практика финансы. прим пр. О прохождении преддипломной практики по специальности 080105 Финансы и кредит на Муниципальном учреждении Централизованная бухгалтерия муниципальных учреждений образования Кировского района городского округа город Уфа Республики Башкортостан
 Скачать 156.46 Kb.
|
|
4.1 Учёт кассовых операций. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе. С кассиром заключён договор о полной материальной ответственности. Для приёма, хранения и расходования денег организация имеет кассу, Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемых банком по согласованию с организацией. На МУ «Мини-пансионат для ветеранов войны и труда» лимит кассы составляет 500,00 рублей. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трёх рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Банк устанавливает размер лимита, исхода из среднедневной выручки или среднедневного расхода денежных средств (в МУ «Мини-пансионат для ветеранов войны и труда» размер лимита установлен банком, исходя из среднедневного расхода, поданный за последний квартал). Расчетно-кассовое обслуживание МУ «Мини-пансионат для ветеранов войны и труда» осуществляет в АКБ «Форштадт» (ЗАО). В банке у предприятия открыт один текущий счет: Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (Приложение № 12), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Наличные деньги по расходным кассовым ордерам выдаются (Приложение №). Денежные средства перечисляются на пластиковые карточки (зарплата сотрудников), а расчеты с контрагентами производятся только за безналичный расчет. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.(Приложение 15) Кассовая книга ведётся кассиром (Приложение № 16). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книга делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчётом кассира. Подчистки и недоговорённые исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, завершен подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).Кассовая книга ведётся ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. В связи с тем, что учет в МУ «Мини-пансионат для ветеранов войны и труда» автоматизирован, кассовая книга ведется в электронном виде. В конце каждого квартала данные выводятся на бумажный носитель, листы прошиваются, скрепляются печатью и делается надпись о количестве листов в книге за подписью гл. бухгалтера. При осуществлении кассовых операций, должен соблюдаться предельный размер расчетов наличными - 100 000 руб. по одной сделке с одним юридическим лицом. Для учёта кассовых операций учреждением используется активный счёт 0 201 04 000 «Касса», код увеличения 510, код уменьшения 610. По дебету поступление денежных средств в кассу и излишки денежных средств, выявленные при ревизии; по кредиту- выдача денежных средств, сдача остатков на текущий счет в банке, недостача денежных средств, выявленная при ревизии. Для учета учреждением операций с наличными денежными средствами по внебюджетным средствам кроме счета 0 201 04 000 применяется счет 0 210 03 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», код увеличения 560, код уменьшения 660. Счет активный. По дебету- суммы, указанные в заявке на получение наличных денег; внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными. По кредиту- суммы, полученные по чекам в кассу на основании приходного кассового ордера; зачисление наличных денежных средств на лицевой счет на основании выписки с лицевого счета. Бухгалтерские проводки: Получено со счета в кассу: - по бюджетным средствам Дт 1 201 04 510 Кт 1 201 01 610, 1 304 05 000 - по внебюджетным средствам Дт 2 210 03 560 Кт 2 201 01 610 (на основании заявки) Дт 2 201 04 510 Кт 2 210 03 660 (на основании приходного кассового ордера) В результате ревизии выявлены и оприходованы излишки денег в кассе Дт 0 201 04 510 Кт 0 401 01 180 В результате ревизии выявлена недостача денег в кассе Дт 0 209 05 560 Кт 0 201 04 610 Из кассы сданы наличные деньги в банк - бюджетные средства Дт 1 201 01 510, 1 304 05 000 Кт 1 201 04 610 - внебюджетные средства Дт 2 210 03 560 Кт 2 201 04 610 (на основании РКО и объявления на взнос наличными) Дт 2 201 01 510 Кт 2 210 03 660 (на основании выписки с лицевого счета) 4.2 Учёт операций с денежными средствами бюджетных учреждений на счетах в банках. Для учета операций по движению денежных средств учреждения в случае проведения хозяйственных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов предназначен счет: 1 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах», код увеличения 510, код уменьшения 610. Счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью (финансирования), а также суммы, поступившие на восстановление ранее произведенных расходов (кассовых расходов). По кредиту – все операции по перечислению денежных средств учреждениям, находящимся в ведение главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, отзыв средств бюджета с банковских счетов учреждений, возврат неиспользованного остатка средств бюджета, перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, полученные наличных денежных средств в кассу учреждения, прочие выплаты, осуществляемые учреждениями (так называемые кассовые расходы). Для учета финансирования через банковские счета применяется счет: 1 304 04 000 (по видам расходов) «Внутриведомственные расчеты». Счет пассивный. На счете учитываются расчеты между главными распорядителями, распорядителями, получателями средств, находящимися в их ведении, по поступлению и выбытию бюджетных нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению материальными ценностями. Бухгалтерские проводки: Зачислено бюджетное финансирование на банковский счет получателя Дт 1 201 01 510 Кт 1 304 04 000 Отозвано финансирование Дт 1 304 04 00 Кт 1 201 01 610 Списаны использованные средства бюджета Дт 1 304 04 000 Кт 1 401 03 000 Возвращены неиспользованные средства бюджета Дт 1 0304 04 00 Кт 1 201 01 610 4.3. Учет операций с денежными средствами при казначейской системе исполнения бюджета. В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии лицевых счетов лицевые счета в органах федерального казначейства могут быть открыты исключительно организациям, образованным в соответствии со ст. 120 ГК РФ в форме учреждения, финансируемого за счет средств федерального бюджета. В органах Федерального казначейства открываются следующие категории лицевых счетов: - лицевой счет, предназначенный для учета доведенных главному распорядителю (распорядителю) средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования и распределению их по распорядителям и получателям средств, находящимся в его ведении (далее - лицевой счет распорядителя средств); - лицевой счет, предназначенный для учета операций по отражению доведенных лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования, принятых денежных обязательств, кассовых расходов получателя средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета (далее - лицевой счет получателя средств); - лицевой счет, предназначенный для учета доведенных иному получателю средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, а также кассовых расходов, произведенных иным получателем средств в процессе исполнения расходов федерального бюджета. При открытии лицевых счетов орган федерального казначейства присваивает им в установленном порядке номера, который должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств к главному распорядителю средств. Номер лицевого счета состоит из одиннадцати разрядов, где: 1 и 2 разряды - код лицевого счета (01 - лицевой счет распорядителя средств; 03 - лицевой счет получателя средств); с 3 по 4 разряд – первые два разряда кода Федерального казначейства или органа Федерального казначейства, присваиваемого в установленном порядке; 5 разряд - код типа бюджета (1- федеральный, 2- бюджет субъекта РФ, 3- местный); С 6-10 разряд – учетный номер (код распорядителя или получателя средств в Реестре получателей средств федерального бюджета) ; 11 разряд - контрольный разряд (используется в порядке, установленном ОФК). Порядок присвоения клиентам учетных номеров устанавливается Министерством финансов РФ. Номер лицевого счета определяет принадлежность к конкретному получателю средств (обособленному подразделению) и соответствует характеру операций, учитываемых на данном счете. Распорядителям и получателям средств, обособленным подразделениям лицевые счета открываются в органах Федерального казначейства по месту их нахождения. Открытие лицевого счета в органе Федерального казначейства, обслуживающем иное административно-территориальное образование, допускается в исключительных случаях с разрешения руководителя вышестоящего органа Федерального казначейства. Лицевые счета в органах федерального казначейства открываются клиентам, включенным в Реестр получателей средств федерального бюджета. Каждому клиенту для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида. При открытии лицевого счета получателя средств орган Федерального казначейства заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета получателя средств, в которых определены права и обязанности сторон. Основанием для открытия лицевого счета получателя средств являются правоустанавливающие учредительные документы (положение, устав), в соответствии с которыми данному получателю средств предоставлено право распределения доведенных распорядителем средств утвержденных бюджетных ассигнований, объемов лимитов бюджетных обязательств и финансирования до получателей средств, находящихся в его непосредственном ведении. При открытии лицевого счета получателя средств органу государственной власти РФ, его главному управлению, управлению, финансовому органу в орган Федерального казначейства представляются только заявление на открытие лицевого счета и карточка образцов подписей и оттиска печати. На лицевых счетах нарастающим итогом с начала финансового года отражаются операции, осуществляемые в процессе исполнения расходов федерального бюджета. Открытие лицевых счетов осуществляется по разрешительной надписи руководителя и главного бухгалтера органа федерального казначейства на заявлении на открытие лицевого счета после представления клиентом в орган федерального казначейства документов, необходимых для открытия соответствующего лицевого счета, и их проверки. В соответствии с письмом Минфина РФ об открытии счетов органами федерального казначейства Министерства финансов РФ для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, полученные федеральными органами исполнительной власти или иными прямыми получателями средств федерального бюджета и находящимися в их ведении учреждениями и организациями, перешедшими на обслуживание в органы федерального казначейства, учитываются на лицевых счетах, открываемых им в органах федерального казначейства в установленном Минфином России порядке на основании генерального разрешения на открытие указанных счетов. После этого бюджетное учреждение будет вправе распоряжаться этими средствами. При этом сумма превышения фактически полученных бюджетным учреждением средств от предпринимательской деятельности и использования государственной собственности над средствами, учтенными в смете доходов и расходов, остается в распоряжении бюджетного учреждения. Статьей 139 Закона о федеральном бюджете на 2004 г., установлено, что средства, полученные федеральными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, учитываются на счетах, открытых им в органах федерального казначейства, и расходуются федеральными учреждениями в соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными в порядке, определяемом главными распорядителями средств федерального бюджета, в пределах остатков средств на их лицевых счетах. 4.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами. Подотчётными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяй твенные и командировочные расходы. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и её места назначения, Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения. Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Выдача наличных денежных средств под отчёт, оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчёта бухгалтерией причитающихся сумм. В течение трёх дней по возвращении из командировки, и в тридцатидневный срок по расходам на хозяйственные,, подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчёт на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчёта и определения суммы к отчёту последний утверждается руководителем организации и принимается к учёту. Командировочные расходы включаются в себестоимость услуг. Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, счетами оптовых организаций и т.д. Расходовать выданные под отчёт суммы следует по назначению; передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчётному лицу выдаются лишь при условии полного расчёта по ранее выданному ему авансу. У лиц, не предоставивших отчёты и оправдательные документы в подотчётных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Командированному работнику оплачиваются: • расходы по найму жилого помещения в полной сумме, за исключением дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание (обслуживание работника в баре, ресторане или номере; расходы за пользование рекреационно - оздоровительными объектами), которые не принимаются в целях налогового учета (п.З ст.236 НК РФ). Расходы должны быть подтверждены соответствующими документами, так как при их отсутствии расходы по найму будут возмещены в размере - 12 рублей в сутки; • расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые работнику, включают: стоимость билета на транспорт общего пользования, оплату услуг, связанных с бронированием билетов, оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями, стоимость проезда транспортом общего пользования к станции, если она находится за чертой населенного пункта, сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте. • суточные. В целях бухгалтерского учета размер суточных, устанавливается приказом руководителя. В налоговом учете размеры суточных не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для бюджетных организаций (в наст, время -100 рублей за каждый день нахождения в командировке). Учёт по расчётам с подотчётными лицами. Счет 0 208 00 000 это- активный счет, имеет 24 счета аналитического учета. По дебету отражается выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы (код увеличения 560), по кредиту- предоставление авансового отчета (код уменьшение задолженности 660). Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами, либо в Карточке учета средств и расчетов. Бухгалтерские проводки: 1.Выдан из кассы аванс подотчетному лицу Дт 0 208 04 560 – 0 208 24 560 Кт 0 201 04 610 2.Представлен авансовый отчет об израсходованных суммах, которые сразу относятся на фактические расходы Дт 1 401 01 200 Кт 1 208 (04- 24) 660- за счет средств бюджета Дт 2 106 04 340 Кт 2 208 (04- 24) 660 – за счет средств полученных от ПД 3.Представлен авансовый отчет по приобретению материалов Дт 0 105 (01-06) 340 Кт 0 208 22 660 4.Возвращен остаток неиспользованного аванса подотчетным лицом в кассу Дт 0 201 04 510 Кт 0 208 04 660- 0 208 22 660 5.Удержаны из зарплаты подотчетные суммы Дт 0 302 01 830 Кт 0 208 04 660- 0 208 22 660 |