налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 8 Формы налогово-правового регулированияВсе отрасли и подотрасли отличаются между собой прежде всего предметом правового регулирования. Поэтому чтобы определить сущность налогового права как отрасли права необходимо определить общественные отношения составляющие предмет правового регулирования налогового права. Его составляют отношения обладающие устойчивостью и повторяемостью, что дает законодателю возможность фиксировать правоотношения способность к внешнему правовому контролю, и нахождение под юрисдикцией (регулированием) со стороны права. Общественные отношения, входящие в сферу налогового правового регулирования можно сгруппировать следующим образом: Отношения по установлению налогов и сборов Отношения по введению налогов и сборов Отношения по взиманию налогов Отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля Отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц Отношения возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Правовое регулирование можно подразделить на два вида (осуществляется в двух основных формах): · Нормативно-правовое (нормативное) регулирование. · Индивидуально-правовое (индивидуальное) регулирование (казуально-правовое регулирование). Нормативно-правовое регулирование является первичным, именно с него начинается правовое регулирование. Оно носит общий характер, т.к. осуществляется при помощи норм права. Нормы права это правила поведения общего характера, поскольку они адресуются любому и каждому и рассчитаны на неопределенное число типичных ситуаций. Таким образом, нормативно-правовое регулирование связано с регулированием неопределенного числа типичных ситуаций и направлено на упорядочение поведения неопределенного круга лиц. Однако нормативное регулирование имеет существенный недостаток - не в состоянии учесть все разнообразие конкретных отношений. Поэтому оно нуждается в дополнении его индивидуальным регулированием. Индивидуально-правовое регулирование является вторичным, дополнительным и всегда следует за нормативно-правовым регулированием, является его продолжением. Индивидуально-правовое регулирование носит конкретный характер, т.к. связано с регулированием конкретных отношений, ситуаций и направлено на регулирование поведения конкретных лиц. Индивидуально-правовое регулирование может осуществляться двумя путями: А) Регулирование, осуществляемое различными индивидуально-правовыми предписаниями или велениями третьих лиц, не являющихся участниками регулируемых отношений и оно осуществляется при помощи различных государственных органов – судов, органов администрации, полиции и т.д. Б) Регулирование при помощи индивидуально-правовых средств, например, договоров, соглашение. Вопрос 9. Принципы налогового права в РФПринципы налогового права представляют собой отправные идеи, характеризующие сущность, содержание и назначение налогового права, а также определяющиеся законодательной и правоприменительной деятельностью. В Российском законодательстве принципы налогового права сформулированы в ст. 3 НК и в Конституции РФ: Так Конституцией (ст.58) установлен принцип всеобщности налогообложения - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. А также тот факт, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Принцип равенства налогообложения (НК ст.3 п.1) - Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Принцип льготности налогообложения - При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Не дискриминационный характер Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Принцип единого экономического пространства. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Законность налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). (Дальше для тех, кто хочет поумничать) До XVIII в. финансовая практика руководствовалась лишь потребностями казны. Устанавливая тот или иной вид налога, государство не задавалось вопросом, что и как облагать <*>. Научно сформулированных принципов налогообложения не существовало, а следовательно, они не находили своего отображения и в юридических актах, не воплощались на практике. В результате налогообложение строилось на основе несправедливого, субъективного, научно необоснованного подхода властей к установлению налогов как главных источников государственных доходов. А. Смит первый четко сформулировал основные принципы налогообложения. А. Смит всегда вспоминается как автор четырех принципов обложения: Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности сообразно со своими средствами, т.е. соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства; Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому; Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для плательщика; Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства Русский экономист Н. Тургенев разделял и пропагандировал в России принципы А. Смита. Он предложил шесть правил распределения налогов: Ровное распределение налогов между всеми гражданами, в одинаковой соразмерности: пожертвования каждого на пользу общего должны соответствовать силам его, т.е. доходу; Отклонение тяжести налогов от простого народа; Определенность налогов: количество налога, время налога и образ плательщика должны быть определены, известны плательщику и независимы от власти собирателей; Сбор налога в удобное для плательщика время; Дешевое собирание налогов; Общее правило взимания налогов: налог всегда должен быть взимаем с дохода, и притом с чистого дохода, а не с самого капитала, чтобы источники государственных доходов не истощались |