Анализ и оценка финансового состояния АО «ДЕКА». Анализ деятельности организации на основе финансовой отчетности. Отчетности 6 1 Система информационного обеспечения анализа деятельности организации, ее характеристика 6

• Название: Отчетности 6 1 Система информационного обеспечения анализа деятельности организации, ее характеристика 6
• Анкор: Анализ и оценка финансового состояния АО «ДЕКА
• Дата: 28.12.2021
• Размер: 1.42 Mb.
• Имя файла: Анализ деятельности организации на основе финансовой отчетности .doc
• Тип: Отчет; #320743
• страница: 2 из 10

Глава 1. Информационная база и методологические подходы к анализу деятельности организации на основе финансовой отчетности

1.1 Система информационного обеспечения анализа деятельности организации, ее характеристика

Роль информации в современном мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит успех, выражающийся в получении прибыли и росте капитала. Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров необходима полнота и достоверность сведений.

Акционеры изучают бухгалтерскую отчетность для увеличения рентабельности вложенного капитала, обеспечения устойчивого развития компании. Банки и инвесторы изучают финансовые показатели, чтобы уменьшить уровень риска займов и инвестиций. Можно утверждать, что правильность принимаемых решений полностью зависит от уровня аналитического обоснования данных финансовой отчетности.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных бухгалтерского учета, является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации об экономическом состоянии предприятия¹.

Субъектами анализа являются заинтересованные в деятельности организации пользователи информации. К первой группе пользователей относятся акционеры организации, кредитные организации, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, налоговая инспекция, работки и руководители хозяйствующего субъекта. Каждый из субъектов анализа исследует информацию в зависимости от собственных целей. Так, акционерам необходимо оценить рост или снижение удельного веса собственных средств и проанализировать эффективность использования имеющихся ресурсов руководством организации; кредиторам и поставщикам – возможность выдачи заемных средств, условия кредитования, гарантии возвратности выданных средств; возможным собственникам и инвесторам – эффективность помещения в предприятие капитала и т.д.

Следующая группа пользователей финансовой отчетности – это субъекты, которые обязаны защищать экономические интересы первой группы пользователей. Это аудиторские компании, юристы, профсоюзы, пресса, консультанты, биржи, ассоциации².

В некоторых случаях для выполнения целей финансового анализа недостаточно проанализировать лишь финансовую отчетность. Отдельные пользователи, например руководители и аудиторские компании, имеют возможность использовать дополнительные источники информации (данные бухгалтерского и финансового учета). Однако, годовая и квартальная финансовая отчетность, как правило, являются единственными источниками внешнего анализа финансового состояния. Финансовая отчетность имеет следующие свойства:

• 
  любое самостоятельное предприятие регулярно формирует финансовую отчетность;
  
• 
  минимальный перечень показателей отчетности известен;
  
• 
  отчетность формируется согласно определенным и общеизвестным механизмам и нормам;
  
• 
  информация, предоставляемая в отчетности подтверждаются первичными документами по каждой их хозяйственных операций;
  
• 
  финансовая (бухгалтерская) отчетность открыта и доступна для внешних пользователей;
  
• 
  достоверность показателей отчетности можно подтвердить с помощью независимых экспертов и аудиторов;
  
• 
  отчетность предоставляет максимально полные данные об имуществе организации и источникам его формирования;
  
• 
  отчетность относится к документации, подлежащей хранению в течение установленного и достаточно длительного периода времени, поэтому ее можно использовать для получения представления о финансовой истории предприятия.
  

Основные требования к созданию бухгалтерской отчетности регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Оно было утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 № 43н и на данный момент действует в редакции от 08.11.2010 года.

Согласно этому положению, бухгалтерская (финансовая) отчетность – это система экономических индикаторов, отражающих имущественное и финансовое положения организации на конкретную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за выбранный интервал времени. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность – это связующее звено между организациями и другими субъектами экономики³.

С 2011 года в перечень финансовой отчетности согласно приказу Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 05.10.2011 г., с изм. от 01.01.2012 г.) входят:

• 
  Бухгалтерский баланс;
  
• 
  Отчет о финансовых результатах.
  

В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах утверждены:

• 
  Отчет об изменениях капитала;
  
• 
  Отчет о движении денежных средств;
  
• 
  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
  
• 
  Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.
  

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм.

Некоммерческим организациям рекомендовано дополнительно формировать «Отчет о целевом использовании полученных средств», который содержит информацию об остатках, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают учетную политику предприятия, а также содержат дополнительную информацию о реальной стоимости имущества и финансовом состоянии.

Малые предприятия, не использующие в своей деятельности упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также общественные объединения, не ведущие коммерческую деятельность, имеют право не сдавать в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», а при отсутствии соответствующих данных – «Отчет о движении капитала». В приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только самая важная информация, без знания которой невозможна реальная оценка финансового состояния предприятия или финансового результата его деятельности⁴.

Исследование финансовой отчетности организации делает возможным любому субъекту рассмотреть и проанализировать данные, заложенные в ней, чтобы сформировать выводы о прошлом финансовом состоянии предприятия и на этом основании спрогнозировать его на будущие периоды. В процессе анализа вычисляются наиболее важные индикаторы финансовой деятельности организации, которые свидетельствуют либо об успехе его деятельности, или же о высокой вероятности банкротства.

Наибольший объем информации для проведения анализа финансового состояния предприятия представлен в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс отображает стоимость имущества, величину капитала и обязательств компании на конкретную дату. Баланс дает возможность провести оценку эффективности использования капитала организации, его достаточность для оперативной и стратегической деятельности, определить размер и структуру заемных источников финансирования, а также эффективность их использования. На основе анализ бухгалтерских балансов ее пользователи могут:

• 
  принимать решения о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнером;
  
• 
  выполнить оценку кредитоспособность компании как заемщика;
  
• 
  определить уровень риска для вложений и целесообразность покупки акций данного предприятия, его активов и т. д.⁵
  

В отличие от балансового отчета, который представляет собой совокупность информации об имущественном и финансовом состоянии организации на конкретные моменты времени, предназначение «Отчета о финансовых результатах» заключается в характеристике финансового результата его деятельности за выбранный интервал времени. Эта форма отчетности – важнейший источник данных для оценки уровня рентабельности активов предприятия, реализованных товаров и услуг, вычисления суммы чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия, и других показателей. Исследование финансовых результатов деятельности предприятия позволяет:

• 
  провести оценку изменения показателей прибыли, их обоснованность и механизм распределения;
  
• 
  определить перечень и степень влияния различных факторов на величину прибыли;
  
• 
  выявить резервы дальнейшего роста финансовых результатов при помощи оптимизации объемов выручки и себестоимости.
  

«Отчет об изменениях капитала» раскрывает структуру собственного капитала предприятия в динамике. По каждому компоненты собственного капитала в нем отображены данные об остатках на начало года, пополнении и расходовании в течение отчетного периода и остатке на конец года. На базе информации, представленной в этом отчете, исследуется состав и движение собственного капитала компании. Конечный результат анализа позволяет увидеть, выполняется ли на предприятии накопление собственного капитала или же наоборот⁶.

«Отчет о движении денежных средств» раскрывает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, а также потоки денежных средств (поступление и расход) в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Анализ движения денежных средств позволяет определить:

• 
  в какой сумме и из каких источников поступили денежные средства, каковы направления их использования;
  
• 
  имеется ли достаточное количество у предприятия собственных средств для осуществления инвестиционной деятельности;
  
• 
  в состоянии ли компания рассчитаться по имеющимся текущим обязательствам;
  
• 
  достаточно ли полученной прибыли для финансирования текущей деятельности компании;
  
• 
  разницу между полученной прибылью и фактическим наличием денежных средств на расчетном счету и в кассе.
  

Результаты исследования движения денежных средств позволяют руководителям компании:

• 
  изменять долговую политику во взаимоотношениях с дебиторами и кредиторами;
  
• 
  определять необходимые объемы производственных и товарных запасов;
  
• 
  проводить расчет размеров резервов;
  
• 
  разрабатывать направления реинвестирования прибыли, ее распределению и использованию с учетом финансовых возможностей компании и степенью обеспеченности денежными средствами.
  

Форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые элементы актива и пассива баланса. Пояснения включают в себя:

• 
  оценку движения заемных средств;
  
• 
  структуру и движение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
  
• 
  сопоставление величин дебиторской и кредиторской задолженностей по темпам роста и уровню оборачиваемости;
  
• 
  данные по составу, структуре и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных производственных фондов);
  
• 
  оценку движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
  

Данные пояснения в совокупности с бухгалтерским балансом и показателями отчета о финансовых результатах используются для анализа финансового состояния компании. Богатый аналитический потенциал всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее публичность и открытость дают возможность выполнять экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия внутренним и внешним пользователям бухгалтерской информации⁷.

Объективная необходимость бухгалтерской (финансовой) отчетности объясняется потребностью оперативного управления компанией и принятия обоснованных решений для оценки эффективности планируемых инвестиций и расчета уровня возможных рисков. Поэтому отчетность должна наиболее точно раскрывать все основные показатели деятельности компании.

Каждый субъект имеет возможность найти в бухгалтерской отчетности ту информацию, которые требуется именно ему. Некоторые интересуются, работала ли компания с прибылью или убытками, другим важно знать, сколько она должна кредиторам или же, например, каков уровень ликвидности ее активов. Анализировать бухгалтерскую отчетность можно по-разному. Как правило, в большинстве случаев недостаточно просто найти определенную цифру. Для формирования более полной картины экономической деятельности компании необходимо уметь использовать инструментарий экономического анализа.

Но для того, чтобы бухгалтерская отчетность действительно обеспечивала пользователей полезной информацией, она должна быть правильно сформирована, содержать всю необходимую информацию. Ведь недостаточность данных, представляемых пользователям, может послужить серьезным барьером для развития бизнеса. В частности, может препятствовать осуществлению инвестиций – важного источника увеличения масштабов деятельности компании⁸.

Для того чтобы информация, которая содержится в отчетности, была полезной, она должна соответствовать качественным критериям. Главные критерии качественной характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности сформулированы международными стандартами и отечественными нормативными документами, регламентирующими формирование отчетности. Качественными признаками отчетной информации, в первую очередь, являются: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

Понятность информации заключается в том, что содержание бухгалтерских отчетов должно быть доступно пониманию пользователей, даже в тех случаях, когда они не имеют специализированной профессиональной подготовки.

Достоверной и полной считается финансовая отчетность, составленная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают реальное представление о финансовом состоянии и финансовом результате деятельности компании, а также об изменениях в финансовом положении⁹.

Существенность информации, содержащейся в финансовой отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказании помощи заинтересованным пользователям в оценке финансового состояния и финансового результата компании. Показатель можно считать существенным в том случае, если его отсутствие в отчете может оказать влияние на экономическое обоснование решений пользователей, принимаемых при помощи изучения отчетности. В процессе формирования бухгалтерских отчетов компания самостоятельно определяет уровень существенности той или иной информации в зависимости от ее оценки, характера и конкретных обстоятельств появления. В то же время существенным считается показатель, отношение которого к совокупному итогу соответствующих данных за исследуемый период составляет не менее 5%. Компания имеет право самостоятельно принять решение об использовании для целей отражения в финансовой отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного (то есть более или менее 5 %).

Исходя из принципа существенности данные о величине отдельных активов, обязательств, доходов и расходов, хозяйственных операций, а также составляющих капитала должна предоставляться в финансовой отчетности обособленно в случае их существенности, если без знания о ней заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового состояния и финансовых результатов предприятия. Несущественные показатели аналогичного характера или смысла могут быть объединены. Некоторые показатели, несущественные для их обособленного отображения в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошедшие, текущие или будущие события¹⁰.

Нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерских отчетах, предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям. Поэтому в соответствии с этим принципом при формировании финансовой отчетности компанией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних категорий пользователей отчетности перед другими¹¹.

Сопоставимость финансовой отчетности предполагает возможность сопоставления отчетной информации с данными предыдущих отчетных периодов. Таким образом, в соответствии с этим требованием каждый показатель в бухгалтерской отчетности должен быть приведен как минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. В противном случае информация, содержащаяся в отчетности не сможет охарактеризовать динамику развития компании и, следовательно, теряет свою аналитичность. Компания может принять решение сравнивать отчетную информацию и за более длительный интервал времени (три, пять, десять лет), включив соответствующие столбцы и строки в формы бухгалтерской отчетности и приведя данные к сопоставимым единицам измерения. Формирование финансовой отчетности в сопоставимых единицах измерения дает возможность сравнения отчетной информации с аналогичными данными других организаций.

Сопоставимость данных достигается благодаря последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому. Однако принцип постоянства в применении учетной политики не является самоцелью и не должен ограничивать внедрение новых способов учета. Поэтому в случае внесения изменений в учетную политику компания должна отобразить их в приложении к отчетности, для того, чтобы ее пользователи могли выполнить определенные коррективы с учетом введения новых методов бухгалтерского учета.

Выполнение описанных выше принципов и требований при формировании финансовой отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить реальную и объективную картину о деятельности интересующей их компании¹².