регламентирующие требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита, порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации.
  Предварительный финансовый контроль - контроль, проводимый до совершения финансовых операций.
  Представительность выборки - свойство некоторой аудиторской выборки дать возможность аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности.
  Проверка аудиторская - мероприятие, заключающиеся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.
  Проверка аудиторская инициативная - аудит, проводимый в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).
  Прогнозная финансовая информация - информация о будущем финансовом положении, будущих финансовых результатах деятельности, будущем движении денежных средств экономического субъекта либо отдельных сторонах его финансово-хозяйственной деятельности в будущем, подготовленная исходя из допущения, что определенные события произойдут, и определенные действия будут предприняты руководством экономического субъекта.
  Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.
  Программа аудита - совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.
  Программа тестов средств контроля - представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета; назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
  Простой в работе - время вынужденных перерывов в работе и не по вине рабочего.
  Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы (услуги).
  Процедура аудиторская - определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.