АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. Базиль-Т.-В.-Анализ-финансовой-отчетности(1). Практикум по ана лизу бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций учебное пособие разработано для обеспечения одноименной дисци плины и предназначено для студентов всех форм обучения по направлению
 Скачать 2.68 Mb.
|
|
Итого долгосрочные обязательства: 1400 Краткосрочные обязательства заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 доходы будущих периодов 1530 Прочие обязательства 1550 Итого краткосрочные обязательства: 1500 Итого заемный капитал: Таблица 14 Анализ структуры заемного капитала, % Наименование статей Ко д с троки Относительные величины, % Изменения, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 долгосрочные обязательства заемные средства 1410 1 2 3 4 5 6 7 отложенные налоговые обязательства 1420 резервы под условные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 Итого долгосрочные обязательства: 1400 Краткосрочные обязательства заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 доходы будущих периодов 1530 Прочие обязательства 1550 Итого краткосрочные обязательства: 1500 Итого заемный капитал: Таблица 15 Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса Гр уппы ак тивов Значение, тыс. руб. Гр уппы пас сивов Значение, тыс. руб. Платежный изли- шек / недостаток, тыс. руб. 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 20__г . 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 а1 П1 а2 П2 а3 П3 а4 П4 баланс баланс Таблица 16 Анализ коэффициентов ликвидности баланса Показатели Значение показателя Отклонение норма 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности Продолжение таблицы 12 Продолжение таблицы 14 110 111 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент общей ликвидности Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент восстановления/утраты платежеспособности Таблица 17 Анализ операционного и финансового цикла Показатели Значение показателя Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, оборотов Коэффициент оборачиваемости денеж- ных средств, оборотов Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов Продолжительность оборота запасов, дни Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни Продолжительность оборота денежных средств, дни Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни операционный цикл, дни Финансовый цикл, дни Таблица 18 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, тыс. руб. Показатели Значение показателя Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 запасы и затраты собственные оборотные средства собственные и долгосрочные заемные источники формирова- ния запасов и затрат общая величина нормальных источников формирования за- пасов и затрат излишек/недостаток собствен- ных оборотных средств излишек/недостаток собствен- ных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат излишек/недостаток нормаль- ных источников формирования запасов и затрат М (М1, М2, М3) Тип финансовой устойчивости собственные оборотные средства чистый оборотный капитал Таблица 19 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости Показатели Значение показателя Отклонение нор ма 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициент автономии Коэффициент задолженности Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент маневренности сК Продолжение таблицы 16 112 113 1 2 3 4 5 6 7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коэффициент обеспеченности материальных запасов соб- ственными средствами Коэффициент долгосрочного привлечения средств Таблица 20 Анализ динамики прибыли до налогообложения, тыс. руб. Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклоне- ние Темп роста, % 20_/20_ 20_/20_ 20_/20 20_/20 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Прибыль от продаж 2. Прибыль от прочей деятельности 3. Прибыль до налогообложения Таблица 21 Анализ структуры прибыли до налогообложения, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 1. Прибыль от продаж 2. Прибыль от прочей деятельности 3. Прибыль до налогообложения 100 100 100 Таблица 22 Анализ динамики прибыли от продаж, тыс. руб. Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклоне- ние Темп роста, % 20_/20_ 20_/20_ 20_/20_ 20_/20_ 1 2 3 4 5 6 7 8 1. выручка от продаж 1 2 3 4 5 6 7 8 2. себестоимость продаж 3. управленческие расходы 4. Коммерческие расходы 5. Прибыль от продаж Таблица 23 Анализ структуры прибыли от продаж, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 1. выручка от продаж 100 100 100 2. себестоимость продаж 3. управленческие расходы 4. Коммерческие расходы 5. Прибыль от продаж Таблица 24 Анализ динамики прибыли от прочей деятельности, тыс. руб. Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклоне- ние Темп роста, % 20_/20 20_/20 20_/20 20_/20 1 2 3 4 5 6 7 8 1. доходы от прочей деятельности, всего 1.1. Проценты к получению 1.2. доходы от участия в других организациях 1.3. Прочие доходы 2. расходы, связанные с прочей деятельностью, всего 2.1. Проценты к уплате 2.2. Прочие расходы 3. Прибыль от прочей деятельности Продолжение таблицы 22 Продолжение таблицы 19 114 115 Таблица 25 Анализ структуры прибыли от прочей деятельности, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 1. доходы от прочей деятельности, всего 100 100 100 1.1. Проценты к получению 1.2. доходы от участия в других организациях 1.3. Прочие доходы 2. расходы, связанные с прочей деятельностью, всего 100 100 100 2.1. Проценты к уплате 2.2. Прочие расходы 3. Прибыль от прочей деятель- ности Таблица 26 Анализ формирования чистой прибыли, тыс. руб. Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение Темп роста, % 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Прибыль до налогообложения 2. отложенные налоговые активы 3. отложенные налоговые обя- зательства 4. текущий налог на прибыль 5. чистая прибыль (убыток) Таблица 27 Анализ структуры чистой прибыли, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 1. Прибыль до налогообложения 100 100 100 1 2 3 4 5 6 2. отложенные налоговые активы 3. отложенные налоговые обя- зательства 4. текущий налог на прибыль 5. чистая прибыль (убыток) Таблица 28 Анализ использования чистой прибыли, тыс. руб. Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Изменения Темп роста, % 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 чистая прибыль резервный фонд Фонд потребления Фонд накопления Таблица 29 Анализ структуры чистой прибыли по направлениям использования, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 чистая прибыль резервный фонд Фонд потребления Фонд накопления Таблица 30 Анализ рентабельности, % Показатель 20__ г . 20__ г . 20__г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 Коммерческая рентабельность (рентабельность продаж) Продолжение таблицы 27 116 117 1 2 3 4 5 6 Экономическая рентабельность (рентабельность активов по при- были до налогообложения) Финансовая рентабельность Фондорентабельность рентабельность оборотных активов рентабельность заемного капи- тала Таблица 31 Анализ движения собственного капитала, тыс. руб. Наименование статей Абсолютные величины, тыс. руб. Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Поступление собственного ка- питала, всего, в том числе за счет 1.1. Поступления уставного капита- ла, в том числе за счет 1.1.1. дополнительного выпуска акций 1.1.2. увеличения номинальной стоимости акций 1.1.3. реорганизации юридиче- ского лица 1.2. Поступления добавочного капитала, в том числе за счет 1.2.1. результата от переоценки объектов основных средств 1.2.2. результата от перерасчета иностранной валюты 1.3. Поступления резервного ка- питала (отчислений в резервный фонд) 1.4. Поступления нераспределен- ной прибыли, в том числе за счет 1.4.1. изменений в учетной по- литике 1.4.2. результата от переоценки объектов основных средств 1.4.3. чистой прибыли 1 2 3 4 5 6 7 8 1.4.4. реорганизации юридиче- ского лица 2. Выбытие собственного капи- тала, всего, в том числе за счет 2.1. выбытия уставного капитала, в том числе за счет 2.1.1. уменьшения номинала акций 2.1.2. уменьшения количества акций 2.1.3. реорганизации юридиче- ского лица 2.2. выбытия нераспределенной прибыли, в том числе за счет 2.2.1. дивидендов 2.2.2. отчислений в резервный фонд 2.2.3. реорганизации юридиче- ского лица 3. Изменение (прирост, убыль) собственного капитала (стр. 1–2) Таблица 32 Структурный анализ движения собственного капитала, % Наименование статей Удельный вес, тыс. руб. Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 1. Поступление собственного ка- питала, всего, в том числе за счет 1.1. Поступления уставного капи- тала, в том числе за счет 1.1.1. дополнительного выпуска акций 1.1.2. увеличения номинальной стоимости акций 1.1.3. реорганизации юридиче- ского лица 1.2. Поступления добавочного капитала, в том числе за счет 1.2.1. результата от переоценки объектов основных средств Продолжение таблицы 31 Продолжение таблицы 30 118 119 1 2 3 4 5 6 1.2.2. результата от перерасчета иностранной валюты 1.3. Поступления резервного капитала (отчислений в резерв- ный фонд) 1.4.Поступления нераспределен- ной прибыли, в том числе за счет 1.4.1. изменений в учетной по- литике 1.4.2. результата от переоценки объектов основных средств 1.4.3. чистой прибыли 1.4.4. реорганизации юридиче- ского лица 2. Выбытие собственного капи- тала, всего, в том числе за счет 2.1.выбытия уставного капитала, в том числе за счет 2.1.1. уменьшения номинала акций 2.1.2. уменьшения количества акций 2.1.3. реорганизации юридиче- ского лица 2.2. выбытия нераспределенной прибыли, в том числе за счет 2.2.1. дивидендов 2.2.2. отчислений в резервный фонд 2.2.3. реорганизации юридиче- ского лица 3. Изменение (прирост, убыль) собственного капитала (стр. 1–2) Таблица 33 Анализ коэффициентов движения собственного капитала Показатели Значение коэффициента Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 Коэффициент поступления Коэффициент выбытия капитала Коэффициент прироста Таблица 34 Анализ результативного чистого денежного потока, тыс. руб. Показатель Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. чистый денежный поток от текущей деятельности (чдПт) 4100 2. чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (чдПи) 4200 3. чистый денежный поток от финансовой деятельности (чдПф) 4300 4. результативный чистый денежный поток (чдП) (4 = 1+2+3) 4400 Таблица 35 Анализ структуры результативного чистого денежного потока, % Показатель Ко д с троки Удельный вес Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 1. чистый денежный поток от текущей деятельности (чдПт) 4100 2. чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (чдПи) 4200 3. чистый денежный поток от финансовой деятельности (чдПф) 4300 4. результативный чистый денежный поток (чдП) (4 = 1+2+3) 4400 100 100 100 Продолжение таблицы 32 120 121 Таблица 36 Анализ состава и динамики чистого денежного потока от текущей деятельности, тыс. руб. Показатель Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Суммарный денежный при- ток от текущей деятельности (ДПт) 4110 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 арендных платежей, лицензион- ных платежей, роялти, комис- сионных и иных аналогичных платежей 4112 от перепродажи финансовых вложений 4113 прочие поступления 4119 2. Суммарный денежный от- ток от текущей деятельности (ДОт) 4120 в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 на оплату труда работников 4122 проценты по долговым обязательствам 4123 налог на прибыль организаций 4124 прочие платежи 4129 3. Чистый денежный поток от текущей деятельности (ЧДПт) 4100 Таблица 37 Анализ структуры чистого денежного потока от текущей деятельности, % Показатель Ко д с троки Удельный вес Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 1. Суммарный денежный при- ток от текущей деятельности (ДПт) 4110 100 100 100 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 арендных платежей, лицензион- ных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогич- ных платежей 4112 от перепродажи финансовых вложений 4113 прочие поступления 4119 2. Суммарный денежный от- ток от текущей деятельности (ДОт) 4120 100 100 100 в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 на оплату труда работников 4122 проценты по долговым обязательствам 4123 налог на прибыль организаций 4124 прочие платежи 4129 3. Чистый денежный поток от текущей деятельности (ЧДПт) 4100 122 123 Таблица 38 Анализ состава и динамики чистого денежного потока от инвестиционной деятельности, тыс. руб. Показатель Ко д с троки Абсолютные величины Откло- нение, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Суммарный денежный приток от инвестиционной деятельно- сти (ДПи), в том числе 4210 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 от возврата предоставленных зай- мов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 дивиденды, проценты по долго- вым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других органи- зациях 4214 прочие поступления 4219 2. Суммарный денежный отток от инвестиционной деятельно- сти (ДОи), в том числе 4220 в связи с приобретением, создани- ем, модернизацией, реконструкци- ей и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 в связи с приобретением акций других организаций (долей уча- стия) 4222 в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам 4223 проценты по долговым обязатель- ствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 прочие платежи 4229 3. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (ЧДПи) 4200 Таблица 39 Анализ структуры чистого денежного потока от инвестиционной деятельности, % Показатель Ко д с троки Удельный вес Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 1. Суммарный денежный приток от инвестиционной деятельности (ДПи), в том числе 4210 100 100 100 от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213 дивиденды, проценты по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях 4214 прочие поступления 4219 2. Суммарный денежный отток от инвестиционной деятельности (ДОи), в том числе 4220 100 100 100 в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставлением займов другим лицам 4223 проценты по долговым обязатель- ствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 прочие платежи 4229 3. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (ЧДПи) 4200 124 125 Таблица 40 Анализ состава и динамики чистого денежного потока от финансовой деятельности, тыс. руб. Показатель Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Суммарный денежный при- ток от финансовой деятель- ности (ДПф) 4310 в том числе: получение кредитов и займов 4311 денежных вкладов собственников (участников) 4312 от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 прочие поступления 4319 2. Суммарный денежный отток от финансовой деятель- ности (ДОф) 4320 в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (до- лей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственни- ков (участников) 4322 в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 прочие платежи 4329 3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности (ЧДПф) 4300 Таблица 41 Анализ структуры чистого денежного потока от финансовой деятельности, % Показатель Ко д с троки Удельный вес Отклонение 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 1. Суммарный денежный при- ток от финансовой деятельно- сти (ДПф) 4310 100 100 100 в том числе: получение кредитов и займов 4311 денежных вкладов собственни- ков (участников) 4312 от выпуска акций, увеличения долей участия 4313 от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314 прочие поступления 4319 2. Суммарный денежный от- ток от финансовой деятельно- сти (ДОф) 4320 100 100 100 в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственни- ков (участников) 4322 в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 прочие платежи 4329 3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности (ЧДПф) 4300 126 127 Таблица 42 Анализ остатка денежных средств, тыс. руб. Показатель Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. остаток денежных средств на начало периода (одснг) 4450 2. результативный чистый денежный поток (чдП) 4400 3. остаток денежных средств на конец периода (одскг) 4500 4. величина влияния изме- нений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 Таблица 43 Коэффициентный анализ денежных потоков Показатель 20__ г . 20__ г . 20__ г . Отклонение 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 Коэффициент текущей платежеспособности за год Коэффициент достаточности чистого денежного потока Коэффициент эффективности денежных потоков Коэффициент реинвестирования денежных потоков Коэффициент рентабельности положительного денежного потока за период ГЛОССАРИЙ А Аддитивная модель – факторная модель, в которой результативный по- казатель представляет собой алгебраическую сумму показателей-факторов. Активы – это ресурсы фирмы, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ей на праве собственности или контролируемые ею, способные прино- сить доход в будущем. Анализ – общенаучный метод детализации изучаемого объекта на элементы для выявления и всестороннего исследования причинно-след- ственных связей между ними. Анализ финансовой отчетности– один из главных видов экономи- ческого анализа, представляющий собой систему исследования финан- сового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процес- се осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отраже- ние в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ финансовых коэффициентов – анализ относительных пока- зателей, используемых для оценки финансового состояния, финансовых результатов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Б Базовая прибыль на акцию – отношение чистой прибыли компании после выплаты дивидендов по привилегированным акциям за отчетный период к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находя- щихся в обращении в расчетном периоде. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результа- тах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бух- галтерского учета по установленным формам. Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчетности о величине, составе и изменении бухгалтерской стоимости активов, капитала и обяза- тельств организации по состоянию на ряд отчетных дат. В Валовая прибыль – разность между выручкой от продаж и себестои- мостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Валюта баланса – стоимостная бухгалтерская оценка совокупных ак- тивов или пассивов организации. Внеоборотные активы – активы организации, приносящие предпри- ятию доходы в течение более одного года или обычного операционного цикла, если он превышает один год. Выручка от продаж – стоимостная оценка экономических выгод ор- ганизации в результате осуществления обычных видов деятельности за отчетный период. Г Горизонтальный (трендовый) анализ – метод оценки динамики от- дельных финансовых показателей во времени. 128 129 Д Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся орга- низации со стороны других организаций или физических лиц, возникших в результате хозяйственных взаимоотношений. Денежные средства – это абсолютно ликвидная часть активов орга- низации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте. Денежный отток – денежный поток, отражающий уменьшение де- нежных средств. Денежный поток – совокупность распределенных во времени посту- плений денежных средств и платежей в процессе осуществления хозяй- ственной деятельности организации. Денежный поток от инвестиционной деятельности – денежный поток, связанный с осуществлением капитальных вложений (приобрете- нием и продажей внеоборотных активов) и финансовых вложений (при- обретением и продажей ценных бумаг, вкладов в уставные капиталы дру- гих организаций, предоставлением займов и др.). Денежный поток от текущей деятельности – денежный поток в рамках деятельности, преследующей извлечение прибыли в качестве ос- новной цели или не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Денежный поток от финансовой деятельности – денежный по- ток в рамках деятельности, связанной с изменением величины и состава собственного капитала организации (в результате эмиссии и размещения акций) и заемных средств (привлечение и погашение кредитов и займов других организаций). Денежный приток – денежный поток, отражающий увеличение де- нежных средств. Дефицитный денежный поток – денежный поток, при котором посту- пление денежных средств (приток) ниже расхода денежных средств (отто- ка) или реальных потребностей в целенаправленном их расходовании. Добавочный капитал – часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накоплен- ной за все время деятельности организации; формируется за счет суммы дооценки основных средств, эмиссионного дохода, стоимости безвоз- мездно полученных активов. Доходные вложения в материальные ценности – доходные вложе- ния в ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода. Доходы будущих периодов – прочие доходы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, а подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно. Доходы организации – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) пога- шения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организа- ции, за исключением вкладов участников (собственников имущества). З Заемные средства – денежные средства, привлеченные предприятием на основании кредитного договора или договора займа на определенный срок и, как правило, за плату, для использования в своей деятельности. Запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполне- ния работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для пере- продажи, а также используемые для управленческих нужд организации. И Избыточный денежный поток – денежный поток, при котором по- ступление денежных средств существенно превышает реальную потреб- ность предприятия в целенаправленном их расходовании. Изменение отложенных налоговых активов – произведение вычи- таемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Изменение отложенных налоговых обязательств – произведение прибавляемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Имущественное положение – размер, состав и размещение активов организации и их источников. К Косвенный метод анализа денежного потока – метод, основанный на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах и позволя- ющий установить взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в балансе предприятия за отчетный период. Кратная модель – факторная модель, в которой результативный по- казатель представляет собой отношение показателей-факторов. Кредиторская задолженность – денежные средства, временно при- влеченные организацией и подлежащие возврату соответствующим юри- дическим или физическим лицам. Л Ликвидность баланса организации –степень покрытия обязательств фирмы ее активами, скорость превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность организации –способность коммерческой организа- ции погашать краткосрочные обязательства и осуществлять непредви- денные расходы. М Материальные поисковые активы – затраты на поиск, оценку ме- сторождений полезных ископаемых на определенном участке недр. Метод финансового анализа – системное комплексное изучение, из- мерения и обобщения финансовой отчетности, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации с помощью обработки системы показателей с использовани- ем специальных приемов (способов) с целью повышения эффективности деятельности. Мультипликативная модель – факторная модель, в которой резуль- тативный показатель представляет собой произведение показателей- факторов. Н Нематериальные активы – ценности, не имеющие вещественной 130 131 (физической) формы, но обладающие определенной стоимостью и ис- пользуемые для получения дохода. Нематериальные поисковые активы – используемые в процессе по- иска, оценки и разведки месторождений полезных ископаемых затраты, не имеющие материально-вещественную форму. Нераспределенная прибыль – финансовый ресурс организации; сформированная часть собственного капитала за счет чистой прибыли, оставшейся после ее распределения собственниками. О Оборотные активы – 1) активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 12 месяцев); 2) экономические ресурсы организации, полностью переносящие свою стоимость на себестоимость продукции и изменяющие свою первоначальную (материально-веще- ственную форму в течение одного оборота вложенного в них капитала (не более 12 месяцев)). Обязательства – задолженность организации перед физическими и юридическими лицами, погашение которой приведет к уменьшению эко- номических выгод, то есть к уменьшению активов. Основные средства – 1)часть имущества (активов), используемая в качестве средствтруда при производстве продукции, выполнении ра- бот или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; 2) экономические ресурсы организации, по частям переносящие свою стоимость на себестоимость продукции и не изменяющие свою первоначальную (материально-вещественную) форму. Отложенные налоговые активы –часть отложенного налога на при- быль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, под- лежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства – часть отложенного на- лога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на при- быль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в по- следующих отчетных периодах. Отрицательный денежный поток – денежный поток, имеющий от- рицательную (меньшую нуля) абсолютную величину. Отчет о движении денежных средств – форма финансовой отчет- ности о поступлении денег и платежах в разрезе видов деятельности ор- ганизации, а также о чистом денежном потоке по видам деятельности и в целом по организации, остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о финансовых результатах – форма финансовой отчетности о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Отчет об изменениях капитала – форма финансовой отчетности о наличии и изменениях собственного капитала и величине чистых ак- тивов организации на начало и конец предшествующих и отчетного пе- риодов. Оценочные обязательства – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. П Положительный денежный поток – денежный поток, имеющий по- ложительную (превышающую нуль) абсолютную величину. Прибыль (убыток) до налогообложения – положительный (отри- цательный)финансовый результат деятельности организации (разница между полученными доходами и расходами) до вычета соответствующего налога. Прибыль (убыток) от продаж – положительный (отрицательный) финансовый результат от обычных видов деятельности, представляющий собой разницу между валовой прибылью и коммерческими управленче- скими расходами. Прямой метод анализа денежных потоков – оценка состава, струк- туры и динамики положительных, отрицательных, чистых денежных пото- ков по видам деятельности организации с использованием данных отчета о движении денежных средств. Р Разводненная прибыль на акцию – сумма чистой прибыли за период, приходящаяся на владельцев обыкновенных акций, деленная на средне- взвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированная с учетом разводняющего эффекта всех конвертируе- мых в обыкновенные акции контрактов. |