Протокол от Председатель пцк куклева М. В утверждаю Заместитель директора по уоп
 Скачать 0.65 Mb.
|
|
Министерство образования Тульской области государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Тульской области «Тульский колледж профессиональных технологий и сервиса» Л Е К Ц И И по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» ( для специальностей 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» 38.02.03 «Операционная деятельность в логистике» )
Курс лекций разработан на основе программы учебной дисциплины «Анализ финансово – хозяйственной деятельности» для специальности среднего профессионального образования 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет». Организация-разработчик: Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Тульской области «Тульский колледж профессиональных технологий и сервиса» Составитель: Куклева М.В., преподаватель ГОУ СПО ТО «Тульский колледж профессиональных технологий и сервиса» СодержаниеСодержание 3 Предмет, содержание и задачи экономического анализа 5 Метод и приемы экономического анализа 7 При анализе необходимо учитывать существующую взаимосвязь между отдельными показателями. Так уровень издержек обращения зависит от их суммы и объема товарооборота: , где 10 ,где 10 Организация аналитической работы на предприятиях торговли 11 Анализ технико-организационного уровня, внешних условий и стадий жизненного цикла систем 13 Анализ состояния и использования основных средств 16 Анализ оборотных средств 25 Анализ розничного и оптового товарооборота 35 Анализ валового дохода 46 Анализ финансовых результатов 48 Анализ показателей по труду 51 Анализ финансового состояния и деловой активности 54 торгового предприятия 54 Пояснительная записка Настоящий курс лекций написан в соответствии программой учебной дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» и предназначен для реализации требований федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования (ФГОС СПО) по специальностям 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», 38.02.03 «Операционная деятельность в логистике». Учебная дисциплина «Анализ хозяйственной деятельности» направлена на формирование у студентов понимания системы экономических процессов в их взаимосвязи и взаимозависимости, складывающейся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Экономический анализ имеет большое значение в деятельности предприятий торговли и представляет собой систему приемов и способов оценки выполнения торгово-финансового плана, выявление факторов, влияющих на это выполнение, измерения степени их влияния. Анализ хозяйственной деятельности предприятий помогает решать такие задачи, как повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов; определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Данный курс лекций строится на основе сочетания теоретического и практического материала, что позволяет студентам лучше усвоить изучаемую дисциплину. В результате освоения учебной дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» студенты должны освоить следующие компетенции: ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий. ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий. ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации. ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности. ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей). ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки. ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки. ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности. Тема: Предмет, содержание и задачи экономического анализаРассматриваемые вопросы:
1. Понятие экономического анализа. Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, на элементы. Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, объективной оценкой выполнения экономических показателей, выявлением положительных и отрицательных факторов и изменением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами. Наиболее характерными чертами анализа хозяйственной деятельности являются:
Анализ хозяйственной деятельности - наука прикладная, тесно связанная с нуждами и запросами хозяйственной практики, она немыслима вне практической деятельности людей. Все экономические расчеты должны быть обусловлены требованиями практики, подчинены целям более эффективной работы предприятия. 2. Задачи и роль экономического анализа. Задачи экономического анализа определяются в первую очередь содержанием данной науки. Эти задачи сводятся к следующему. Первая задача — контроль и всесторонняя оценка выполнения плановых показателей с точки зрения бесперебойности и ритмичности хозяйственных процессов. Вторая задача — оценка использования предприятиями своих материальных, трудовых и финансовых резервов. Наибольшую важность здесь приобретает анализ оборотных средств и основной их доли, идущей на покрытие товарных запасов. Третья задача - оценка соблюдения требований коммерческого расчета, оценка финансовых результатов деятельности торговых предприятий. Четвертая задача - выявление неиспользованных резервов, содействие распространению передового опыта и улучшение финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий. Экономический анализ оправдывает себя в конечном счете лишь тогда, когда он приносит предприятию реальную пользу. Реальная полезность экономического анализа заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства предприятием. Переход к рыночным отношениям требует глубокой перестройки стиля, способов работы руководителей предприятий. Решение этих задач во многом будет способствовать использование в управлении торгово-хозяйственной деятельностью принципов и методов современного маркетинга, составной частью которого является экономический анализ. Экономическому анализу принадлежит важная роль в приведении системы управления в соответствии со сложностью руководства хозяйственной деятельностью в условиях рыночной экономики, т.к. результаты экономического анализа служат информационным и рекомендательным материалом для выработки, обоснования и принятия управленческих решений. В анализе показателей деятельности предприятия нельзя организовываться простым сравнением «факта» и «плана». Анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия, сравнение технико-экономических показателей с аналогичными показателями конкурентов являются итоговым этапом маркетингового исследования. В результате выявляются ключевые направления деятельности предприятий, которые должны обеспечить преимущество над конкурентами. Вопросы для самоконтроля
Тема: Метод и приемы экономического анализаРассматриваемые вопросы :
1. Метод экономического анализа, его характеристика. Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности определяется его предметом и задачами. Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственной деятельности предприятий. Метод экономического анализа состоит из системы специальных приемов, позволяющих изучать и конкретизировать хозяйственную деятельность предприятий, выявить скрытые резервы и использовать их в интересах выполнения планов предприятия. Особенностями метода экономического анализа являются:
Особенностью метода экономического анализа является также изучение не только количественных, но и качественных показателей. Это объясняется тем, что количественные показатели не могут дать полного представления о качественных показателях, которые происходят в процессе хозяйственной деятельности. 2. Приемы экономического анализа. Метод экономического анализа предлагает использование специальных приемов и способов для аналитической обработки цифровой информации. К основным из них относятся:
2.1. Предварительная ориентировка в итогах работы. Она проводится путем рассмотрения основных показателей хозяйственной деятельности. Такими показателями являются выполнение планов товарооборота, издержек обращения, валовых доходов, прибыли и т.д. Подробный разбор этих показателей в их взаимосвязи и взаимозависимости дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направление анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели. Например, предположим, что работа торгового предприятия характеризуется следующими показателями, приведенными в таблице № 1. Таблица № 1. Показатели работы торгового предприятия.
Данные таблицы № 1 позволяют дать продолжительную оценку работы предприятия по важнейшим показателям выполнения плана. Вместе с тем они показывают и направление, в каком должен развертываться анализ взаимосвязей между показателями и причинами, под влиянием которых был перевыполнен план товарооборота и других показателей. Очевидно, в первую очередь следует проанализировать факторы роста товарооборота, а затем причины, способствовавшие снижению издержек обращения, росту валового дохода, прибыли. 2.2. Сравнение. Сравнение аналитических данных является одним из важнейших приемов экономического анализа. Он позволяет установить отклонение показателей и способствует изучению причин связей. В процессе анализа отчетные данные предприятия сравнивают с плановыми, а также с отчетными за предыдущие периоды. При сравнении важно обеспечить сопоставимость анализируемых данных. 2.3. Исчисление средних и относительных величин. Средние и относительные величины широко применяются в экономическом анализе. В процессе анализа используются абсолютные (стоимостные, натуральные), показатели. При сравнении абсолютных величин бывает трудно сделать вывод о качестве выполнения плана по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины. Средними величинами следует пользоваться только при изучении массовых качественно однородных величин. К ним относятся: средняя зарплата, средняя выработка, средний запас товаров. Для анализа отдельных показателей используют относительные величины. Применение относительных величин является одним из наиболее распространенных и широко используемых приемов обобщения в анализе. Относительные величины представляют собой частное от деления одного абсолютного числа на другое и показывают во сколько раз первое больше второго. Умножая частное от деления на 100, получаем процентное отношение. Примером относительных величин являются проценты, коэффициенты, удельные веса, индексы. 2.4. Способ корректированных показателей (цепных подстановок). Известно, что на хозяйственную деятельность оказывают влияние различные факторы. Одни из них способствуют улучшению показателей работы предприятия, другие могут ухудшать их. Поэтому необходимо выявить какие факторы повлияли на данный показатель, установить в каком направлении и как действовал каждый фактор. В этих целях используется метод корректированных показателей (цепных подстановок). Сущность этого метода состоит в том, чтобы из всех действующих факторов выделить основные, влияющие на изменение совокупного показателя. Если изменения зависели от двух или более факторов, то устанавливают последовательность их влияния. При этом определяя действие одного фактора, другие факторы принимают неизменными. 3. Система экономических показателей, их взаимосвязь. В процессе экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности приходится постоянно иметь дело с системой показателей. Деятельность предприятий измеряется множеством экономических показателей, которые можно свести в определенную систему. Их можно подразделить на:
Стоимостные показатели относятся к числу наиболее распространенных. В денежном измерении выражаются оптовый и розничный товарооборот, издержки обращения, валовой доход, прибыль. Натуральные и показатели используют в плановой и учетно-аналитической практике предприятий. Оптовая и розничная торговля осуществляет отпуск товаров в натуральных показателях. Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем поступления и реализации продукции, а также другие стороны работы предприятия. Качественные показатели используют для оценки экономической эффективности трудовых, материальных и финансовых затрат. Объемные показатели представляют собой первичное отражение изучаемых хозяйственных процессов с точки зрения их объема, состава и т.д. Удельные показатели являются вторичными, производными от соответствующих объемных показателей. При анализе необходимо учитывать существующую взаимосвязь между отдельными показателями. Так уровень издержек обращения зависит от их суммы и объема товарооборота:  , где åИО – сумма издержек обращения; Т - товарооборот. Существует взаимосвязь и между другими экономическими показателями например, между уровнем расходов на оплату труда, размером товарооборота и фондом оплаты труда: |