АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. Базиль-Т.-В.-Анализ-финансовой-отчетности(1). Практикум по ана лизу бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций учебное пособие разработано для обеспечения одноименной дисци плины и предназначено для студентов всех форм обучения по направлению
 Скачать 2.68 Mb.
|
|
Раздел бухгалтерского баланса – группа однородных статей актива или пассива бухгалтерского баланса. Расходы организации – уменьшение экономических выгод в резуль- тате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) воз- никновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой ор- ганизации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Резервный капитал – это часть прибыли, полученной по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период, зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций (то есть нераспре- деленная часть прибыли). Результаты исследований и разработок – расходы на завершен- ные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологиче- ские работы (ниоКр). С Собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал)– часть собственного капитала организации, финансирующая вложения в оборотные активы. Собственный капитал – все средства, принадлежащие организации на праве собственности; активы, остающиеся у собственников (акционе- ров) после удовлетворения требований кредиторов. Совокупный капитал (совокупные пассивы) – общая стоимость средств, инвестированных в формирование активов организации. Сравнительный (пространственный) анализ – метод анализа, ос- нованный на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных фи- нансовых показателей между собой. Статья бухгалтерской отчетности – числовой показатель форм бухгалтерской отчетности. 132 133 Структурно-динамический анализ – выявление изменений (струк- турных сдвигов) удельного веса (доли) величин и отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель, за два или более анали- зируемых периодов. Суммарный (итоговый) денежный поток – денежный поток, отража- ющий всю совокупность поступлений или выбытий денежных средств в рассматриваемом периоде. Т Трендовый анализ – метод анализа, основанный насравнении финан- совых показателей за ряд предшествующих периодов и выявлении трен- да (тенденции). У Уставный капитал – номинальная стоимость акций (долей участни- ков), приобретенных акционерами, определяющая минимальный размер имущества, гарантирующий интересы ее кредиторов. Ф Факторный анализ – метод финансового анализа, направленный на оценку влияния различных факторов на изменение результативного фи- нансового показателя. Финансовое положение – характеристика финансового состояния, от- ражающая состояние активов, обязательств и счетов капитала компании на определенный момент времени, указанный в балансе организации, и оцениваемая показателями ликвидности и финансовой устойчивости. Финансовые вложения – долгосрочные и краткосрочные инвестиции организации в государственные, муниципальные и корпоративные цен- ные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а так- же предоставленные другим юридическим и физическим лицам займы. Финансовые результаты деятельности – экономический итог фи- нансово-хозяйственной деятельности организации, выраженный в стои- мостной (денежной) форме. Финансовый анализ – оценка финансового состояния и результатов деятельности хозяйствующего субъекта на основе достоверной информа- ции, а также выявление потенциальных возможностей повышения эффек- тивности использования капитала и устойчивого развития хозяйствующе- го субъекта. Финансовый риск – вероятность возникновения финансовых потерь (снижения дохода, прибыли, капитала). Финансовая устойчивость – характеристика финансового состоя- ния, отражающая состав и структуру капитала, и достаточность источни- ков средств для финансирования запасов и затрат. Ч Чистая прибыль – 1) прибыль, оставшаяся в распоряжении организа- ции после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей; 2) конечный финансовый результат деятельности организации. Чистые активы – часть балансовой стоимости активов, свободная от обязательств организации, сформированная за счет средств ее собствен- ников (акционеров, участников и т. п.). Чистые оборотные активы (чистый оборотный капитал) – часть оборотных активов, которая финансируется за счет долгосрочных финан- совых ресурсов, как собственных, так и заемных. Чистый денежный поток (сальдо денежного потока) – денежный поток, отражающий разность между поступлением и выбытием денежных средств (между денежным притоком и денежным оттоком) в исследуемом периоде. Э Элементы бухгалтерской отчетности – система показателей, ха- рактеризующих хозяйственно-финансовую деятельность организации, благодаря укрупненной группировке объектов учета по видам, соответ- ствующим их экономическому содержанию. Элиминирование – устранение, исключение воздействия всех факто- ров на величину результативного показателя, кроме одного. 134 135 ЛИТЕРАТУРА 1. агеева, о. а. бухгалтерский учет и анализ: в 2 ч. – ч. 1: бухгалтерский учет : учебник для академического бакалавриата / о. а. агеева, л. с. шахмато- ва. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 273 с. (серия: бакалавр. академический курс). 2. александровская, ю. П. Математические методы финансового ана- лиза : учеб. пособие / ю. П. александровская. – Казань : Казанский нацио- нальный исследовательский технологический университет, 2017. – 128 c. – режим доступа : http://www.iprbookshop.ru/79319.html 3. берзон, н. и. Корпоративные финансы : учеб. пособие для академи- ческого бакалавриата / под общ. ред. н. и. берзона. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 212 с. (серия: бакалавр. академический курс). 4. богданова, ж. а. Применение бухгалтерской финансовой отчетно- сти как основного источника информации при анализе платежеспособ- ности организации // инновационная наука. – 2017. – № 4–1. – режим доступа : https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-buhgalterskoy-fi- nansovoy-otchetnosti-kak-osnovnogo-istochnika-informatsii-pri-analize- platezhesposobnosti-organizatsii (дата обращения : 24.01.2019). 5. григорьева, т. и. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, про- гноз : учебник для бакалавриата и магистратуры / т. и. григорьева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 486 с. (серия: бакалавр и магистр. академический курс). 6. жилкина, а. н. Финансовый анализ : учебник и практикум для бака- лавриата и специалитета / а. н. жилкина. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 285 с. (серия: бакалавр и специалист). 7. илышева, н. н. анализ финансовой отчетности [Электронный ре- сурс] : учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по спец. 080109 «бухгалтер- ский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / н. н. илышева, с. и. Крылов. – М. : юнити-дана, 2017. – 240 c. – режим доступа : http:// www.iprbookshop.ru/71208.html. – Эбс «IPRbooks». 8. Казакова, н. а. Финансовый анализ: в 2 ч. – ч. 2 : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / н. а. Казакова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 209 с. (серия: бакалавр и магистр. ака- демический курс). 9. Климова, н. в. Экономический анализ (с традиционными и интерак- тивными формами обучения) : учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : вузовский учебник ; инФра-М, 2018. – 296 с. 10. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для академического бакалавриата / в. и. бариленко [и др.] ; под ред. в. и. бариленко. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 455 с. (серия: бакалавр. академический курс). 11. Кузьмина, е. е. Комплексный анализ хозяйственной деятельно- сти: в 2 ч. – ч. 2: учебник и практикум для академического бакалавриата / е. е. Кузьмина, л. П. Кузьмина ; под общ. ред. е. е. Кузьминой. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 250 с. (серия: бакалавр. академический курс). 12. Кулагина, н. а. анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум : учеб. пособие для академ. бака- лавриата / н. а. Кулагина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 135 с. (серия: бакалавр. академический курс). 13. румянцева, е. е.Экономический анализ: учебник и практикум для сПо / е. е. румянцева. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 381 с. (серия: Профес- сиональное образование). 14. селезнева, н. н. анализ финансовой отчетности организации : учеб. пособие для студ. вузов по спец. «бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / н. н. селезнева, а. Ф. ионова. – 3-е изд. – М. : юнити-дана, 2017. – 583 c. – режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71187.html 15. смирнова, е. в. анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / е. в. смирнова, в. М. воронина, о. в. Федорищева, и. ю. Цыганова. – орен- бург : огу, 2015. – 212 с. 16. суходаева, т. с. Методы финансового анализа и моделирования : учеб. пособие / т. с. суходаева ; ранХигс, сиб. ин-т упр. – новосибирск : изд-во сибагс, 2015. – 155 с. 17. толпегина, о. а. Комплексный экономический анализ хозяйствен- ной деятельности: в 2 ч. – ч. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / о. а. толпегина, н. а. толпегина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 364 с. 18. толпегина, о. а. Комплексный экономический анализ хозяйствен- ной деятельности: в 2 ч. – ч. 2: учебник и практикум для академического бакалавриата / о. а. толпегина, н. а. толпегина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 182 с. (серия: бакалавр. академический курс). 19. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и ма- гистратуры / и. ю. евстафьева [и др.] ; под общ. ред. и. ю. евстафьевой, в. а. черненко. – М. : изд-во «юрайт», 2019. – 337 с. (серия: бакалавр и магистр. академический курс). 20. Экономический анализ (с традиционными и интерактивными фор- мами обучения) : учеб. пособие / н. в. Климова. – 2-е изд. – М. : вузовский учебник, ниЦ инФра-М, 2016. – 287 с. – режим доступа : http://znanium. com/catalog/product/535303 21. журнал «Финансовый директор» – режим доступа : https://fd.ru/ 22. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32453 / офици- альный сайт компании «Консультант Плюс» (Формы финансовой отчетно- сти). 23. http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1.htm 136 137 ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах строка 1370 «нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)» (графа 4) строка 2400 «чистая прибыль (убыток)» (графа 4) строка 1370 «нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)» (графа 5) строка 2400 «чистая прибыль (убыток)» (графа 5) строка 1180 «отложенные налоговые активы» (разница между показателя- ми граф 4 и 5) строка 2450 «изменение отложенных налоговых активов» (графа 4) строка 1180 «отложенные налоговые активы» (разница между показателя- ми граф 5 и 6) строка 2450 «изменение отложенных налоговых активов» (графа 5) строка 1420 «отложенные налоговые обязательства» (разница между по- казателями граф 4 и 5) строка 2430 «изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 4) строка 1420 «отложенные налоговые обязательства» (разница между показателями граф 5 и 6) строка 2430 «изменение отложенных налоговых обязательств» (графа 5) Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом об изменениях капитала строка 1310 «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 6) строка 3100 «уставный капитал» (графа 3) строка 1310 «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 5) строка 3210 «увеличение капитала, всего» (графа 3) строка 1320 «собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 6) строка 3100 «собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) строка 1320 «собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 5) строка 3210 «увеличение капитала, всего» (графа 4) строка 1360 «резервный капитал» (графа 6) строка 3100 «резервный капитал» (графа 6) строка 1360 «резервный капитал» (графа 5) строка 3210 «увеличение капитала, всего» (графа 6) строка 1370 «нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)» (графа 6) строка 3100 «нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)» (графа 7) строка 1370 «нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)» (графа 5) строка 3200 «увеличение капитала, всего» (графа 7) строка 1300 «итого по разделу III» (графа 6) строка 3100 «итого» (графа 8) строка 1300 «итого по разделу III» (графа 5) строка 3210 «увеличение капитала, всего» (графа 8) строка 1310 «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 3) строка 1320 «собственные акции, выкупленные у акционеров» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 4) строка 1350 «добавочный капитал (без переоценки)» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 5) строка 1360 «резервный капитал» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 6) строка 1370 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 7) строка 1300 «итого по разделу III» (графа 4) строка 3300 «величина капитала на 31 декабря 20__ г.» (графа 8) Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Отчетом о движении денежных средств строка 1250 «денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) строка 4450 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 3) строка 1250 «денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 4) строка 4500 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 3) строка 1250 «денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 6) строка 4450 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа 4) строка 1250 «денежные средства и денежные эквиваленты» (графа 5) строка 4500 «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа 4) Контрольные соотношения между Бухгалтерским балансом и Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах строка 1110 «нематериальные активы» (графа 5) (без учета ниоКр) строка 5100 (графа 4) – строка 5100 (графа 5) строка 1110 «нематериальные активы» (графа 4) (без учета ниоКр) строка 5100 (графа 13) – строка 5100 (графа 14) строка 1110 «нематериальные активы» (графа 6) (без учета ниоКр) строка 5110 (графа 4) – строка 5100 (графа 5) строка 1110 «нематериальные активы» (графа 5) (без учета ниоКр) строка 5110 (графа 13) – строка 5100 (графа 14) строка 1150 «основные средства» (графа 5) строка 5200 (графа 4) – строка 5200 (графа 5) строка 1150 «основные средства» (графа 4) строка 5200 (графа 12) – строка 5200 (графа 13) строка 1150 «основные средства» (графа 6) строка 5210 (графа 4) – строка 5210 (графа 5) строка 1150 «основные средства» (графа 5) строка 5210 (графа 12) – строка 5210 (графа 13) строка 1160 «доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) строка 5220 (графа 4) – строка 5220 (графа 5) строка 1160 «доходные вложения в материальные ценности» (графа 4) строка 5220 (графа 12) – строка 5220 (графа 13) 138 139 строка 1160 «доходные вложения в материальные ценности» (графа 6) строка 5230 (графа 4) – строка 5230 (графа 5) строка 1160 «доходные вложения в материальные ценности» (графа 5) строка 5230 (графа 12) – строка 5230 (графа 13) строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) строка 5305 (графа 4) – строка 5305 (графа 5) строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 4) строка 5305 (графа 11) – строка 5305 (графа 12) строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 6) строка 5310 (графа 4) – строка 5310 (графа 5) строка 1170 «Финансовые вложения» (графа 5) строка 5310 (графа 11) – строка 5310 (графа 12) строка 1230 «дебиторская задолженность» (графа 5) строка 5500 (графа 4) – строка 5500 (графа 5) + строка 5540 (графа 6) строка 1230 «дебиторская задолженность» (графа 4) строка 5500 (графа 12) – строка 5500 (графа 13) + строка 5540 (графа 4) строка 1230 «дебиторская задолженность» (графа 6) строка 5520 (графа 4) – строка 5520 (графа 5) + строка 5540 (графа 8) строка 1230 «дебиторская задолженность» (графа 5) строка 5520 (графа 12) – строка 5520 (графа 13) + строка 5540 (графа 6) строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) строка 5550 (графа 4) + строка 5590 (графа 4) строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 4) строка 5550 (графа 10) + строка 5590 (графа 3) строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 6) строка 5570 (графа 4) + строка 5590 (графа 5) строка 1520 «Кредиторская задолженность» (графа 5) строка 5570 (графа 10) + строка 5590 (графа 4) строка 1430 «оценочные обязательства» (графа 5) строка 5700 (графа 3) строка 1430 «оценочные обязательства» (графа 4) строка 5700 (графа 7) Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н) Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической по деятельности ОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ На г. 3 г. 4 г. 5 АО " Орбита" 62.20 Материальные поисковые активы 1140 На 31 декабря На 31 декабря 4 3 12 |