Базовая методология и методика аналитических исследований. Слайд 1 Модуль Теоретикоорганизационные основы аналитических

• Название: Слайд 1 Модуль Теоретикоорганизационные основы аналитических
• Дата: 16.11.2022
• Размер: 1.52 Mb.
• Имя файла: Базовая методология и методика аналитических исследований.pdf
• Тип: Документы; #790952
• страница: 5 из 8

Тема 2.1. Детерминированное моделирование и способы
преобразования
факторных
систем
для
выявления
внутрихозяйственных резервов
Данная тема посвящается детерминированному моделированию, а также способам преобразования факторных систем для выявления внутрихозяйственных резервов.
На деятельность каждого хозяйствующего субъекта влияет множество различных факторов. По отношению к предприятию они подразделяются на внешние и внутренние.
Факторы представляют собой причины, влияющие на исследуемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, а другие только косвенно.

К внешним, или объективным, факторам можно отнести:
 макроэкономическую ситуацию;
 политическую ситуацию;
 социальные изменения;
 изменения в конъюнктуре рынка;
 появление новых конкурентов;
 научно-технический прогресс;
 уровень инфляции;
 изменения в законодательстве и другие.
К внутренним, или субъективным, факторам относятся:

грамотное управление предприятием;

организация производства;

квалификация персонала;

потенциал предприятия и так далее.
Необходимо отметить, что без детального исследования факторов невозможно сформировать обоснованные выводы о результатах работы предприятия, изыскать производственные резервы, обосновать бизнес-планы и управленческие решения.
В общем виде факторный анализ представляет собой методику комплексного и системного исследования и оценки влияния факторов на величину результативного показателя. В результате проведенного анализа факторы получают количественную и качественную оценку.
Необходимо учитывать, что каждый отдельный показатель может выступать в роли как факторного, так и результативного показателя.
Слайд 91
Различают несколько типов факторного анализа. Раскроем сущность типов факторного анализа, представленных на слайде.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику

изучения влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. То есть когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Связи и зависимости в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку влияния каждого отдельного фактора на результативный показатель.
Стохастический факторный анализ в отличие от детерминированного представляет собой методику исследования воздействия факторов, связь которых с результативным показателем является неполной.
Ему свойственен характер вероятностной, корреляционной зависимости, так как изменение фактора может дать несколько значений результата в зависимости от сочетания других факторов.
В процессе прямого факторного анализа исследование производится дедуктивным способом, то есть от общего к частному. Оно осуществляется для комплексного изучения внутренних и внешних факторов, формирующих величину анализируемого результативного показателя.
Обратный факторный анализ направлен на изучение причинно- следственных связей методом логической индукции, то есть от частных факторов к обобщающим или от причин к следствиям. Он применяется для определения чувствительности изменения многих результативных показателей к изменению анализируемого фактора.
Слайд 92
Необходимо подчеркнуть, что факторный анализ может быть как одноуровневым, так и многоуровневым.
Первый вид применяется для изучения факторов только одного уровня или одной ступени подчинения без их детализации на составные элементы.
В процессе многоступенчатого факторного анализа производится

детализация факторов на составные элементы для исследования их сущности.
В случае продолжения детализации факторов изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
Выделяют также статический и динамический факторный анализ.
Статистический факторный анализ используется при исследовании влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.
Динамический факторный анализ направлен на изучение причинно- следственных связей в динамике.
Кроме этого, факторный анализ может быть ретроспективным и перспективным. Первый вид изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды. А второй вид исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.
К основным задачам факторного анализа относятся: во-первых, отбор факторов, требуемых для проведения аналитических исследований; во-вторых, систематизация факторов с целью обеспечения системного подхода; в-третьих, моделирование связей между показателями результативными и факторными; четвертая задача – установление влияния факторов на результативный показатель; пятая задача – работа с факторной моделью, то есть практическое ее использование для управления экономическими процессами; и шестая задача предполагает выявление и количественную оценку скрытых резервов.
Слайд 93
С помощью детерминированного факторного анализа выявляется

влияние факторов на результативный показатель.
В свою очередь, фактор представляет собой некую причину, движущую силу какого-либо процесса или явления, определяющую его характер или одну из основных специфик.
Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она способствует глубокому исследованию основных причин изменения анализируемых явлений, более точной оценке роли каждого отдельного фактора в формировании величины результативных показателей.
Необходимо отметить, что исследуемые в процессе анализа факторы классифицируются по различным признакам.
В первую очередь, факторы подразделяются на две основные группы: внутренние факторы и внешние факторы.
Внутренние факторы – это факторы, зависящие от предприятия.
В свою очередь в зависимости от величины влияния на экономические показатели внутренние факторы разделяют на два вида: основные и второстепенные.
Необходимо отметить, что к числу основных внутренних факторов относят факторы, связанные с использованием производственных ресурсов, например трудовых, материальных, основных средств.
Также большое значение имеют факторы, связанные со снабженческо- сбытовой деятельностью, эффективностью производства и некоторыми другими сторонами работы организации.
Второстепеннымиявляются факторы, которые не оказывают решающего влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации в сложившихся условиях.
При этом следует отметить, что в зависимости от обстоятельств один и тот же фактор может быть и основным, и второстепенным.
Умение выбрать из многообразия факторов основные обеспечивает правильность сформулированных выводов по итогам анализа.

Слайд 94
Внешние факторы – это факторы, которые не зависят от данной организации. Они могут быть обусловлены:
– природно-климатическими условиями,
– социальными условиями,
– экономическими условиями,
– внешнеэкономическими условиями.
Одной из важных классификаций является деление факторов по признаку сущности их влияния на экономические показатели.
Исходя из этого признака выделяют экстенсивные, или количественные, и интенсивные, или качественные, факторы.
Например, если определяется влияние трудовых факторов на объем производства продукции, то изменение численности рабочих будет считаться экстенсивным фактором, а изменение производительности труда одного рабочего – интенсивным фактором.
К экстенсивным факторам роста производства относятся следующие.
Во-первых, увеличение количества используемых ресурсов, а именно:
– увеличение количества основных средств;
– увеличение количества материальных ресурсов;
– увеличение трудовых ресурсов;
Во-вторых, увеличение времени использования ресурсов, в частности:
– увеличение времени использования трудовых ресурсов;
– увеличение времени использования основных средств.
К интенсивным факторам роста производстваотносятся следующие.
Во-первых, совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов, например трудовых, материальных.
Во-вторых, совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов, а именно:

– совершенствование организации и технологии производства;
– совершенствование организации труда;
– ускорение оборачиваемости оборотных и основных средств.
Слайд 95
В зависимости от сферы действия выделяют факторы неограниченного действия и факторы ограниченного действия.
Первый вид факторов действует повсеместно, в любых отраслях народного хозяйства.
Второй вид факторов оказывает влияние лишь внутри какой-либо отрасли или даже отдельной организации.
По своей структуре факторы подразделяются на простые и сложные.
Большая часть факторов принадлежит сложным, включающим в себя несколько составных частей.
Также существуют и факторы, не поддающиеся разделению.
Например, фондоотдача может служить примером сложного фактора.
Количество дней, отработанных оборудованием за отчетный период, является простым фактором.
По характеру влияния на обобщающие экономические показатели выделяют прямые и косвенные факторы.
Так, изменение себестоимости проданных товаров, несмотря на то что оно оказывает обратное влияние на размер прибыли, следует считать прямым фактором, то есть фактором первого порядка.
Изменение же величины материальных затрат оказывает на прибыль косвенное влияние, то есть влияет на прибыль не непосредственно, а через себестоимость, представляющую собой фактор первого порядка.
Следовательно, уровень материальных затрат необходимо считать фактором второго порядка, то есть косвенным фактором.

Слайд 96
В зависимости от длительности воздействия на экономические показатели факторы разделяют на постоянные и переменные.
Первый вид факторов оказывает влияние на экономические показатели, не ограниченное во времени.
Переменные факторы воздействуют на экономические показатели лишь в течение определенного периода времени.
В зависимости от того, можно ли дать количественную оценку влиянию конкретного фактора на обобщающий экономический показатель, выделяют измеряемые и неизмеряемые факторы.
Такая классификация тесно связана с классификацией резервов роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий, то есть резервов улучшения анализируемых экономических показателей.
Среди многих форм закономерных связей ключевая роль отводится причинно-следственной, при которой одно явление порождает другое.
В финансово-хозяйственной деятельности организации одни явления непосредственно связаны между собой, а другие только косвенно.
Например, на величину валовой продукции непосредственно влияют такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности их труда. Большинство же других факторов на этот показатель влияют косвенно.
Каждое явление можно рассматривать как причину и как следствие. К примеру, выработку можно рассматривать, с одной точки зрения, как причину изменения объема производства, уровня ее себестоимости. А с другой – как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, совершенствования организации труда и так далее.
Количественная характеристика взаимосвязанных явлений производится с помощью показателей.

Слайд 97
Показатели, отражающие причину, именуются факторными, или независимыми.
Показатели, представляющие следствие, называются результативными, или зависимыми.
В целом вся совокупность факторных и результативных показателей, связанных причинно-следственной связью, называется факторной системой.
Моделирование какого-либо явления представляет собой построение математического выражения существующей зависимости.
Моделирование является одним из основных методов научного познания.
Выделяют два основных типа зависимостей, исследуемых в ходе факторного анализа: функциональные и стохастические.
Связь является функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.
Связь является стохастической, или вероятностной, если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, то есть определенное статистическое распределение.
Отбор факторов для анализа того или иного показателя производится на основе теоретических и практических знаний в каждой отдельной отрасли.
Необходимо понимать, что чем больше факторов анализируется, тем точнее будет результат исследования.
Кроме этого, необходимо иметь в виду, что все факторы должны рассматриваться с учетом их взаимодействия, взаимосвязи и взаимозависимости. Если такие связи не учитывать, то есть большая вероятность того, что выводы будут ошибочными.

Слайд 98
Основным методологическим вопросом в факторном анализе выступает установление формы зависимости между факторами и результативными показателями. Например, функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная.
При этом используется теоретический и практический опыт, а также приемы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и другие.
Содержание моделирования факторных систем состоит в том, что связь анализируемого показателя с факторными передается в виде конкретного математического уравнения.
Рассмотрим основные виды детерминированных факторных моделей.
Аддитивная модель представляет собой модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы.
Мультипликативная модель – это модель, в которую факторы входят в виде произведения.
Кратная модель представляет собой модель в виде отношения факторов.
Смешанная, или комбинированная, модель – это модель, сочетающая в себе в различных комбинациях вышеописанные модели.
Слайд 99
Жестко детерминированная модель, включающая более двух факторов, именуется многофакторной.
Благодаря детерминированным факторным моделям изучается функциональная взаимосвязь между результативным показателем, то есть функцией, и факторами, то есть аргументами.
При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять определенные требования.

Во-первых, факторы, отражаемые в модели, и сами модели должны иметь определенно выраженный характер, то есть реально существовать, а не быть выдуманными абстрактными показателями или явлениями.
Во-вторых, факторы, входящие в систему, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями и быть составляющими элементами формулы.
В-третьих, все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, то есть иметь единицу.
И четвертое требование заключается в том, что факторная модель должна способствовать измерению влияния отдельных факторов. Иными словами, в ней должна приниматься во внимание соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.
Для детерминированных факторных систем применяют следующие основные приемы моделирования: метод удлинения, метод расширения и метод сокращения факторной системы.
Процесс формирования уровня исследуемого показателя финансово- хозяйственной деятельности может быть разделен различными приемами на его составные части, то есть факторы, и представлен в виде модели детерминированной факторной системы.
Слайд 100
Факторный анализ является одним из основных способов, позволяющих выявить внутрихозяйственные резервы. С его помощью определяется влияние каждого отдельного фактора на результативный показатель. Это позволяет определить не только упущенные возможности и выявить скрытые внутрихозяйственные резервы.
В целом под хозяйственными резервами в экономическом анализе понимаются возможности роста эффективности финансово-хозяйственной

деятельности организации на базе внедрения достижений научно- технического прогресса, а также передового опыта.
В экономической литературе существуют различные классификации резервов.
По пространственному признаку выделяют внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.
Внутрихозяйственные резервы представляют собой резервы, которые изыскиваются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Их примерами могут быть потери рабочего времени из-за низкого уровня технологии производства.
Отраслевые резервы – это резервы, которые выявляются на уровне отрасли, например разработка новых технологий, совершенствование конструкций изделий.
Региональные резервы представляют собой резервы, которые выявляются и используются в пределах географического района, например использование энергетических ресурсов.
Среди общегосударственных резервов выделяют устранение диспропорций в развитии различных отраслей производства, изменение форм собственности и так далее.
Слайд 101
По способам выявления резервы подразделяют на явные и скрытые.
Явные резервы – это резервы, которые легко выявляются по данным бухгалтерского учета и отчетности, например производственный брак, порча сырья на складах и так далее.
Явные резервы могут быть безусловными и условными.
Кбезусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности.

Их примерами могут быть:
– недостача и порча продукции и материалов на складах,
– производственный брак,
– потери от списания долгов и другие.
Безусловные потери выступают как результат бесхозяйственности, невыполнения обязательств по договорам. Чтобы предотвратить такие потери, следует установить порядок в хранении и перевозке товарно- материальных ценностей, улучшить учет и контроль, строго выполнять финансовую и расчетную дисциплину и так далее.
К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.
Потери считаются условными потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия. И наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.
Слайд 102
Если предположить, что нормы являются оптимальными, то условные потери, отражаемые в отчетности, говорят о том, что фактический организационно-технический уровень предприятия не достиг запланированного.
Такие потери вызываются:
– неудовлетворительным состоянием оборудования,
– низкой квалификацией рабочих,
– плохой организацией производства,
– нарушением технологических процессов,
– невыполнением плана организационно-технических мероприятий.
В результате возможны сверхплановые потери рабочего времени,

неполное использование оборудования, перерасход материальных ресурсов.
С целью устранения таких перерасходов необходимо совершенствовать технологии и оборудование, улучшить организацию производства.
Скрытыми являются резервы, связанные с внедрением достижений научно-технического прогресса, передового опыта, не предусмотренные планом.
С целью выявления скрытых резервов необходимо проводить факторный анализ, сравнительный внутрихозяйственный и межхозяйственный анализ.
Слайд 103
По временно му признаку различают:
– неиспользованные резервы;
– текущие резервы;
– перспективные резервы.
Неиспользованные резервы – это резервы, характеризующиеся как упущенные возможности повышения эффективности производства относительно бизнес-плана или достижений науки за прошлые периоды времени.
Текущие резервы – это резервы, представляющие собой возможности улучшения результатов деятельности предприятия, которые могут быть реализованы в течение ближайшего времени.
Перспективные резервы рассчитываются на длительный промежуток времени, и их связывают с инвестициями, сменой технологий производства и так далее.
По своей экономической природе и характеру воздействия на результаты выделяют резервы экстенсивного характера, связанные с применением в производстве дополнительных ресурсов, и резервы интенсивного характера, связанные с наиболее эффективным использованием имеющихся ресурсов.

В зависимости от источников образования резервы делят на внешние и внутренние.
Следует отметить, что данная классификация резервов не является исчерпывающей.
Слайд 104
Особая роль в ходе организации поиска резервов отводится их группировке по стадиям жизненного цикла изделия.
По данному признаку резервы выявляют на стадиях, которые представлены на слайде.
Напредпроизводственной стадии исследуются потребность в изделии, свойства, которыми оно обладает, определяются конструкция изделия, технология его создания, реализуется подготовка производства.
При этом могут выявляться резервы роста эффективности производства за счет улучшения конструкции изделия, совершенствования технологии его производства, использования более дешевого сырья.
На данной стадии изыскиваются самые большие резервы снижения себестоимости продукции. И чем более полно они выявлены на этом этапе, тем более высокая эффективность этого изделия вообще.
Напроизводственной стадии осваиваются новые изделия, новая технология и в последующем реализуется массовое производство продукции.
Слайд 105
На предпроизводственной стадии величина резервов сокращается за счет проведенной работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования, налаживанию производственного процесса. И коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь.
В этой связи на данной стадии жизненного цикла изделия определяются

и используются в качестве резервов те излишки ресурсов, которые не затрагивают производственного процесса.
Такие резервы связаны с эффективностью организации труда, ростом его интенсивности, снижением простоев оборудования, рациональным использованием материальных ресурсов.
Эксплуатационная стадия подразделяется на гарантийный период и послегарантийный период. В процессе гарантийного периода исполнитель должен ликвидировать выявленные потребителем неполадки. На стадии эксплуатации объекта резервы более производительного его использования и снижения затрат зависят главным образом от качества выполненных работ на первых двух стадиях.
Для того чтобы получить весомый эффект, следует проводить поиск резервов беспрерывно и систематически на всех стадиях жизненного цикла изделия. Особое внимание этому необходимо уделять на первых, более ранних стадиях жизненного цикла изделия, где скрыты наиболее существенные резервы.
Слайд 106
Одним из важных условий для успешной деятельности хозяйствующего субъекта является рациональное распределение и эффективное потребление ресурсов.
В связи с тем что в современных условиях организация сталкивается с проблемой недостатка отдельных видов ресурсов, ей необходимо полно и тщательно исследовать и эффективно использовать свой потенциал.
Внутрихозяйственные резервы являются составляющей потенциала организации, поэтому их поиск необходим в процессе деятельности практически любого предприятия.
Основополагающей целью поиска резервов является повышение эффективности и рациональности использования ресурсов, увеличение

получаемой прибыли и, конечно же, рост конкурентоспособности.
Методика определения хозяйственных резервов выдвигает первоочередную задачу, заключающуюся в соблюдении ряда основных принципов поиска резервов. К основным принципам поиска резервов можно отнести следующие:
 поиск резервов должен иметь научный характер;
 поиск резервов должен быть комплексным и системным;
 поиск резервов должен исключать их повторный счет;
 поиск резервов должен быть оперативным;
 в поиске резервов должны быть задействованы специалисты разных профессий;
 поиск резервов должен проводиться планомерно.
С целью определения величины резервов используется множество различных способов. Например, способ прямого счета, который используется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или потери ресурсов. Или способ сравнения, используемый для подсчета величины резервов интенсивного характера. А также детерминированный факторный анализ, корреляционный анализ, способы математического программирования и маржинальный анализ.
Слайд 107
Поиск резервов должен носитьнаучный характер. То есть при поиске резервов следует опираться на экономические законы, достижения науки и передовой опыт. Необходимо знать экономическую сущность хозяйственных резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.
Результат поиска резервов будет эффективным, если при его реализации будут использованы комплексный и системный подходы.
Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по

всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением.
Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Он позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой – избежать их повторного счета.
Повторный счет резервов возникает при их обобщении, когда не учитывается взаимодействие различных факторов, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности.
В отдельных ситуациях повторный счет резервов допустим, если они определены по смежным источникам.
Для того чтобы избежать повторного счета резервов, следует хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.
Слайд 108
Важным требованием к поиску резервов выступает обеспечение их комплектности. Комплектность проявляется в сбалансированности по трем основным моментам процесса труда:
– средствам труда,
– предметам труда,
– трудовым ресурсам.
Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если не хватает резервов по другим ресурсам. В этой связи появляется потребность в проверке комплектности резервов.
Необходимо подчеркнуть, что резерв будет комплектным только в том случае, если он обеспечен всеми необходимыми ресурсами не только в стоимостной оценке, но и по натурально-вещественному составу.
Резервы должны быть экономически обоснованными. В процессе их

подсчета следует объективно учитывать возможности предприятия, а расчетная величина данных резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.
Эффективность от поиска резервов будет в том случае, если поиск резервов будетоперативным.
Важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.
В процессе поиска резервов должны участвовать работники разных профессий и специальностей.
В поиске резервов важно изначально определить резервоемкие направления. Это существенно повышает эффективность поиска резервов.
Завершающим этапом поиска резервов является разработка мероприятий по их эффективному использованию.
Слайд 109