АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. Базиль-Т.-В.-Анализ-финансовой-отчетности(1). Практикум по ана лизу бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций учебное пособие разработано для обеспечения одноименной дисци плины и предназначено для студентов всех форм обучения по направлению
 Скачать 2.68 Mb.
|
|
нежного потока от инвестиционной деятельности: a) поступления от продажи основных средств и нематериальных ак- тивов; б) выплата дивидендов; в) доходы от продажи ценных бумаг других эмитентов и других финан- совых активов. 5. Что из перечисленного ниже не является составной частью де- нежного потока от финансовой деятельности: a) поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг; б) погашение кредитов и займов, предоставленных другими органи- зациями; в) приобретение ценных бумаг других эмитентов. 6. Какой метод анализа используется для оценки динамики ре- зультативного чистого денежного потока: a) горизонтальный; б) вертикальный; в) факторный. 7. Косвенный метод анализа денежного потока позволяет: a) определить взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в балансе организации; б) оценить структуру положительных и отрицательных денежных по- токов организации; в) определить коэффициенты финансовой устойчивости организации. 8. Косвенный метод анализа денежного потока позволяет произ- водить корректировку: a) выручки от продаж; б) прибыли от продаж; в)чистой прибыли. 9. При использовании косвенного метода анализа денежного по- тока чистая прибыль уменьшается на величину: a) амортизационных отчислений за период; б) снижения стоимости запасов; в) прироста дебиторской задолженности. 10. Прямой метод анализа денежных потоков позволяет: a) делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам; б) выявить несовпадения величины чистого денежного потока с ко- нечным финансовым результатом; в) определить взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в балансе организации. 98 99 ПРАКТИКУМ на основе финансовой отчетности, полученной при прохождении учебной практики, провести комплексный анализ финансовой отчетности организации. анализ проводить с использованием приведенных ниже аналитиче- ских таблиц в следующей последовательности: 1. Анализ и оценка имущественного положения организации на основе Бухгалтерского баланса: 1.1. анализ динамики и структуры имущества (таблица 1 и 2). 1.2. анализ динамики и структуры капитала (пассива) (таблица 3 и 4). 1.3. анализ активов по уровню риска (таблица 5 и 6). При необходимости более глубокого анализа активов следует прове- сти анализ динамики и структуры внеоборотных активов (таблица 7 и 8), анализ динамики и структуры оборотных активов (таблица 9 и 10). При необходимости более глубокого анализа источников финансиро- вания (пассива) следует провести анализ динамики и структуры собствен- ного капитала (таблица 11 и 12), анализ динамики и структуры заемного капитала (таблица 13 и 14). 2. Анализ и оценка финансового положения организации на осно- ве Бухгалтерского баланса: 2.1. анализ абсолютных показателей ликвидности баланса (таблица 15). 2.2. анализ и оценка коэффициентов ликвидности баланса (таблица 16). 2.3. анализ операционного и финансового цикла (таблица 17). 2.4. анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости и определение типа финансовой устойчивости (таблица 18). 2.5. анализ и оценка коэффициентов финансовой устойчивости (та- блица 19). 2.6. оценка вероятности банкротства. диагностику банкротства про- вести с использованием двух методов по выбору. 3. Анализ и оценка прибыли и рентабельности на основе Отчета о финансовых результатах: 3.1. анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения (та- блицы 20 и 21). 3.2. анализ динамики прибыли от продаж (таблицы 22 и 23). 3.3. анализ динамики прибыли от прочей деятельности (таблицы 24 и 25). 3.4. анализ формирования чистой прибыли (таблицы 26 и 27). 3.5. анализ использования чистой прибыли (таблицы 28 и 29). 3.6. анализ рентабельности (таблица 30). Факторный анализ рента- бельности собственного капитала. 4. Анализ движения собственного капитала на основе Отчета об изменениях капитала: 4.1. анализ движения собственного капитала (таблица 31). 4.2. структурный анализ движения собственного капитала (таблица 32). 4.3. анализ коэффициентов движения собственного капитала (табли- ца 33). 5. Анализ денежных потоков на основе Отчета о движении денеж- ных средств: 5.1. анализ динамики и структуры результативного чистого денежного потока (таблицы 34 и 35). 5.2. анализ состава, динамики и структуры чистого денежного потока от текущей деятельности (таблицы 36 и 37). 5.3. анализ состава, динамики и структуры чистого денежного потока от инвестиционной деятельности (таблицы 38 и 39). 5.4. анализ состава, динамики и структуры чистого денежного потока от финансовой деятельности (таблицы 40 и 41). 5.5. анализ остатка денежных средств (таблица 42). 5.6. Коэффициентный анализ денежных потоков (таблица 43). 6. По результатам анализа сделать общий вывод о финансовом со- стоянии и эффективности финансовой деятельности организации. Вы- делить выявленные проблемы. Дать рекомендации по их решению. защита комплексного задания осуществляется в форме презентации и является допуском к экзамену по дисциплине. 100 101 Таблица 1 Анализ динамики имущества (активов), тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 АКТИВ Внеоборотные активы нематериальные активы 1110 результаты исследований и разработок 1120 нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 основные средства 1150 доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборот- ные активы 1190 итого по разделу: 1100 Оборотные активы запасы 1210 ндс по приобретенным ценностям 1220 дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения 1240 денежные средства и их эквиваленты 1250 Прочие оборотные активы 1260 итого по разделу: 1200 БАЛАНС: 1600 Таблица 2 Анализ структуры имущества (активов), % Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 АКТИВ Внеоборотные активы нематериальные активы 1110 результаты исследований и разработок 1120 нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 основные средства 1150 доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборот- ные активы 1190 итого по разделу: 1100 Оборотные активы запасы 1210 ндс по приобретенным ценностям 1220 дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения 1240 денежные средства и их эквиваленты 1250 Прочие оборотные активы 1260 итого по разделу: 1200 БАЛАНС: 1600 102 103 Таблица 3 Анализ динамики капитала (пассива), тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Капитал и резервы уставный капитал 1310 собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеобо- ротных активов 1340 добавочный капитал (без переоценки) 1350 резервный капитал 1360 нераспределенная прибыль 1370 итого по разделу: 1300 Долгосрочные обязательства заемные средства 1410 отложенные налого- вые обязательства 1420 резервы под условные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 итого по разделу: 1400 Краткосрочные обязательства заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 доходы будущих периодов 1530 резервы предстоя- щих расходов 1540 Прочие обязательства 1550 итого по разделу: 1500 БАЛАНС: 1700 Таблица 4 Анализ структуры капитала (пассива), % Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Капитал и резервы уставный капитал 1310 собственные акции, выкупленные у акци- онеров 1320 Переоценка внеобо- ротных активов 1340 добавочный капитал (без переоценки) 1350 резервный капитал 1360 нераспределенная прибыль 1370 итого по разделу: 1300 Долгосрочные обя- зательства заемные средства 1410 отложенные налоговые обязательства 1420 резервы под услов- ные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 итого по разделу: 1400 Краткосрочные обязательства заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 доходы будущих периодов 1530 резервы предстоя- щих расходов 1540 Прочие оборотные активы 1550 итого по разделу: 1500 БАЛАНС: 1700 100 100 100 104 105 Таблица 5 Анализ активов по уровню риска, тыс. руб. Уровень риска Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 Минимальный (дс, КФв) Малый (дз реальная ко взысканию, Пз (исключая залежалые), гП и товары, пользующиеся спросом, дФв) Средний (нП, рбП, ндс, оапрочие) Высокий (дз сомнительная к получению, гт и товары, не пользующиеся спросом, залежалые запасы, нелик- виды, нМа, ос, нзс, двМЦ, воапрочие) Итого активы: Таблица6 Анализ структуры активов по уровню риска, % Уровень риска Отклонение, тыс. руб. Темп роста, % 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 Минимальный (дс, КФв) Малый (дз реальная ко взы- сканию, Пз (исключая залежа- лые), гП и товары, пользующи- еся спросом, дФв) Средний (нП, рбП, ндс, оапрочие) Высокий (дз сомнительная к получению, гт и товары, не пользующиеся спросом, за- лежалые запасы, неликвиды, нМа, ос, нзс, двМЦ, воапро- чие) Итого активы: Таблица 7 Анализ динамики внеоборотных активов, тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Внеоборотные активы нематериальные активы 1110 результаты исследований и разработок 1120 нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 основные средства 1150 доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 Итого внеоборотные активы: 1100 Таблица 8 Анализ структуры внеоборотных активов, % Наименование статей Ко д с троки Относительные величины, % Изменения, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 внеоборотные активы нематериальные активы 1110 результаты исследований и разработок 1120 нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 106 107 1 2 3 4 5 6 7 основные средства 1150 доходные вложения в мате- риальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 Итого внеоборотные активы: 1100 100 100 100 Таблица 9 Анализ динамики оборотных активов, тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 оборотные активы запасы 1210 ндс по приобретенным ценностям 1220 дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения 1240 денежные средства и их эквиваленты 1250 Прочие оборотные активы 1260 Итого оборотные активы: 1200 Таблица 10 Анализ структуры оборотных активов, % Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклонение, тыс. руб. 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 оборотные активы запасы 1210 1 2 3 4 5 6 7 ндс по приобретенным ценностям 1220 дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения 1240 денежные средства и их эквиваленты 1250 Прочие оборотные активы 1260 Итого оборотные активы: 1200 Таблица 11 Анализ динамики собственного капитала, тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп роста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Капитал и резервы уставный капитал 1310 собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 добавочный капитал (без переоценки) 1350 резервный капитал 1360 нераспределенная прибыль 1370 Итого собственный капитал: 1300 Таблица 12 Анализ структуры собственного капитала, % Наименование статей Ко д с троки Относительные величины, % Изменения, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 Капитал и резервы уставный капитал 1310 собственные акции, выку- пленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 Продолжение таблицы 8 Продолжение таблицы 10 108 109 1 2 3 4 5 6 7 добавочный капитал (без переоценки) 1350 резервный капитал 1360 нераспределенная прибыль 1370 Итого собственный капитал: 1300 100 100 100 Таблица 13 Анализ динамики заемного капитала, тыс. руб. Наименование статей Ко д с троки Абсолютные величины Отклоне- ние, тыс. руб. Темп ро- ста, % 20__ г . 20__ г . 20__ г . 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 20__/20__ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 долгосрочные обязательства заемные средства 1410 отложенные налоговые обя- зательства 1420 резервы под условные обяза- тельства 1430 Прочие обязательства 1450 |