Экономический анализ шпоры полные. Предмет эа выработка оптимальных управленческих решений. Объектом эа
 Скачать 101.75 Kb.
|
|
13. Метод цепных подстановок Является более универсальным, т.к. используется в моделях любых типов. 2 этапа: 1. рассчитывается путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетное. ROA= Rпрод/ (Фе + Кзагр) = а/ (в+с) Тогда ROA усл1 = а1/(в0+с0), ROAусл2= а1/ (в1+с0), ROA усл3=а1/(в1+с1) 2. рассчитывается влияние каждого фактора на результативный показатель путем последовательного вычитания из отчетной подстановки предыдущей. Влияние фактора а (т.е. К продаж) рассчитывается: ∆ ROAа= а1/(в0+с0) – (а0/ (в0+с0) ) Влияние фактора в (фондоемкости продукции по основному капиталу) рассчитывается: ∆ROAв= а1/ (в1+с0) –(а1/(в0+с0)) Влияние фактора с рассчитывается: ∆ ROAс= a1/(b1+c1)- (а1(в1+с0)) Достоинства метода: 1.простота, 2.универсальность, 3.количество факторных показателей, включенных в модель неограниченно Недостатки метода: 1.трудоемкий (промежуточный этап- расчет условных подстановок), 2. результаты зависят от последовательности рассмотрения факторов Правило метода: начинать постановки с количественных факторов и заканчивать качественными. пример: ВП=Ч*Д*П*Вчас 14.Метод абсолютных разниц Это модификация метода цепных подстановок. Широко используется в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Влияние фактора на результативный показатель рассчитывается умножением его приращения на базисные значения факторов, стоящих справа от него и на отчетное значение факторов, стоящих слева от него. Напр. Цель анализа -определить влияние на объем продукции 4х факторов: 1.среднесписочной численности рабочих, 2.среднего количества дней, отрабатываемых рабочим за год, 3.средней продолжительности рабочего дня, 4.средней часовой выработки ∆ ВПч= ∆Ч хД0 х П0 х Вчас0 ∆ ВПд= Ч1 х ∆Д х П0хВчас0 ∆ ВПп= Ч1хД1*∆П*Вчас0 ∆ВПвчас= Ч1хД1хП1х∆ Вчас Пример использования метода в смешанной модели. Прибыль от продаж можно исследовать с помощью модели П=К х (Ц-Сед) Влияние объема продаж на прибыль от продаж рассчитывается: дельта Пкол= ∆К + (Ц0-Сед0) Влияние цены Пц= К1 х ∆ Ц Влияние себестоимости: ∆ Пс = К1 х(-∆Сед) 15. Интегральный метод факторного анализа. Интегральный метод дает наиболее объективный результат, т.к. погрешность в вычислениях поровну распределятся между рассматриваемыми факторами Y=a*b, ∆Ya*B0+(∆a*∆b)/2 ∆Yb=∆b*a0+(∆a*∆b)/2 16. Анализ структуры и динамики основных средств предприятия. Анализ динамики и структуры основных средств (горизонтальный и вертикальный анализ основных средств). Задачи - оценка динамики и структуры динамики основных средств, построение тренда, определение влияния структуры и динамики основных средств на финансовые результаты деятельности организации, оценка влияния расширения (сокращения) основных средств на изменение стоимости организации (бизнеса). Источники информации - Регистры учета основных средств, формы бухгалтерской отчетности № 1, 2, 5, форма статистической отчетности № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», бизнес-план В ходе этого анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала предприятия в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта. Для этого проводится сопоставление данных на начало и конец отчетного периода. 17. Показатели эффективности использования основных средств предприятия. Показатели эффективности:
-рентабельность ОС -фондоотдача -фонда емкость -фонда вооруженность Фв=ОС/Ч -относительная экономия (перерасход ОС) ∆ОСотн=ОС1-ОС0 х ВП1/ВП0 ОС0, ОС1 –среднегодовая стоимость ОС в базисном и отчетном периодах ВП0 и ВП1 –выпуск продукции в тех же периодах ВП1/ВП0 –коэффициент роста объема деятельности Если при расчете получаем «-« , то это относительная экономия в результате роста фондоотдачи. Если «+» , то перерасход, вызванный снижением фондоотдачи
-средний выпуск продукции на единицу оборудования за одну смену или за один машино-час. -выпуск продукции на 1кв.м. производственной площади. Эффективность использования ОС зависит от их технического состояния : -Кизн= ∑А/ ОС перв (%) Желательно чтобы он был <50%. -Кгод= ОСост/ ОСперв В свою очередь техническое состояние зависит от темпов обновления ОС. -Кобн= ОСввед/ ОСкг -Квыб=ОСвыб/ОСнг Если Кобн>Квыб, то растет стоимость ОС, т.е. расширяется деятельность фирмы. -Крост= ОСкг/ ОСнг -Кстаб=( ОСнг –Освыб)/ ОСнг 18. Факторный анализ изменения рентабельности и фондоотдачи основных средств. Характеристику эффективности использования ОС дает показатель рентабельности ОС, отражающий прибыль, получаемую предприятием на рубль авансированной их стоимости. Кос=П/ОС х100% В числителе можно брать прибыль до налогообложения, чистую или прибыль от продаж. В знаменателе ОС –среднегодовая стоимость ОС. Оценивается: -динамика показателя (рост) -сравнивается со среднеотраслевым уровнем -оцениваются факторы, влияющие на показатели Используется модель: Rос=П/ОС= П/ВП х ВП/ОС= Rпрод хФо Исходя изх данной модели можно рассчитать влияние двух факторов: -рентабельности продукции ∆RocR= ∆Rпрод х Фо0(пл) - влияние фондоотдачи ∆RocФо= Rпрод1 х ∆ Фотд При оценке факторов необходимо учитывать, что рентабельность ОС может расти даже при снижении их загрузки (фондоотдачи) за счет стоимостных факторов, связанных с продукцией (цена и себестоимость продукции). На дальнейшем этапе анализа проводится факторный анализ изменения общей фондоотдачи ОС. Фо= ВП/ОС < Фоакт=ВП/ОСакт Используется двухфакторная модель: Фо общ= Уд акт х Фо акт Исходя из модели можно определить влияние: - изменения структуры ОС, т.е. доли активной части (машин и оборудования) в общей стоимости ОС дельт Фо Уд = дельт Уд акт х Фо акт 0 (пл) -влияние загрузки оборудования (фондоотдача активной части) дельт Фо= Уд акт 1 х дельт Фо акт Исходя из данной модели видно, что если организация преимущественно вводит в действия административные здания(офисы), то общая фондоотдача будет снижаться даже при улучшении использования оборудования, за счет роста доли пассивной части ОС (зданий и сооружений) и наоборот. Если организация расширяет парк оборудования, то даже при снижении ее загрузки общая фондоотдача может расти за счет роста доли активной части. Это факторы первого уровня, влияющие на общую фондоотдачу. В процессе дальнейшего анализа исследуются факторы второго уровня, влияющие на фондоотдачу активной части ОС. Используется модель Фо акт= ВП/ ОС акт= (К х Т х Вч)/ (КхЦ) = (ДхКсм хПхВЧ)/ Ц Исходя из данной модели методом цепных подстановок можно рассчитать влияние: -структуры оборудования, т.е. доли оборудования с различным уровнем цен в общей стоимости оборудования ∆Фо акт стр= (Д0 хКсм0 хП0 хВч0)/ Ц1 –Фо акт0 -влияние целодневных простоев оборудования ∆Фо актД= Д1 хКсм0 хП0 хВч0/ Ц1 – Д0 хКсм0 хП0 хВч0/Ц1 Чтобы спроецировать влияние рассчитанных факторов на изменение общей фондоотдачи, мы должны рассчитанное влияние умножать на удельный вес активной части(Уд акт) в общей стоимость ОС в отчетном периоде ∆Фо стр= ∆Фо акт стр х Уд акт1 ∆ФоД= ∆Фо актД х Уд акт1 и т.д. 19. Анализ использования оборудования. В целях анализа оборудование делится на группы: 1.Наличная (числящаяся на балансе, как в виде ОС, таки в виде незавершенного строительства (на складе в ожидании установки) ) 2.Установленное (т.е. оформленная актами приемки сдачи в эксплуатацию и закрепленная за рабочими местами). 3.Фактически используемое (не зависимо от времени работы в течении рассматриваемого периода) 4.Находящееся в ремонте и на модернизации 5.Резервная Наибольшую отдачу на вложенные средства фирма получает, если: -1гр=2гр=3гр Оценка экстенсивности использования оборудования осуществляется по 2м направлениям: 1.по степени его вовлечения в производство. Показатели: -Кисп н= Кф/Кн (стремится к 1) -коэффициент использования установленного оборудования Кисп уст= Кф/Куст (стремится к 1) -рассчитывается резерв роста выпуска продукции за счет увеличения количества установленного оборудования ∆ВП=( Кн- Куст) х Вг Вг- годовая выработка единицы оборудования 2.по времени Различают: 2.1 календарный фонд времени Фк ед= Дк х24 (на ед) Для установленного парка оборудования Фк= Дкх24 хКуст (на уст. Оборуд) 2.2 номинальный (режимный) фонд рассчитанный с учетом выходных и праздничных дней и установленного режима работы. Фн= (Дк- Дв+п) хКсм х П (на ед) Фн= (Дк –Дв+п)х Ксм хП х Куст (на уст. Оборуд) 2.3 плановый фонд времени (полезный)Учитывает потери времени на плановый ремонт Фпл= Фн х (1- а/100) Фпл= Фн х(1-а/100) х Куст Где а –это процент потери времени на плановый ремонт по отношению к номинальному фонду. 2.4фактический фонд времени работы оборудования. Исходя из данных показателей рассчитываются коэффициенты, позволяющие оценить использования оборудования по времени: -коэффициент использования календарного фонда времени Кис кален= Фф/Фк (стремится к 1) -коэффициент использования номинального (режимного фонда) Кисп ном= Фф/ Фн (стремится к 1) -коэффициент использования планового фонда времени Кисп пл= Фф/Фпл (стремится к 1) Данный коэффициент может быть меньше единицы в следствии наличия простоев оборудования. Поэтому так же целесообразно рассчитывать и оценивать удельный вес простоев. Уд= Тпростоев/Фпл (стремится к 0) В целях обобщающей оценки эффективности использования оборудования рассчитываются показатели: -коэффициент интенсивной загрузки Кинт загр= Вч ф/ Вч пл -коэффициент интегральной загрузки обобщает использования оборудования по времени и по ровню его производительности Кинтегр= Кисп пл фонда вр х Кинтенс.загрузки 20. Анализ использования производственной мощности фирмы. Производственная мощность отражает максимально возможный выпуск продукции (переработка сырья) при полном использовании производственных площадей и установленного оборудования с учетом применения существующих технологических процессов, прогрессивных форм организации производства и труда. Баланс производственной мощности имеет вид: Мк.г= Мн.г + Мввед –Мвыб Мн.г- входгая мощность на начало года Мввед- введенная в периоде мощность (строительство, реконструкция, модернизация) Мвыб –мощность выбывшая за период по различным основаниям (износ, списание, реализация) В анализе чаще всего используется показатель среднегодовой мощности: Мср= Мн.г + (Мввед хn1)/12 –(Мвыб хn2)/12 n1 количество полных месяцев работы с с момента ввода до конца года N2 –количество полных месяцев с момента выбытия до конца года В целях оценки загрузки мощности рассчитываются показатели: Кзагр= ВПф/Мср х100 В условиях рынка и не стабильной коньюктуры целесообразно поддерживать 20-30% резервной мощности. Коэффициент интенсивной загрузки: Кинт=ВПсут ф/Мдн х 100 Коэффициент экстенсивной загрузки показывает использование мощности по времени : Кэкс= Тф/Фпл Неполная загрузка мощности означает, что предприятие несет бремя бесполезных затрат, связанных с содержанием не загруженной мощности. Бесполезная часть постоянных затрат ( амортизация, отопление, освещение, ремонт, налог на имущество) Зпост. бесп= (Vmax- Vф) х Зпост/ Vmax Исходя из этого повышение уровня загрузки мощности ведет к снижению: -бесполезной части постоянных затрат, связанных с содержанием мощности -к снижению себестоимости единицы продукции за счет распределения постоянных затрат на большее количество изделий -к росту прибыли в фирме В условиях рынка и роста цен на недвижимость, а так же в условиях высокой арендной платы за помещение. Особое значение имеет уровень использования пассивной части мощности, т.е. производственных площадей. В целях анализа рассчитывается показатель выпуска продукции (оказания услуг, товарооборота) на метр квадратной производственной (торговой площади). Вкв.м= ВП/S ВП –выпуск продукции (объем услуг т.р.) S –производственная (торговая площадь) квадратных метров Данный показатель оценивается в динамике, он должен расти. Создается предпосылка расширения производственных площадей. В целях влияния данного показателя на выпуск продукции используется факторная модель: ВП= S х Уд цех х Вцех Методом абсолютных разниц рассчитывается влияние факторов: -изменение объема производственной площади ∆ВП= ∆S х Уд цех0 х Вцех0 -влияние изменение структуры производственной площади (т.е. соотношение между площадью административных подразделений и площадью цехов) ∆ВП= S1 х ∆Уд цех х Вцех0 -влияние изменения выпуска продукции на метр квадратный площади цехов : ∆ВП= S1 х Уд цех1 х ∆Вцех Таким образом в рыночных условиях повышение уровня использования мощности –это предпосылка роста деловой активности (объема деятельности), снижение себестоимости продукции и роста прибыли фирмы. 21. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Обеспеченность предприятия материальными ресурсами требуемого уровня качества –это предпосылка выполнения планов: 1.по объему выпуска продукции, 2.по ее качеству Потребность фирмы в материальных ресурсах может удовлетворяться двумя способами: 1.Экстенсивным способом (внешние источники) т.е. приобретение ресурсов. При этом нормы расхода ресурсов на единицу продукции (услуг) неизменны или даже растут. 2.Интенстивным способом (внутренние источники) сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, снижение норм расхода сырья в результате совершенствования техники и технологии производства. При этом нормы расхода на единицу продукции снижаются, т.е. растет эффективность использования сырья и материалов. Направления анализа: 1.в целях оценки обеспеченности предприятия сырьем и материалами, рассчитываются показатели: -плановый коэффициент обеспеченности фирмы материальными ресурсами: Кобеспеч.пл= (Ивнутр + Мзакл.дог) / Мпл Ивнутр. –это внутренние источники удовлетворения потребности фирмы в материалах Мзакл.дог. –это плановая поставка материальных ресурсов в соответствии с заключенными договорами Мпл –это плановая потребность в материальных ресурсах. Он должен стремиться к 100% и более. Коэффициент отражает эффективность работы технологических служб и служб снабжения, т.е. обеспечена ли фирма на предстоящий период поставками ресурсов. Фактические поставки в период могут отличаться от плановых (срывы договоров поставок). -коэффициент обеспеченности фирмы материальными ресурсами в данном периоде: Кобесп.ф= (Ивнутр +Мпоставки ф )/Мпл Мпоставки -это фактические поставки ресурсов в периоде Сравнение данных коэффициентов позволяет выявить причины необеспеченности предприятия ресурсами: А)не в полном объеме использовались внутренние источники Б)срывы поставок, необходима смена поставщиков 2.Анализ обеспеченности фирмы запасами материалов (тек., транспортными, технологич.), т.е. в процессе нормирования определяется требуемая величина запасов в периоде по каждому виду материалов и сравнивается с фактическим наличием, принимаются меры по увеличению (снижению) запасов. 3.Проводится факторный анализ изменения объема производства продукции с использованием факторной модели: ВП= (Зм↑ +(-) Ост ↓–Отходы↓) / Ред↓ Данная модель методом цепных постановок позволяет определить влияние факторов на выпуск продукции: 1.объема заготовленного сырья и материалов (закупок) (Зм), 2.изменение переходящего остатка сырья и материалов на складе (+ - Остатки) Если рост остатков, то "- ", если снижение, то «+», 3.изменение величины сверхплановых отходов (Отходы) вследствие низкого качества сырья и материалов, устаревания оборудования, низкой квалификации рабочих, 4.удельный расход сырья и материалов (Ред.) на единицу продукции методом цепных подстановок. 22. Система показателей эффективности использования материальных ресурсов. После оценки обеспеченности фирмы материальными ресурсами необходимо оценить уровень их использования. Система показателей включает: 1.материалоотдача Мо=ВП/М ↑, 2.материалоемкость Ме= М/ВП ↓ 3.коэффициент соотношения темпов роста объема продукции и объема материальных затрат К= Iвп/Iм (>1) 4.удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции Уд мат.= МЗ/Себ (пост или мин) Если доля материальных затрат в себестоимости растет, это говорит о понижении эффективности их использования и требует дальнейшего анализа, 5.коэффициент материальных затрат, рассчитываемый как отношение фактических материальных затрат к их плановой величине, пересчитанной на фактический объем продукции К= МЗф/ (Ред пл х Vф) (Мзф –фактические материальные затраты за период, Ред.п –это плановый расход материалов на ед. продукции, Vф –фактический ВП в периоде) Если > 1 –перерасход, если <1 - экономия, 6.относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов ∆Мотн = (М1ф –М0пл) х ВП1ф /ВПопл Если "-" то относительная экономия, в результате снижения материалоемкости (роста материалдооотдачи), если «+» то относительный перерасход, 7.прибыль на рубль материальных затрат Удп= П/М (П –прибыль от продаж, М –материальная прибыль Частные показатели использования материальных ресурсов рассчитываются по их отдельным видам: метолоеемкость, топливоемкость, энергоемкость и т.п. К частным показателям так же относятся показатели материалоемкости отдельных изделий. |