Сборник кейсов по менеджменту. Сборник-бизнес-кейсов по менеджменту (2). Сборник бизнескейсов алматы, 2015 Выпуск 1 Алматы Менеджмент Университет Высшая Школа Бизнеса
 Скачать 3.48 Mb.
|
|
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН Т.В. Иссык, DBA Налоговая система в Республике Казахстан определена в Кодексе Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».Необходимо разобраться, какие виды налогов и других обязательных платежей существуют в Казахстане в соответствии с налоговым и таможенным законодательством. Выявить правовой состав понятия налог, сбор, платеж. Также определить какие льготы и преференции бывают по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. При работе с кейсом необходимо работать с нормами налогового права и таможенного права, включая международные договоры. После проведения данного исследования и анализа, студенты должны ответить на вопросы: Вопросы по кейсу: 1. Имеются законные способы уменьшить налоговое бремя на предпринимателя? Если да, то какую конкретно и на основании каких норм права? 2. Нарисовать одну - пять схем оптимизации налогов и таможенных платежей для предпринимательской деятельности на законных основаниях. Приложение- рекомендация сделать исследование в форме таблицы: Виды налогов, других обязательных платежей в бюджет Налоги № Наименование Понятие Плательщики Объекты налогообложения Доходы, не подлежащие налогообложен ию, вычеты, льготы Ставки налога Другие обязательные платежи в бюджет 2 Сборы 3. Платы 41 НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ МИРА Т.В. Иссык, DBA Основное задание - Выбрать любую страну, с которой студенту интереснее работать или важнее, и исследовать налогообложение в этой конкретной стране (по выбору студента). Необходимо изучить данный рейтинг, найти в интернете рейтинги за 2010-2013 годы для Казахстана и той страны, презентацию которой делали студенты и изобразить графически данные исследования, включив их в свою презентацию по выбранной студентами стране. Информация из СМИ http://top-rating.info/catalog/1/138/: « Самые удобные налоговые системы в мире Рейтинг актуален на 27.11.09 Данные исследования "Уплата налогов 2010 (Paying Taxes 2010)", подготовленного аналитиками Всемирного банка, Международной финансовой корпорации и PricewaterhouseCoopers. В глобальный отчёт попали основные данные по налоговым системам 183 стран мира. Лучший налоговый режим определяется по трём главным параметрам: времени, затрачиваемом на уплату налогов, их количеству и совокупной величине налоговых отчислений. Лидирует в рэнкинге островное государство - Мальдивы. Платить там нужно всего один налог в 9,1%, а его обслуживание занимает меньше 15 минут в год. В тройку лучших также попали: Катар и китайский Гонконг. Рэнкинг стран по уровню простоты налоговой системы № Страна Количество уплачиваемых налогов (платежей в год) Время, затрачиваемое на уплату налогов (часов в год) Величина полной налоговой ставки (% от коммерческой прибыли) 1 Мальдивы 1 0 9.1 2 Катар 1 36 11.3 3 Гонконг, Китай 4 80 24.2 4 ОАЭ 14 12 14.1 5 Сингапур 5 84 27.8 6 Ирландия 9 76 26.5 7 Саудовская Аравия 14 79 14.5 8 Оман 14 62 21.6 9 Новая Зеландия 8 70 32.8 10 Кирибати 7 120 31.8 11 Кувейт 5 118 15.5 12 Маврикий 7 161 22.9 13 Бахрейн 25 36 15.0 13 Дания 9 135 29.2 15 Люксембург 22 59 20.9 16 Великобритания 8 110 35.9 17 Норвегия 4 87 41.6 18 Ботсвана 19 140 17.1 19 Восточный Тимор 6 276 0.2 42 20 Вануату 31 120 8.4 21 Швейцария 24 63 29.7 22 Бруней Даруссалам 15 144 30.3 23 Южная Африка 9 200 30.2 24 Малави 19 157 25.8 24 Малайзия 12 145 34.5 26 Иордания 26 101 31.1 26 Македония 40 75 16.4 28 Канада 9 119 43.6 28 Западный берег и Сектор Газа 27 154 16.8 30 Тонга 20 164 27.5 1 Исландия 31 140 25.0 32 Суринам 17 199 27.9 33 Нидерланды 9 164 39.3 34 Ливан 19 180 30.2 34 Сейшельские острова 16 76 44.1 36 Замбия 37 132 16.1 37 Кипр 27 149 28.8 38 Эстония 10 81 49.1 39 Хорватия 17 196 32.5 40 Сент-Люсия 32 92 34.0 41 Коморск е острова 20 100 41.1 42 Багамские острова 17 58 47.0 42 Эфиопия 19 198 31.1 42 Швеция 2 122 54.6 45 Чили 10 316 25.3 45 Латвия 7 279 33.0 47 Австралия 12 107 48.0 48 Соломоновы Острова 33 80 36.3 49 Республика Корея 14 250 31.9 50 Косово 33 63 28.3 51 Литва 12 166 42.7 52 Казахстан 9 271 35.9 53 Ирак 13 312 28.4 54 Свазиленд 33 104 36.6 55 Афганистан 8 275 36.4 56 Тринидад и Тобаго 40 114 33.1 57 Белиз 40 147 28.9 58 Камбоджа 39 173 22.7 59 Франция 7 132 65.8 59 Руанда 34 160 31.3 61 США 10 187 46.3 62 Сент-Винсент и Гренадины 32 117 41.0 63 Лесото 21 324 18.5 43 64 Грузия 18 387 15.3 65 Джибути 35 114 38.7 66 Уганда 32 161 35.7 67 Самоа 37 224 18.9 68 Доминика 38 120 37.0 69 Монголия 43 192 22.8 70 Доминиканская республика 9 324 39.0 71 Финляндия 8 243 47.7 71 Германия 16 196 44.9 73 Бельгия 11 156 57.3 74 Мадагаскар 23 201 39.2 75 Турция 15 223 44.5 76 Греция 10 224 47.4 77 Эквадор 8 600 34.9 78 Испания 8 213 56.9 79 Гана 33 224 32.7 80 Португалия 8 328 42.9 81 Фиджи 33 150 41.2 82 Гренада 30 140 45.3 83 Израиль 33 230 32.6 84 Словения 22 260 37.5 85 Либерия 32 158 43.7 86 Микронезия 21 128 58.7 86 Перу 9 380 40.3 88 Таиланд 23 264 37.2 89 Бангладеш 21 302 35.0 90 Бутан 18 274 40.6 91 Палау 19 128 73.0 9 Тайвань, Китай 18 281 40.4 93 Судан 42 180 36.1 94 Маршалловы острова 21 128 64.9 95 Болгария 17 616 31.4 96 Папуа-Новая Гвинея 33 194 42.3 97 Намибия 34 375 9.6 98 Мозамбик 37 230 34.3 99 Гаити 42 160 40.1 100 Сент-Китс и Невис 24 155 52.7 101 М лдова 48 228 31.1 102 Австрия 22 170 55.5 103 Россия 11 320 48.3 104 Пуэрто-Рико 16 218 64.7 105 Сирийская Арабская Республика 20 336 42.9 106 Мексика 6 517 51.0 107 Габон 26 272 44.7 44 108 Азербайджан 22 376 40.9 108 Гватемала 24 344 40.9 110 Кабо-Ве де 56 100 49.7 110 Эритрея 18 216 84.5 110 Парагвай 35 328 35.0 113 Гайана 34 288 39.9 113 Лаос 34 362 33.7 115 Колумбия 20 208 78.7 116 Бурунди 32 140 278.6 117 Иран 22 344 44.2 118 Тунис 22 228 62.8 119 Словакия 31 257 48.6 120 Танзания 48 172 45.2 121 Чехия 12 613 47.2 122 Венгрия 14 330 57.5 123 Япония 13 355 55.7 124 Непал 34 338 38.8 125 Китай 7 504 63.8 126 Марокко 28 358 41.7 127 Индонезия 51 266 37.6 128 Антигуа и Барбуда 56 207 41.5 129 Босния и Герцеговина 51 422 27.1 130 Гвинея-Биссау 46 208 45.9 131 Зимбабве 51 270 39.4 132 Нигерия 35 938 32.2 133 Чад 54 122 60.9 134 Сальвадор 53 320 35.0 135 Филиппины 47 195 49.4 136 Италия 15 334 68.4 136 Сербия 66 279 34.0 138 Албания 44 244 44.9 139 Ангола 31 272 53.2 140 Ара ская Республика Египет 29 480 43.0 141 Нигер 41 270 46.5 142 Аргентина 9 453 108.1 143 Пакистан 47 560 31.6 144 Буркина-Фасо 46 270 44.7 145 Гондурас 47 224 48.3 145 Черногория 89 372 28.9 147 Вьетнам 32 1 050 40.1 148 Йемен 44 248 47.8 149 Румыния 113 202 44.6 150 Бразилия 10 2 600 69.2 151 Польша 40 395 42.5 152 Кот-д'Ивуар 66 270 44.7 45 153 Армения 50 958 36.2 154 Коста-Рика 43 282 54.8 155 Того 53 270 52.7 156 Киргизия 75 202 59.4 157 Демократическая республика Конго 32 308 322.0 158 Мали 58 270 52.1 159 Уругвай 53 336 46.7 160 Сан-Томе и Принсипи 42 424 47.2 161 Сьерра Леоне 29 357 235.6 162 Таджикистан 54 224 85.9 163 Экваториальная Гвинея 46 296 59.5 164 Кения 41 417 49.7 165 Никарагуа 64 240 63.2 166 Шри-Ланка 62 256 63.7 67 Бенин 55 270 73.3 168 Алжир 34 451 72.0 169 Индия 59 271 64.7 170 Камерун 41 1 400 50.5 171 Гвинея 56 416 49.9 172 Сенегал 59 666 46.0 173 Панама 59 482 50.1 174 Ямайка 72 414 51.3 175 Мавритания 38 696 86.1 176 Гамбия 50 376 292.4 177 Боливия 42 1 080 80.0 178 Узбекистан 106 356 94.9 179 ЦАР 54 504 203.8 180 Республика Конго 61 606 65.5 181 Украина 147 736 57.2 182 Венесуэла 71 864 61.1 183 Беларусь 107 900 99.7 Дополнительные вопросы: 1. Определить, что такое «рейтинг» и какие рейтинги налоговых систем мира представлены в СМИ. 2. Определить, что такое «рэнкинг» и какие рэнкинги бывают. 3. Какие данные вносят в рейтинги и рэкинги по вопросам налогообложения? 4. Дать понятие «Глобальный отчет», кто его издает и где можно найти оригинал данного отчета для исследований рынко?. 46 ТРУДОВОЙ ДОГОВОР Т.В. Иссык, DBA Вас принимают на работу по трудовому договору на должность первого руководителя в компанию. Вам предлагают типовой договор следующего содержания: КОНТРАКТ О НАЙМЕ АО «Заяц», именуемый в дальнейшем «Наниматель», с одной стороны, и гражданин Иванов Н.Н., именуемый в дальнейшем «С», с другой стороны, заключили настоящий контракт о нижеследующем: 1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ. 1.1. Наниматель поручает С руководство АО. В должностные обязанности С входит осуществление уставных задач АО как юридического лица, прав и обязанностей АО по отношению к учредителям, а также прав юридических и физических лиц, связанных производственно-хозяйственной, финансовой и коммерческой деятельностью, и в частности: - руководство всеми видами деятельности __________________________; - организация производственно-хозяйственной, финансовой и коммерческой деятельности ______________________________ в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан; - обеспечение выполнения всех обязательств __________________ перед государственным бюджетом _______________________ , клиентами, банками и другими юридическими и физическими лицами; - принятие мер по обеспечению ______________________ квалифицированными кадрами, наилучшему использованию знаний и опыта работников; - обеспечение безопасных и здоровых условий труда персонала _____________________________ ; - обеспечение сочетания экономических и административных методов управления; - обеспечение выполнения требований законодательства и решений Общего Собрания и Наблюдательного Совета _____________________ ,не противоречащих действующему законодательству, уставу _______________________ и условиям настоящего контракта; - обеспечение функционирования ____________________________ на основе самоокупаемости и самофинансирования. 1.2. С осуществляет руководство _______________________ в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, Уставом. 1.3. С имеет право: - соблюдать конфиденциальность в отношении полученной или ставшей ему известной в ходе трудовых отношений с ____________________ технической и финансовой информации, документации, знаний и научно-технических сведений, если эти сведения, информация, документация и знания составляют коммерческую тайну фирмы; - возмещать _________________ убытки, причиненные по его вине, в соответствии с законодательством Республики Казахстан; - по доверенности решать вопросы производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности АО в пределах его компетенции; - руководствоваться при выполнении своих должностных функций интересами __________________ его уставом и решениями Общего Собрания Акционеров 47 ___________________ , решениями Наблюдательного Совета; - по доверенности действовать от имени _________________ ; - выполнять условия настоящего контракта; - предоставлять высшему и наблюдательному органам управления отчеты о выполнении решений этих органов; - предоставлять информацию о текущей деятельности _______________ высшему и наблюдательному органам управления ________________ ; - обеспечивать сохранность имущества и средств _________________ ; - обеспечивать правовую защиту интересов _________________ в суде, арбитраже, третейском суде; - издавать приказы по _____________________ ; - применять меры поощрения и налагать взыскания на работников______________________________ . 1.4. С обязан: - обеспечивать конфиденциальность производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности _____________________ и с этой целью определять состав сведений и информации, составляющей коммерческую тайну ________________ , определять порядок доступа к этой информации различных категорий персонала __________________ ; - обеспечивать функционирование _________________ с соблюдением действующего законодательства; - обеспечивать соблюдение норм производственной санитарии, техники безопасности и охраны труда; - управлять и координировать деятельность всех структурных подразделений и филиалов _____________________ ; - организовывать и обеспечивать оперативное информирование структурных подразделений и филиалов __________________ по всем вопросам производственно- хозяйственной и коммерческой деятельности ; - контролировать правильность и обоснованность расходов ________________ , использование средств и материалов; - организовывать повышение квалификации и обучение персонала ; - организовывать обеспечение подразделений _________________ и ее филиалов новым оборудованием, материалами, аппаратурой, средствами связи, оргтехники и др.; - непосредственно руководить планово-экономической, финансовой, хозяйственной и коммерческой службами __________________ в соответствии с утвержденной структуро; - обеспечивать деятельность ____________________ на основе сметы, составленной на каждый календарный срок; - согласовывать с Наблюдательным Советом ___________________ решения о выдаче или получении кредитов на сумму свыше _________ процентов собственных средств ; - каждый год представлять Общему Собранию акционеров _____________ отчет, содержащий данные, необходимые Собранию для осуществления контрольных прав в части деятельности _____________________ состояния его имущества, средств, активов и пассивов, прибыли и убытков, и в частности: а) финансовый отчет, содержащий результаты хозяйственной деятельности (счет прибылей и убытков) и баланс, б) годовой отчет о деятельности представительств, филиалов и иных производственных формирований; - каждый год представлять Общему Собранию Акционеров ______________ для утверждения проект бюджета и программы деятельности ________________ на следующий год 48 1.5. Наниматель обязан: - принимать любые решения по отношению к _________________ , не противоречащие действующему законодательству; - требовать от С отчеты о выполнении требований Нанимателя; - требовать от С информацию о текущей деятельности ____________________ ; - утверждать контракты на работу, заключаемые с Правлением ________________________ ; - утверждать годовой отчет, содержащий данные, необходимые для осуществления контрольных прав в части деятельности _________________ состояния его имущества, средств, активов и пассивов, прибылей и убытков; - утверждать финансовый отчет, содержащий результаты хозяйственной деятельности (счет прибылей и убытков) и баланс; - утверждать годовой отчет о деятельности представительств, филиалов и иных производственных формирований ____________________ ; - утверждать бюджет и программу деятельности _______________ на год. 1.6. Наниматель имеет право: - выполнять условия настоящего контракта; - соблюдать требования действующего законодательства Республики Казахстан о труде; - содействовать С в выполнении им своих должностных функций и обязанностей; - выделить отдельное помещение с телефоном, обеспечить необходимыми законодательно- справочными материалами и специальной литературой, оргтехническими средствами, транспортом; - предоставлять С информацию, необходимую для разработки всех вопросов, относящихся к деятельности ___________________ ; - не позднее, чем на следующий день после принятия решения представлять С письменное решение Общего Собрания Акционеров и Наблюдательного Совета ____________________ , подписанное всеми его членами; - своевременно проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности _______________________ ; - заботиться о повышении квалификации С. Не менее _______________ в год направлять и оплачивать повышение квалификации С; - способствовать улучшению социально-бытового положения С; - возмещать С убытки, причиненные по вине Нанимателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан; - выполнять условия настоящего контракта; - соблюдать требования действующего законодательства Республики Казахстан о труде; - содействовать С в выполнении им своих должностных функций и обязанностей; - выделить отдельное помещение с телефоном, обеспечить необходимыми законодательно- справочными материалами и специальной литературой, оргтехническими средствами, транспортом; - предоставлять С информацию, необходимую для разработки всех вопросов, относящихся к деятельности ____________________ ; - не позднее, чем на следующий день после принятия решения представлять С письменное решение Общего Собрания акционеров и Наблюдательного Совета _____________________ , подписанное всеми его членами; - своевременно проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности ________________________ ; - заботиться о повышении квалификации С. не менее ______________ в год направлять и 49 оплачивать повышение квалификации С; - способствовать улучшению социально-бытового положения С; - возмещать С убытки, причиненные по вине Нанимателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан. 2. РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ И ОТДЫХ. 2.1. С устанавливается ненормированный рабочий день. Время присутствия на работе С с 8 до 22 часов ежедневно. 2.2. С предоставляется ежегодный отпуск с сохранением должности и среднего заработка, исчисленного в соответствии с действующим законодательством. Продолжительность отпуска составляет 15 рабочих дней. 3. ОПЛАТА ТРУДА И КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ. 3.1. С устанавливается должностной оклад в размере _______________________ долларов США в месяц. 3.2. При условии надлежащего выполнения С обязательств по настоящему контракту и при выполнении дополнительных, на предусмотренных настоящим контрактом функций, по согласованию с нанимателем С устанавливаются доплаты. Размер доплат и порядок их выплат устанавливается нанимателем как __________________ процентов от должностного оклада С. 3.3. При рентабельной работе ___________________ ____________________ предусматривается премия за 100 процентов выполнения функциональных обязанностей. 3.4. Социальные выплаты в связи с временной нетрудоспособностью производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан 3.5 В случае непосредственного участия С в прямом образовании реальных доходов и прибыли ____________________ он имеет право на разовое поощрение, размер которого определяется Наблюдательным Советом __________________________. 3.6. С ежегодно в период ежегодного отпуска выплачивается дополнительно материальная помощь в размере 100 процентов должностного оклада. 3.7. В случае ухода С на пенсию по возрасту либо по иным причинам, предусмотренным Законом, основаниям, ему выплачивается единовременное вознаграждение в размере среднемесячной заработной платы при рентабельной работе _____________________. 3.8. Гарантийные и компенсационные выплаты С ________________ в связи с трудовыми правоотношениями с Нанимателем, производятся в установленные действующим законодательством порядке и размерах. 4. ВСТУПЛЕНИЕ В СИЛУ, СРОК ДЕЙСТВИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ КОНТРАКТА. 4.1. Контракт вступает в силу после подписания сторонами. 4.2. Контракт не может быть расторгнут досрочно по основаниям предусмотренных КЗоТ. 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ. 5.1. С несет уголовную ответственность, предусмотренную действующим законодательством для руководителей предприятий и организаций. 6. СЛУЖЕБНАЯ И КОММЕРЧЕСКАЯ ТАЙНА _____________________. 6.1. С обязуется соблюдать экономическую, технологическую, финансовую, служебную и коммерческую тайну _____________________. Состав сведений определяется действующим законодательством Республики Казахстан и Учредительными документами _________________________. 50 6.2. При необходимости С подписывает Нанимателю обязательство о неразглашении экономической, технологической, финансовой и другой служебной и коммерческой тайны в течение срока действия настоящего контракта, а также определенного периода после прекращения работы в должности С ______________________, в котором устанавливаются состав и объем сведений, составляющих служебную и коммерческую тайну. 7. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ. 7.1. Изменения и дополнения к настоящему контракту могут вноситься по предложению одной стороны при наличии согласия другой стороны и оформляются отдельным документом, подписываемым сторонами. 7.2. Все неурегулированные настоящим контрактом вопросы взаимоотношений решаются в соответствии с нормами действующего законодательства Республики Казахстан и Уставом _____________________. 7.3. Контракт составлен в 2 экземплярах по одному для каждой стороны. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН: Наниматель: С При этом, когда Вы сделали замечания представителю HR службы, он ответил, что у них типовой договор и менять его вряд ли кто то будет, т.к. он давно уже утвержден юридическим департаментом и они работают по этим договорам уже более 15 лет! И все предыдущие работники не имели к договору никаких претензий. |