Вобликов А.Б. Таможенное право. Рецензенты Доктор юридических наук, зав кафедрой конституционного, административного и таможенного права Тверского государственного

• Название: Рецензенты Доктор юридических наук, зав кафедрой конституционного, административного и таможенного права Тверского государственного
• Анкор: Вобликов А.Б. Таможенное право.doc
• Дата: 28.01.2018
• Размер: 3.04 Mb.
• Имя файла: Вобликов А.Б. Таможенное право.doc
• Тип: Документы; #14982
• Категория: Экономика. Финансы
• страница: 6 из 15

6.4. Формы таможенного контроля.

Форма таможенного контроля - направление деятельности долж­ностного лица таможенного органа, включающее применение опреде­ленных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодатель­ства таможенного союза.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза (гл. 18 ТК ТС).

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства. Формами таможенного контроля являются:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений и территорий;

10) учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

11) проверка системы учета товаров и отчетности по ним;

12) таможенная проверка.

64.1. Проверка документов и сведений

Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, с целью установления достовер­ности сведений, подлинности документов, правильности их заполнения и

оформления.

Проверка документов состоит из двух этапов. Первый этап - установление подлинности документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы); второй этап - проверка достоверности сведений, содержащихся в Документах: данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др., сведения об уплате таможенных платежей и Др- данные; проверка правильности оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф грузовой таможенной декларации, отсутствие исправлений).

При реализации данной формы таможенного контроля, таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них.

Проверка достоверности сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещен­ными таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменной

64

форме дополнительные документы и сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенных документах (ст111 ТК ТС).

6.4.2. Устный опрос

При совершении таможенных операций в соответствии с настоящим Кодексом должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, (например специалист, при декларировании товаров таможенным представителем), перемещаемых через таможенную границу

Возможность проведения устного опроса ограничивается про­изводством таможенных операций при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Данная форма таможенного контроля применяется без письменного закрепления полученных сведений.

6.4.3. Получение объяснений

Получение объяснений - получение должностными лицами таможенного органа от декларантов и иных лиц, располагающих сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для осуществления таможенного контроля, необходимой информации в сфере таможенного дела(ст.ПЗТКТС).

В отличие от устного опроса, возможность получения объяснений не ограничивается производством таможенных операций при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств и допускается везде, где ТК ТС предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для внутреннего потребления.

Объяснения оформляются в письменной форме, установленной решением Комиссии таможенного союза.

6.4.4. Таможенное наблюдение

Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. Таможенное наблюдение может проводиться:

- в процессе помещения товаров под таможенную процедуру, (например, при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный контроль осуществляется в форме, как правило, таможенного наблюдения);

- в отношении товаров и транспортных средств, условно выпущенных

на таможенной территории таможенного союза, (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки).

В зависимости от целей и задач при проведении таможенного контроля могут использоваться различные технические средства.

Для визуального наблюдения используется, в том числе в зонах таможенного контроля, аппаратура радиолокационного типа, совмещенная с техническими средствами оптического или оптико-телевизионного наблюдения, работающая в условиях любой видимости; оптическая даль-номерная аппаратура (моно- и стереотрубы, морские бинокли, инфра­красные наблюдательные приборы, телекамеры.

6.4.5.Таможенный осмотр

Таможенный осмотр - внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нару­шения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. Цель таможенного осмотра товаров, транспортных средств междуна­родной перевозки, международных почтовых отправлений и багажа физических лиц, - получение подтверждения сведений о характере, проис­хождении, состоянии и количестве товаров, находящихся под таможенным контролем, о наличии на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других наложенных средств идентификации.

Особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения.

Результаты таможенного осмотра могут использования таможенными органами, например, в качестве доказательственной информации.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, например, при оформлении завершения таможенного транзита, так и как произвольная форма таможенного контроля при проведении других форм таможенного контроля.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр может произво­диться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном ос­мотре. В ходе осмотра могут применяться технические средства визуализации внутренней структуры осматриваемого объекта и ин­формирования о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

По результатам таможенного осмотра должностными лицами тамо­женных органов составляется акт по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза, если результаты такого осмотра будут использованы в таможенных целях.

По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении мншров, должностные лица таможенного органа обязаны составить акт либо поставить на транспортном (перевозочном), коммерческом или тможенном документе отметку о факте проведения таможенного осмотра.

Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров.

6.4.6. Таможенный досмотр

Таможенный досмотр - действия должностных лиц таможенных оргнпов, связанные со вскрытием упаковки товаров или грузового Помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных МОСТ, где находятся или могут находиться товары, с нарушением наложен­ных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, ршборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых пги.сктов и их частей иными способами.

Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на нронедение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени иронедения таможенного досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны. Декларант, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и Их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при тможенном досмотре. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, уирииляющее транспортным средством.

Тпможенный досмотр, осуществляемый в ходе таможенного осмотра Помещений и территорий, а также (или) в ходе выездной таможенной Пионерки, может проводиться без создания зон таможенного контроля.

Тпможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в втеутстние декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в tit ношении товаров, и их представителей, в присутствии 2 понятых, N следующих случаях:

1) при неявке указанных лиц либо такие лица неизвестны;

2) при существовании угрозы национальной (государственной) безо-(im мости, жизни и здоровью человека, окружающей среде, сохранению (КУьек'шн национального культурного достояния государств - участников (йможспного союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлага­тельства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что щннрм являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными Предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и

67

биологическими веще^^аМИ' ^наР^{котическими} средствами, психотроп­ными, сильнодействую^^ИМИ' ^{ядовитыми}> токсичными, радиоактивными веществами, ядерными ^Риалами и другими подобными товарами либо

распространяют непрш1^^{ЫИ запах;}

3) при пересылке то^°^{В В межд}У^наР^одных почтовых отправлениях;

_А\ __„ „__ ца таможенной территории таможенного союза

4) при оставлении „ vr v

товаров в нарушение ^^05KeHH0H процедуры, предусматривающей их

вывоз.

Ш-,,-™-^, жженного досмотра составляется акт таможенного досмотра в 2 экземпляр³* ^{п0 форме}' У^стан°вленнои решением Комиссии таможенного союза.

6.4.7. Личныйта<^{ННЬ,ЙД0СМ0Тр} „ . _и

Личный таможен'*'^{111 Д0СМ0Т}Р является исключительной формой таможенного контрой ^{КОТОрыЙ П}Р^{0В0ДИТСЯ п0} письменному решению руководителя (нача>^{ка) таможенного} °Р^гана> лица, его замещающего, при наличии доста/^{НЫХ оснований} полагать, что физическое лицо, следующее через /^{оженную} Ф^ИНУ либо находящееся в зоне таможенного контре ^или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе * Д^обР^ов°л^{ьно не} выдает товары, перемещаемые с нарушением таможе/^{ГО закон}°Д^ательства таможенного союза.

Решение о п еЯ^{нии личног}о таможенного досмотра принимается в письменной AopEV^{4 наложеиия} резолюции на рапорте должностного лица таможенного о>^{на либ}° °Ф°Р^{мляется} отдельным документом.

Папдп личного таможенного досмотра должностное лицо

11сред началом * , таможенного органа ^^язано представить физическому лицу решение о проведении личного ®^{тженного} Досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами при 1|»^{ведении такого} досмотра и предложить добровольно

выдать скрываемые^г"^вары'

Действия дол*^{|10СТНОГО лица тамож}енного органа при проведении личного таможенное ^{Д0СМОТра Не должны} УШ^емлять честь и достоинство физического лица, «>^{ичинять} неправомерный вред здоровью и ущерб

имуществу досма/^аШ?^ГОЛИЦа-

Личный там<г^{НЫИ досмот}Р проводится должностными лицами таможенного oprf^{18 одного пола с} Досматриваемым в присутствии 2 _nn„„_L,_v „ ^v . пола в изолированном помещении, отвечающем

поня1ых того W _

санитарно-гигиен/™ ^тР^{ебованиям}- Д^0СТУ^{П в} помещение других физических ли ц^{803МОЖНОСТЬ} наблюдения за проведением личного таможенного д^^{ас т сторонЬ1 должны быть исключе}ны.

Обследован^^{теЛа Д0Смат}Р^{иваем0Г0} должно проводиться только медицинским .уником с использованием при необходимости

« ,,#ской техники, специальной медг

68

Медицинский работник не вправе уклоняться от исполнения решения О проведении личного таможенного досмотра.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители или лица, его сопровождающие.

О проведении личного таможенного досмотра составляется акт в 2 экземплярах по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза.

6.4.8. Проверка маркировки товаров специальными марками, нали­чия на них идентификационных знаков

Таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или обозначений товаров иными способами рассматривается как ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, декларант либо иное заинтересо-нанное лицо не докажут обратное,

6.4.9. Таможенный осмотр помещений и территорий

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контро­лем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, в местах перемещения товаров через таможенную границу, пограничной зоне, а также у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного контроля, и у иных лиц, владеющих, пользующихся товарами, при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях этих лиц товаров, ввезенных на таможен­ную территорию таможенного союза и находящихся на ней с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС.

Таможенный осмотр помещений и территорий может также осуществляться таможенными органами в целях проверки соответствия этих помещений и территорий требованиям и условиям, установленным таможенным законодательством (напр.гтаможенный склад, магазин беспошлинной торговли).

Таможенным законодательством не допускается проведение таможенного осмотра жилых помещений.

Таможенный осмотр помещений и территорий проводится при предъявлении предписания (указания) и служебного удостоверения должностного лица таможенного органа.

В случае отказа в доступе в помещения и на территории должностные лица таможенных органов вправе входить в помещения и на территории с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений в

присутствии 2 понятых.

Обо всех случаях вхождения в помещения с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют проку­рора в течение 24 часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов в помещения на территории, несут ответственность в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений и территорий должен проводиться в минимальный период времени, необходимый для его проведения, и не может продолжаться более 1 рабочего дня.

По результатам таможенного осмотра помещений и территорий составляется акт по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза. Второй экземпляр акта таможенного осмотра помещений и территорий подлежит вручению (направлению) лицу, чьи помещения или территории осматривались.

6.4.10. Учет товаров, находящихся под таможенным контролем

Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий.

Такая форма таможенного контроля осуществляется, в частности, в отношении товаров хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, в магазинах беспошлинной торговли.

6.4.11. Проверка системы учета товаров и отчетности по ним

Проверка системы учета товаров как форма таможенного контроля

проводится:

1) при применении специальных упрощений;

2) при условном выпуске товаров;

3) в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере

таможенного дела;

4) в отношении товаров, помещенных под таможенные процедуры предусматривающие ведение учета таких товаров.

70

6.4.12. Таможенная проверка

Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях нронерки соблюдения лицами требований, установленных таможенным •нномодательством таможенного союза и законодательством государств -участников таможенного союза.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства -участника таможенного союза в отношении лиц, созданных и игра пстрированных в соответствии с законодательством этого государства • участника таможенного союза.

В качестве проверяемых лиц могут выступать:

1) декларант;

2) таможенный представитель;

1) перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; 4) лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их Иыпуска, или его представитель;

3) лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

()) владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных в КЛПДов;

7) уполномоченный экономический оператор;

К) иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с ншмрами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

9)лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении И (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением нпридка, предусмотренного настоящим Кодексом, в том числе незаконно и. ремещенные через таможенную границу.

11ри таможенной проверке таможенными органами проверяются:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и ИММх документах, представленных при таможенном декларировании limnpoit, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

Л) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно иммущенпыми товарами;

I) соблюдение требований, установленных таможенным законода-tVflbcriioM таможенного союза и законодательством государств -учт i пиков таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в i фпрс шможенного дела;

3) соответствие лиц, в том числе осуществляющих деятельность в сфере положенного дела, установленным критериям, необходимым для lipmпоения статуса уполномоченного экономического оператора;

f>)иные направления, определенные таможенным законодательством ■УйОЖСиного союза и законодательством государств - участников ■МОЖенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного' органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств -участников таможенного союза.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки (гл. 19 ТК ТС). Порядок проведения таможенных проверок

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммер­ческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - участников таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место факти­ческого осуществления их деятельности (далее - объекты проверяемого лица).

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля

72

(нмиорп) государств - участников таможенного союза, свидетельствующие о тI (Mi ни I юм I крушении таможенного законодательства;

}) данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований Ммилпмшго законодательства таможенного союза и законодательства ЦЦУДпри н - участников таможенного союза;

1) шмнление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере (нмижпиюго дела, на получение статуса уполномоченного (ШИЮмичсского оператора;

4) необходимость проведения встречной проверки в соответствии с им) iiiiiiiniM пунктом;

JI) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства И пронедепии проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки V Hum фапиой организацией;

в) иные основания, предусмотренные законодательством государств -уМйг | никои таможенного союза.

Имстдпая таможенная проверка может назначаться по результатам Применении иных форм таможенного контроля, а также по результатам щмершп.пой таможенной проверки.

I) случае необходимости подтверждения достоверности сведений, Пришпиленных проверяемым лицом, таможенным органом может Приводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с йрпйернсмым лицом по сделкам (операциям) с товарами, (ь Iречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в гид и отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными Припиши 1 развЗ года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без (нрлппчений периодичности их проведения.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки Производится с использованием информации, полученной:

1) с использованием информационных ресурсов таможенных органов;

2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных нронерок;

3) от государственных органов;

4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды Панковских операций;

5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных opi пион государств - участников таможенного союза;

ft) из средств массовой информации;

7) из других источников официальным путем.

Выездная таможенная проверка

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведом­ление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 календарных со дня получения уведомления проверяемым лицом со дня поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направ­ления запросов в компетентные органы государств - участников таможен­ного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения проверки, предоставле­ния дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам проверки, проведение проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной про­верки, который составляется в 2 экземплярах и подписывается должност­ными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.

Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Таможеная экспертиза при проведении таможенного контроля

4) таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенной экспертизы;

5) таможенная экспертиза - организация и проведение исследований, осуществляемых таможенными экспертами и (или) иными экспертами с

74

использованием специальных и (или) научных познаний для решения задач в области таможенного регулирования.

Таможенная экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов при совершении таможенных операций требуются специальные познания.

Таможенная экспертиза назначается таможенными органами и прово­дится таможенными экспертами (таможенный эксперт - должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенной экспертизы), а также экспертами или специалистами иных уполно­моченных организаций, назначенными таможенными органами.

Назначение таможенной экспертизы в иные уполномоченные организации производится только в случае невозможности проведения такой экспертизы таможенными экспертами.

В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения. Эксперт, не являющийся должностным лицом таможенных органов, привлекается для проведения таможенной экспертизы в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза.

Таможенная экспертиза назначается в отношении товаров, в том числе транспортных средств, таможенных, транспортных, коммерческих и иных документов, необходимых для совершения таможенных операций, и средств их идентификации.

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает в письменной форме решение о назначении таможенной экспертизы, в котором указываются основания для ее проведения, фамилия, имя и отчество таможенного эксперта (эксперта) или наименование организации, в которой должна быть проведена таможенная экспертиза, вопросы, поставленные перед таможенным экспертом (экспертом), перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение таможенного эксперта (эксперта), и срок проведения таможенной экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

В решении указывается о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Руководитель уполномоченного таможенного органа, организации или лицо, его замещающее, вправе отказать в проведении таможенной экспертизы в случае:

1) недостаточности информации для проведения таможенной экспертизы;

2) ненадлежащего оформления решения о назначении таможенной экспертизы;

3) несоответствия сохранности упаковки проб или образцов описанию, указанному в решении о назначении таможенной экспертизы;

4) отсутствия в штате уполномоченного таможенного органа таможенного эксперта требуемой квалификации;

5) отсутствия необходимой материально-технической базы и специ­альных условий для проведения таможенной экспертизы.

Отказ в проведении таможенной экспертизы оформляется в письменном виде с указанием причин отказа. Представленные материалы, документы, пробы и образцы возвращаются таможенному органу, назначившему таможенную экспертизу.

Таможенный орган не позднее дня, следующего за днем принятия решения о назначении таможенной экспертизы, письменно уведомляет декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, о назначении таможенной экспертизы.

Расходы на проведение таможенной экспертизы возмещаются за счет бюджета государства - участника таможенного союза, таможенным органом которого назначена таможенная экспертиза.

Срок проведения таможенной экспертизы составляет 20 рабочих дней со дня принятия таможенным экспертом материалов к производству.

Срок проведения таможенной экспертизы может продлеваться с письменного разрешения руководителя таможенного органа, проводящего таможенную экспертизу, на срок, не превышающий срок временного хранения товаров.

Срок проведения таможенной экспертизы приостанавливается:

в случае наличия ходатайства таможенного эксперта (эксперта) перед таможенным органом, назначившим таможенную экспертизу, о предостав­лении ему дополнительных материалов, а также проб и образцов; в иных случаях, установленных таможенным законодательством государств -участников таможенного союза.

По результатам таможенной экспертизы выдается заключение таможенного эксперта (эксперта).

Виды таможенной экспертизы

1. В целях таможенного контроля проводятся следующие виды тамо­женной экспертизы:

1) идентификационная экспертиза;

2) товароведческая экспертиза;

3) материаловедческая экспертиза;

4) технологическая экспертиза;

5) криминалистическая экспертиза;

6) иные виды экспертизы, в производстве которых возникает необходимость.

В зависимости от числа привлекаемых экспертов назначаются: единоличная, комиссионная и комплексная таможенная экспертиза.

Единоличная экспертиза - экспертиза, проводимая таможенным экспертом (экспертом) единолично.

Комиссионная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией таможенных экспертов (экспертов) одной специальности. При

76

разногласиях между таможенными экспертами (экспертами) каждый из них или часть экспертов вправе представить отдельное заключение.

Комплексная экспертиза - экспертиза, проводимая комиссией Пложенных экспертов (экспертов) в случаях, когда для установления обстоятельств, имеющих значение для дела, необходимы исследования на основе использования знаний различных специальностей, в пределах компетенции таможенных экспертов (экспертов). Каждый таможенный эксперт (эксперт) подписывает ту часть заключения, по которой проводил шможенную экспертизу.

Таможенная экспертиза подразделяется на первичную, дополнительную и повторную.

Первичная экспертиза - экспертиза, проводимая по обращению таможенного органа для изучения объектов, проб и образцов.

Дополнительная экспертиза - экспертиза, назначаемая по вновь открывшимся обстоятельствам. Производство дополнительной экспертизы поручается тому же или другому таможенному эксперту (эксперту).

Повторная экспертиза - экспертиза, проводимая в случаях несогласия декларанта, а также таможенного органа, назначившего таможенную экспертизу, с заключением таможенного эксперта (эксперта) по результатам первичной экспертизы,

Повторная экспертиза поручается комиссии, состоящей из 2 и более таможенных экспертов (экспертов), за исключением таможенного эксперта (экспертов), проводившего (проводивших) первичную экспертизу. Таможенные эксперты (эксперты), проводившие первичную экспертизу, могут присутствовать при проведении повторной экспертизы и давать комиссии пояснения, однако в исследовании и составлении заключения таможенного эксперта они не участвуют.

Порядок проведения повторной таможенной экспертизы на таможенной территории таможенного союза определяется решением Комиссии т аможенного союза.

При проведении дополнительной и повторной экспертизы таможенному эксперту (эксперту) в обязательном порядке представляются результаты первичной экспертизы.

Задержание товаров и документов на них при проведении тамо­женного контроля

При проведении таможенного контроля в случаях, перемещения товаров запрещенных или ограниченных к вывозу или ввозу, по истечении срока временного хранения, несвоевременного декларирования, отзыве декларации, а также иных случаях предусмотренных ТК ТС (ст.ст. 208, 231, 234, 305, 354), должностные лица таможенных органов задерживают товары и документы на них, которые не являются предметами административных правонарушений или преступлений.

В случае задержания товаров и документов на них таможенным органом составляется протокол по форме, установленной решением Комиссии таможенного союза.

Задержанные товары и документы на них изымаются и хранятся таможенными органами в течение 1 месяца, а скоропортящиеся продукты -в течение двадцати четырех часов.

Товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу за пределы такой территории, и документы на них хранятся таможенными органами в течение 3 суток.

Товары, запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу, задержанные при вывозе с таможенной территории таможенного союза, и документы на них возвращаются декларанту или иным лицам для использования на таможенной территории таможенного союза, если владение этими товарами допускается законодательством государства - участника таможенного союза, таможенным органом которого задержаны товары.

В иных случаях, товары возвращаются после их помещения под одну из таможенных процедур лицам, поместившим их под эту таможенную процедуру, либо их представителям.

Товары, задержанные таможенными органами и не востребованные, лицами, в указанные сроки, подлежат реализации, уничтожению или иному использованию товаров в соответствии с законодательством государства - участника таможенного союза, таможенным органом которого задержаны товары.

Товары, расходы по хранению и реализации которых превышают их стоимость, подлежат уничтожению.

Уничтожение, а также возмещение расходов, связанных с хранением и транспортировкой таких товаров, осуществляются за счет декларанта или иного лица, а при отсутствии указанных лиц - за счет средств бюджета государства. Из сумм, полученных от реализации товаров, удерживаются в первую очередь суммы в размере таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении задержанных товаров под таможен­ную процедуру выпуска для внутреннего потребления, исчисленным на день задержания этих товаров, во вторую очередь - расходы по транспортировке, хранению товаров и иные расходы, связанные с реализацией этих товаров.

Суммы, полученные от реализации товаров, исчисленные с учетом удержаний, возвращаются декларантам, а если декларирование товаров не производилось, - собственникам товаров, при наличии сведений о них у таможенного органа и при условии, что эти лица обратятся в таможенные органы в течение 3 месяцев со дня, следующего за днем поступления денежных средств от их реализации.

78

Система управления рисками

Риск - степень вероятности несоблюдения таможенного законодательства.

Уровень риска - определяется в зависимости от вероятности возникновения риска и возможных последствий риска.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения обстоятельств и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки вероятных последствий несоблюдения таможенного законодательства таможенного союза. Риски разделяются на 2 типа: выявленный и потенциальный.

Выявленный риск - факт, свидетельствующий о том, что нарушение тможенного законодательства уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Индикаторы риска - определенные критерии с заранее заданными параметрами, отклонение от которых или соответствие которым позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Потенциальный риск - риск, который не был выявлен, но условия для его возникновения существуют.

11рофиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации рисков.

()бласть риска - отдельные сгруппированные объекты анализа риска, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного Контроля или их совокупности, а также повышение эффективности тможенного администрирования.

Оценка риска - систематическое определение возможности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законо­дательства таможенного союза в случае его возникновения.

Управление риском - систематическая работа по разработке и Практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за совершением 1аможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

Цели применения системы управления рисками и объекты анализа риска

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм ■Меженного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным вредстнам международной перевозки, документам и лицам, а также «тепени проведения таможенного контроля.

Стратегия и тактика применения системы управления рисками определяется таможенным законодательством. I (емими применения системы управления рисками являются:

I) ii()i4 in mi'iihi' и ii|io/u'iin\ компетенции таможенных органов мер по

ни.....i' национал!,noil (государственной) безопасности, жизни и здоровья

•юлонска, охране окружающей среды;

2) сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

3) выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства, имеющих устойчивый характер,

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах, подрывающих конкурентоспособность товаров таможенного союза, затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы;

4) ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу.

К объектам анализа риска относятся:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля. Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками Деятельность таможенных органов по оценке и управлению рисками

заключается в выполнении следующих задач:

1) формирование информационной базы данных системы управления рисками таможенных органов;

2) анализ и оценка рисков, включающих в себя систематическое определение: объектов анализа рисков;

индикаторов риска по объектам анализа риска, определяющих необходимость принятия мер по предотвращению и минимизации рисков; оценки возможного ущерба в случае возникновения рисков;

3) разработка и реализация практических мер по управлению рисками с учетом:

вероятности возникновения рисков и возможных последствий;

анализа применения возможных мер по предотвращению и минимизации

рисков.

Сбор, обработка и анализ информации об эффективности принятых мер по минимизации рисков и результатах применения к конкретным товарам

80

и (или) транспортным средствам отдельных форм таможенного контроля осуществляется таможенными органами на постоянной основе.

Содержание установленных профилей и индикаторов рисков предназначено для использования таможенными органами, является конфиденциальной информацией

Идентификация товаров, транспортных средств, помещений.

Товары, находящиеся под таможенным контролем, транспортные средства, помещения, емкости и другие места, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю, могут идентифицироваться таможенными органами.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопрово­дительной и иной документации, а также иными способами.

В качестве средств идентификации для таможенных целей могут признаваться пломбы, печати или иные средства идентификации, примененные таможенными органами иностранных государств, а также отправителями товаров или перевозчиками.

Средства идентификации могут изменяться, удаляться или уничтожаться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, если существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров. Таможенному органу незамедлительно сообщается об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представляются доказательства существования указанной угрозы.

Об изменении, удалении, уничтожении или о замене средств идентификации таможенным органом составляется акт по форме, устанавливаемой решением Комиссии таможенного союза.