налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право

• Название: Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
• Анкор: налоговое право ответы
• Дата: 24.05.2020
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: Налоговое право-ответы.docx
• Тип: Документы; #125094
• страница: 8 из 43

Вопрос 12. Налогово-правовые нормы: понятие, виды, особенности

Нормы налогового права — это установленные государством и муниципальными образованиями общеобязательные правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.

Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, а в более узком плане — разновидностью финансово-правовых норм. В связи с этим им присущи как признаки, общие для всех юридических норм, так и специфические, характерные только для норм финансового права. Вместе с тем нормы налогового права имеют и особенности, обусловленные их принадлежностью к налоговому праву как подотрасли права финансового.

Нормы налогового права, являясь разновидностью юридических норм, обладают следующими общими признаками:

• 
  нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;
  
• 
  нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;
  
• 
  нормы имеют общеобязательный характер, т. е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;
  
• 
  налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.
  

Особенности норм налогового права:

1. 
   являются средством реализации публичных, а не частных интересов;
   
2. 
   почти не имеют своего прототипа в общественной жизни;
   
3. 
   отличаются от других норм в системе права своей нестабильностью;
   
4. 
   в подавляющем большинстве случаев они являются обязывающими;
   
5. 
   особый порядок их действия во времени.
   

Все нормы налогового права делятся на:

• 
  материальные;
  
• 
  процессуальные.
  

Кроме того,

1)    в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:

1. 
   регулятивные(направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. )
   
2. 
   обязывающие;( устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия.)
   
3. 
   управомочивающие (предусматривают возможность субъекта налогового права действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению.)
   
4. 
   запрещающие (устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в норме налогового права.)
   
5. 
   охранительные( предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах)
   

2) в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования (специализированные нормы):

• 
  общие (общезакрепительные) (фиксируют определенные элементы регулируемых отношений.)
  
• 
  оперативные (определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т. д. )
  
• 
  коллизионные (указывают на законы, порядок и проч., которые должны действовать именно в данном случае)
  
• 
  нормы-дефиниции (в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории.)
  
• 
  нормы-принципы.( определены основные начала законодательства о налогах и сборах. Нормами-принципами являются нормы ст. 3 НК РФ.)
  

3)    по объему действия:

• 
  общие (нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений)
  
• 
  специальные(нормы, регулирующие тот или иной вид налогов, налоговых отношений.)
  

4)    по территории действия, действующие:

• 
  на всей территории РФ;
  
• 
  на территории соответствующего субъекта РФ;
  
• 
  на территории соответствующего муниципального образования.
  

Вопрос 13. Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности.

Необходимо разграничивать уровни осуществления налогового контроля. Так в РФ налоговый контроль осуществляется на следующих уровнях:

• 
  Федеральный уровень
  
• 
  Региональный уровень
  
• 
  Местный уровень
  

Федеральная налоговая служба (ФНС России) - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за:

1. 
   соблюдением законодательства о налогах и сборах,
   
2. 
   за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
   
3. 
   за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
   
4. 
   за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.
   

ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, феде­ральными конституционными законами, федеральными закона­ми, актами Президента РФ и Правительства РФ, международны­ми договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о Федеральной налоговой службе. Чем и определяется ее правовой статус, как основного органа, по контролю и надзору за исполнением налогового законодательства.



Так исходя из таблички к территориальным органам ФНС России можно отнести:

1. 
   центральный аппарат ФНС РФ
   
2. 
   Управления по субъектам РФ
   
3. 
   Инспекция ФНС в субъектах
   
   • 
     Межрайонная инспекция
     
   • 
     Инспекция по районам
     
   • 
     Инспекция по городам без районного деления
     
   • 
     Инспекция по районам в городах
     

В марте 2003 года произошли существенные изменения в структуре государственной власти: было принято решение об упразднении ФСНП России и передаче функций по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений в МВД России.

МВД

Для реализации новых функций МВД России были внесены изменения в ряд действующих законодательных актов. В частности, права должностных лиц органов внутренних дел, перечисленные в Законе РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" (далее - Закон "О милиции"), были расширены. Им были предоставлены права:

• 
  участвовать в налоговых проверках по запросу налоговых органов;
  
• 
  получать сведения, составляющие налоговую тайну;
  
• 
  проводить проверки организаций и физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
  

Органы внутренних дел вообще не наделены самостоятельными полномочиями по осуществлению налогового контроля. В п. 2 ст. 36 НК РФ закреплено, что органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом РФ к полномочиям налоговых органов, обязаны в 10-дневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган. Также органы МВД России обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций (ст. 5 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации").

Таможенные органы

Статья 82 НК РФ предусматривает право таможенных органов в пределах своей компетенции осуществлять налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном гл.14 настоящего Кодекса. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные гл.14 НК РФ для налоговых органов.

С одной стороны, спектр контрольных налоговых полномочий таможенных органов является ограниченным. Единственной формой налогового контроля со стороны таможенных органов является проверка.

С другой стороны, в отношении налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, реализация в полном объеме налогового контроля в форме налоговых проверок - это прерогатива таможенных органов.