Экономический анализ шпоры полные. Предмет эа выработка оптимальных управленческих решений. Объектом эа
 Скачать 101.75 Kb.
|
|
23. Факторный анализ изменения материалоемкости продукции. В целях анализа рассчитывается удельная материалоемкость, которая может рассчитываться в стоимостном или натуральном выражении: 1.в стоимостном выражении Ме=Мед (д.е.) / Цп (Мед(д.е.) –расход материалов на производство продукции в денежном выражении, Цп –это цена единицы продукции) На данный показатель влияют инфляционные факторы (входящая и выходящая инфляция) 2.в натуральном выражении Ме= Рм/ Vп (Рм –это расход материалов в натуральном выражении (тонны) на выпуск продукции, Vп -выпуск продукции в натуральном выражении) Факторный анализ изменения общей материалоемкости прод-ии м.выполнить на основании модели: Ме=∑Vi*Редi*Цiм*Зпостмi/∑Vi*Цпi=МЗ/ВП (Vi-объем ВП i-ого вида прод-ии в натур.выражении, Редi-расход материалов в натур.выражении на ед i-ого вида прод-ии, Цiм-цена за ед. i-ого вида материала, Зпостмi-постоянная часть материальных затрат на i-ый вид прод-ии, Цпi-цена за ед. i-ого вида прод-ии Методом цепных подстановок рассчитывается влияние каждого фактора на изменение Ме прод-ии предприятия. Анализ проводится на основе внутренней управленч. отчетности. На след.этапе анализа проводится факт. анализ изменения Ме отдельных видов прод-ии Меi=Редi*(Цедмi/Цедпi) Методом цепных подстановок рассчитывается влияние: 1. удельного расхода материалов на ед. прод-ии: дельта Меi= Редi1(ф)*( Цмi0 (пл)/дпi0(пл))- Меi0 (пл) 2. влияние изменения цены за ед. материала дельта Меi= Редi1(ф) )*( Цмi1(ф)/Цпi0(пл))- Редi1(ф)*( Цмi0(пл)/Цпi0(пл) 3. влияние изменения цен на прод-ию дельта Меi= Меi1 (ф)-Редi1 (ф)*( Цмi1(ф)/Цпi0(пл)) Исходя из факторного анализа основными направлениями снижения Ме прод-ии явл-ся: 1.↑объема прод-ии, что ↓постоянную часть материальных З, приходящихся на ед. прод-ии 2.↓норм расхода материалов на ед. прод-ии (совершенство технологий) 3.переговоры с поставщиками о ↓ цены на поставку материалов (выбор поставщиков) 4.↑цены на прод-ию предприятия (необходимо учитывать эластичность спроса) В процессе анализа необходимо оценить влияние на ВП: 1. изменения стоимости мат. расходов предприятия дельта ВП=(М1-М0)*Мотд0 (экстенсивный фактор) 2. влияние изменения Мотд, т.е. эффективности использования материалов дельта ВП= (Мотд1-Мотд0)*М1 (интенсивный фактор) 24.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Анализ движения персонала. Обеспеченность предприятия персоналом необходимых профессий и уровня квалификации-основная предпосылка эффективности его деятельности. Направления анализа: 1.анализ обеспеченности предприятия персоналом, т.е. сравнение фактической численности с плановой потребностью: -в разрезе профессий -в разрезе квалификационных групп -в разрезе подразделений -в целом по предприятию 2.анализ соответствия квалификации работников сложности выполняемых работ. При анализе квалификации рабочих рассчитываются показатели: -средний разряд рабочих Траб (среднее)=∑ Чi х Pi / ∑ Чi (Чi- численность рабочих i разряда, Pi- i-ый разряд рабочих, знаменатель- общая численность рабочих всех разрядов. I=1,2…n- количество разрядов на предприятии -средний разряд работ Тработ (средний)= ∑ Тi х Pi/ ∑ Тi (Тi- трудоемкость работ по i разряду) В процессе анализа показатели сравниваются между собой: 1.Трабочих > Тработ- в данном случае непроизводительно расходуются средства на оплату труда, т.к. увеличиваются доплаты за использование рабочих высокой квалификации на низко квалифицированных работах. 2.Трабочих < Тработ – снижается качество продукции, растут поломки оборудования, затраты на ремонт, простои, нарушается ритмичность работы предприятия, нарушаются сроки поставки продукции (оказания услуг), растет количество брака, рекламаций, возможна потеря клиентов. Выход: Организация повышения квалификации рабочих. В процессе оценки уровня квалификации служащих проверяется соответствие уровня их образования занимаемым должностям. В данных целях должны проводиться аттестации работников. Квалификация работников при прочих равных условиях в значительной мере зависит от стажа работы. Чем выше постоянство кадрового состава, тем выше квалификация работников и производительность труда. В целях анализа интенсивности движения кадров рассчитываются показатели: - Коборота по приему= Чприн/ Чср (Ч прин- численность принятых в штат за период, Чср- среднесписочная численность за период) -К оборота по выбытию= Чув/ Чср (Чув- численность уволившихся за период) При этом выделяется излишний оборот кадров, т.е. численность работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины. Ктекучести кадров = (Чсоб.жел+ Ч нар т.д.)/Чср (Ч соб.жел – уволенных по собственному желанию, Чнар т.д.- уволенных за нарушение трудовой дисциплины) -Кобщего оборота= (Чпр +Чув)/ Чср -Кпостоянства кадров= Чпост.раб/ Чср (Ч пост-численность работников состоявших в списочном составе в течении всего отчетного периода) Высокая текучесть кадров влечет для предприятия значительные потери: -снижение производительности труда -непроизводительно расходуется фонд оплаты труда -растут расходы на наем и обучение персонала -разглашение коммерческой информации и возможная потеря части клиентской базы 25. Анализ использования фонда рабочего времени Различают: 1.Экстенсивность использования персонала, которую можно оценить по количеству времени, отрабатываемого работниками в течении периода 2.Интенсивность использования персонала, характеризующую уровень отдачи от персонала. Направления анализа использования ФРВ: 1. сравнение фактически отработанного времени с плановым фондом в разрезе: -подразделений -профессионально квалификационных групп -в целом по предприятию В настоящее время наиболее современным способом учета рабочего времени является система электронных пропусков. 2.анализ отклонений фактического фонда от планового. В данных целях может проводиться факторный анализ использования ФРВ. Используется модель ФРВ=Ч х Д х П (ФРВ- фонд рабочего времени, Ч- среднесписочная численность работников за период, Д-среднее количество дней, отрабатываемых работником за год, П- средняя продолжительность рабочего дня) Методом абсолютных разниц рассчитывается влияние каждого фактора: ∆ ФРВч= ∆Ч хД0 х П0 ∆ ФРВд= Ч1х ∆Д х П0 ∆ ФРВп= Ч1 хД1 х ∆ П В дальнейшем проводится детализированный анализ потерь рабочего времени. В данных целях составляется и анализируется баланс рабочего времени работника: Показатели: 1.Количество календарных дней в том числе, 1.1.праздничных, 1.2.выходных; 2.Номинальный фонд рабочего времени (дни) (первый показатель -1.1.-1.2); 3.Неявки на работу (дни), 3.1.ежегодные отпуска, 3.2.отпуска по учебе, 3.3.отпуска по беременности и родам, 3.4.дополнительные отпуска с разрешения администрации, 3.5.отпуска по болезни, 3.6.прогулы, 3.7.простои; 4.Явочный фонд рабочего времени (дни) (показатель 2-3); 5.Продолжительность рабочего дня; 6.Бюджет рабочего времени; 7.Предпраздничные сокращенные дни; 8.внутрисменные простои (часы); 9.Подлезный фонд рабочего времени (показатели 6-7-8); 10.Срдняя продолжительность рабочего дня (показатели 9/4); 11.Сверхурочное отработанное время (часы); 12.Непроизводительные затраты рабочего времени (часы) (Исправление брака) Анализ баланса рабочего времени позволяет выявить причины нежелательных отклонений фактического фонда от планового и разработать мероприятия по их устранению: 1.совершенствование системы материального стимулирования; 2.повышение уровня трудовой дисциплины; 3.сокращение неявок и отпусков с разрешения администрации, 4.улучшение условий труда , 5.совершенствование уровня организации производства и труда в целях ликвидации простоев по вине организации 26.Анализ производительности труда Отражает интенсивность использования персонала и характеризует отдачу от работника. Система показателей производительности труда делится на 2 группы: 1.обобщающая К обобщающим показателям, выражающихся в стоимостном измерении относятся: -среднегодовая выработка работающего Вг рабатающего= ВП (ВР) / Ч ср работающих (ВП(ВР) –стоимость выпущенной или реализованной продукции за период , Чср работающих- среднесписочная численность работающих включающая АУП(административно управленческий персонал)) Этот показатель входит в группу показателей деловой активности организации. -среднегодовая выработка рабочего Вг рабоч= ВП/Чср рабоч (ВП- выпущенная продукция) Вг рабоч > Вг работающих -среднедневная выработка рабочего Вднев= ВП/ ∑ Д (∑Д- общее количество дней, отрабатываемых рабочими за период) -среднечасовая выработка рабочего Вч= ВП/ Т ↑ (Т-количество часов отработанных всеми рабочими за период) 2.частная Включают: -трудоемкость продукции (т.е. затраты времени на производство единицы продукции определенного вида в натуральном выражении или на 1000руб. продукции). tе=Т/V (ед) ↓ -наиболее обобщающим показателем является среднегодовая выработка работающего. Факторный анализ данного показателя может быть выполнен с помощью модели. Вг=Уд х Д х П х Вч = Уд х Вг рабочего (Уд- удельный вес рабочих в численности работающих (доли, единицы), Вч- среднечасовая выработка рабочего) Данная модель методом абсолютных разниц позволяет рассчитать влияние 4х факторов: -структуры персонала ∆Вгуд.стр-ры= дельта Уд х Д0 х П0 х Вч0 -влияние целодневных потерь ∆Вгд= Уд1 х ∆Д х П0 х Вч0 -влияние средней продолжительности рабочего дня ∆Вг = Уд1 хД1 ∆П х Вч0 -влияние среднечасовой выработки ∆ Вгпродолж.раю дня= Уд1 хД1хП1* ∆ Вч Дальнейший анализ направлен на выявление причин изменения среднечасовой выработки, ими могут быть: 1.уровень квалификации рабочих, 2.уровень организации производства и труда, 3.технический уровень оборудования, 4.некачественное сырье, 5.совершенствование системы оплаты труда и стимулирования труда Далее проводится анализ среднегодовой выработки рабочего. Могут использоваться модели: Вг=Д х П х Вч или Вг= Д х Вдн или Вг= Тч х Вч 27. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. Эффективность использования персонала можно оценить по показателю удельной прибыли на одного работающего (рентабельности персонала). Rпер= Пг/Ч (Пг- это годовая прибыль ( до налогообложения или чистая), Ч- это среднесписочная численность персонала) Направления анализа: 1.оценивается динамика показателя (к росту), 2.сравнение фактического показателя с плановым, 3.сравнение со среднеотраслевым уровнем (показатель входит в группу показателей деловой активности компании), 4.факторный анализ изменения данного показателя. Могут использоваться 2 модели: Rперс= Пг/Ч = П/ВР х ВР/К х К/Ч=Rпродаж*kоборач*kвооруж (П/ВР –рентабельность продаж, ВР/К – коэффициент оборачиваемости капитала (К-капитал, совокупные активы)) Данная модель позволяет методом абсолютных разниц рассчитать влияние 3х факторов: 1.дельта RперRпрод= дельта Rпрод х Коб0 х Квоор0 2.влияние оборачиваемости активов (капитала) дельта Rперскоб= Rпрод1 х дельта Коб х Квоор0 3.влияние капиталооворуженности труда дельта RперсКвоор = Rпрод1 х Коб1 х дельта Квоор С точки зрения оценки использования персонала более интересна вторая модель т.к. в ней присутствует показатель выработки, то есть производительности труда. Модель 2 Rпер = П/Ч= П/ВР х ВР/ТП х ТП/Ч Данная модель позволяет оценить влияние 3х факторов: 1.∆Rперспрод = ∆Rпрод х Креал0 х Вг0 2.влияние коэффициента реализуемости прод-ии, т.е. доли выручки от продаж в объеме выпущенной за период продукции ∆RперсКреал= Rпрод1 х ∆Креал х Вг0 3.влияние среднегодовой выработки (производительности труда) ∆RперВг=Rпрод1 х Креал1 х ∆Вг Исходя из данных моделей основными направлениями роста удельной прибыли на одного работающего являются: 1.повышение эффективности основной деятельности, 2.рост объема продаж (деловой активности) что ведет к ускорению оборачиваемости средств, 3.увеличение технической оснащенности труда персонала ( капитала вооруженности труда), 4.стимулирование продаж, т.е. увеличение доли выручки в объеме выпущенной за период продукции, 5.повышение эффективности труда персонала т.е. рост производительности труда 28. Анализ трудоемкости продукции. Трудоемкость –это обратный показатель среднечасовой выработки. Он показывает затраты времени на единицу или определенное количество продукции. Может рассчитываться на 1000руб. продукции. te=T/V↓ (Т-затраты времени на выпуск продукции, V- объем выпущенной продукции за данный период) Поскольку трудоемкость связана со средней часовой выработкой обратной зависимости, то зная изменение трудоемкости можно найти изменения среднечасовой выработки. ∆Вч (%)=∆ te(%) х 100% / (100 -∆te(%)) (∆te(%) –изменение трудоемкости в процентах) Зная изменение среднечасовой выработки можно находить изменения трудоемкости ∆te (%) = ∆Вч (%) х 100%/ (100 + ∆Вч (%)) Направления анализа трудоемкости: -оценка динамики ↓ Причины роста трудоемкости могут быть как отрицательными так и положительными
-сравнение фактической трудоемкости с плановой -факторный анализ изменения средней трудоемкости продукции (используется факторная модель) te=∑ Vi x tei \ ∑ Vi (Vi -Объем выпуска i го вида продукции, tei- трудоемкость единицы итого вида продукции) Данная модель позволяет рассчитать влияние двух факторов: -структуры продукции т.е. изменение удельного веса изделий с различной трудоемкостью в общем объеме выпуска ∆teстр= ∑Vi1 (ф) x tei0(пл) / ∑Vi(ф)1 – te0(пл) -влияние изменения трудоемкости отдельных видов продукции ∆teтруд = te 1 – ∑Vi x tei0 / ∑Vi1 Снижение трудоемкости продукции ведет к снижению ее зарплатоемкости, т.е. уменьшение з/п в составе себестоимости единицы продукции, т.е. ведет к экономии ФЗП 29. Анализ динамики общей величины фонда заработной платы. Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес от 30до 80 % себестоимости продукции. Эффективное использование ФЗП- это важнейший резерв снижения себестоимости и роста прибыли. Это требует постоянного контроля и анализа расходования средств на оплату труда. Рассчитываются: -абсолютное отклонение по ФЗП ∆ФЗПабс= ФЗПф-ФЗПпл . Однако по данному показателю нельзя судить об улучшении/ ухудшении использовании ФЗП, т.к. рост объема деятельности продукции(услуг) объективно вызывает рост расходов на оплату труда. В данных целях необходимо рассчитывать относительное отклонение, т.е. соотносить рост расходов на оплату труда с ростом объема деятельности ∆ФЗПотн= ФЗПф-ФЗПпл х ВРф/ВРпл (ВРпл и ВРф –это планируемый и фактический объем продаж (можно брать объем выпущенной продукции), ВРпл и ВРф- коэффициент роста объема продукции) При этом необходимо учитывать, что ФЗП неоднороден по составу. Он включает 2 части: -постоянную, т.е. не реагирующую на объем продукции, услуг (з/п рабочих повременщиков; з/п служащих по окладам; часть отпускных, приходящихся на данные выплаты) -переменную часть, зависящую от объема продукции (з/п рабочих сдельщиков по сдельным расценкам; премии служащих за производственные результаты; часть отпускных, приходящихся на данные выплаты). Исходя из этого рассчитывается уточненное относительное отклонение по ФЗП ∆ФЗПотн= ФЗПф- (ФЗПпер.пл х ВРф/ВРпл + ФЗП пост.пл) Если при расчете получаем МИНУС, то это относительная экономия в результате опережающего роста объема продукции по сравнению с ростом ФЗП, если ПЛЮС, то относительный перерасход. Рост производительности труда является предпосылкой роста средней заработной платы, однако при этом необходимо постоянно контролировать соотношения между темпом роста производительности труда и средней заработной платы. Рассчитываются: - Квг=Вг1(ф)/ Вг (пл) -Кзп=ЗП1 (ф) / ЗПо (пл) -коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом средней з/п Копер= Квг/Кзп >1 если К больше единицы, то отдача от работника (выработка) растет быстрее, чем з/п, это ведет к экономии ФЗП, снижению зарплатаемкости продукции и ее себестоимости. Причины роста средней з/п: 1.рост производительности труда, 2.усложнение изделий и повышение их качества, 3.инфляция, 4.индексация МРОТ, 5.активность профсоюзов, 6.высокая текучесть кадров вследствие неконкурентоспособности системы оплаты труда на предприятии В целях учета инфляционных процессов необходимо рассчитывать коэффициент роста з/п с учетом индекса цен К=ЗП1/ЗП0 х Iц |