вкр1. Содержание Введение 2 Глава Теоретические и методологические основы налогового планирования 6

• Название: Содержание Введение 2 Глава Теоретические и методологические основы налогового планирования 6
• Дата: 22.12.2020
• Размер: 213.76 Kb.
• Имя файла: вкр1.docx
• Тип: Реферат; #163212
• страница: 4 из 8

1.3. Государственное регулирование налогового планирования

Как правило, считается, что явление уклонения от уплаты налогов существует, как действие, в основном легальное. Этот подход основан на предположении, что каждый налогоплательщик имеет право "строить свое дело" так, чтобы возникающее в результате налоговое бремя было как можно более низким¹.

В практике хозяйственной деятельности можно наблюдать поведение, ко- торое вызывает налоговое сопротивление, которое может принимать две основные формы²:

 Избежание налогообложения, действия в рамках действующего зако- нодательства, которое состоит в применении методов и мер по сокращению или ограничению налогового бремени.

 Уклонение от уплаты налогов, принятие мер, которые находятся в кон- фликте с действующим законодательством, и направлены на минимизацию налогового бремени. Уклонение от уплаты налогов влечет за собой определен- ные правовые санкции, поскольку является нелегальным действием.

Очень существенным, и вместе с тем, спорным вопросом является понятие избежание налогообложения, которое следует отличать от уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов (tax evasion) противоречит действующему налоговому законодательству и, следовательно, трактуется как преступление. Избежание налогообложения (tax avoidance) является многогранным понятием, которое существует в различных системах налогового права в различных странах, но часто даже в одной налоговой юрисдикции нет общепринятого определения этого термина.

Избежание налогообложения применяется как в широком значении, так и в узком. В широком смысле означает любую попытку с помощью легальных средств избежание или уменьшения налогообложения, которое возникло бы, если бы эти действия не были предприняты. Такая трактовка понимается, как налоговая оптимизация, и определяется, как выбор такой формы и структуры трансакции в рамках и пределах действующего налогового законодательства, которая бы снизила налоговое бремя. Здесь следует отметить, что легальные действия, направленные на минимизацию налогового бремени сочетаются с налоговым планированием.

Термин оффшорная зона в соответствии с правилами международного налогового права не имеет единого определения, поскольку для разных стран различные налоговые обязательства, применяемые в других странах, могут быть выгодны, а могут, и нет. Оффшор обычно является определением компании, зарегистрированной в иностранной, для учредителя, правовой системе. Оффшорная компания является компанией с ограниченной ответственностью и легально используется физическими лицами и предприятиями для целей международной налоговой оптимизации, которая состоит в кумуляции прибыли в странах с дружественным уровнем налогообложения. В этих странах налогообложение часто близко к нулю или же предусматривается множество льгот при налогообложении для различных категорий дохода¹.

Практика показывает, что транснациональные корпорации лишь формально регистрируются в оффшорной юрисдикции, а физический контроль и управление осуществляется из офисов, расположенных в местах, удобных для правления. Согласно определению Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) с 1998 года оффшорной зоной считается страна, в которой целенаправленно формируется свое законодательство, вопреки стандартам, действующим в государствах-членах.

ОЭСР также определило несколько факторов, которые отличают оффшорные зоны, кроме прочего:

 они не облагают какими -либо, либо облагают очень низкими налогами;

 не сотрудничают с другими странами в сфере эффективного обмена информацией для целей налогообложения;

 характеризуется непрозрачностью законодательства;

 не требуют реального ведения деятельности на своей территории, что- бы можно было там облагать налогом доходы.

Примером использования оффшорных компаний является посредничество в торговле, которое состоит на перемещении источников дохода до налогообложения.

Дочерняя компания, которая действует в стране с высокими налогами, продает товар материнской компании, базирующейся в оффшорной зоне, только с небольшой прибылью (по трансфертной цене). Материнская компания перепродает товар в страну фактического назначения, используя максимальную маржу прибыли. Благодаря такому решению основной доход возникает в связи с трансакцией, проведенной материнской компанией в оффшорной зоне. Эластичность метода трансферта прибылей позволяет влиять на суммы уплачиваемых налогов, а также сроки их уплаты, так как они могут быть ускорены или замедлены в зависимости от сроков налогообложения в отдельных странах¹.

Таким образом, влияние налоговых ставок на решения менеджеров обусловлено желанием достичь наибольшей производительности финансовых возможностей хозяйствующих субъектов. Цель состоит в том, чтобы платить меньше налогов в казну государства. Налогообложение уменьшает прибыль, полученную предприятием, которые большую часть своих доходов должны платить в налоговые органы. Налоги являются финансовым бременем и требуют принятия руководством рациональных решений относительно применяемой налоговой политики. Как избежание, так и уклонение от уплаты налогов нацелены на максимизацию средств налогоплательщиков при одновременном сокращении налоговых поступлений в государственный бюджет. Уплата налогов уже давно сталкивается с нежеланием населения их регулировать.

Избежание налогообложения, несмотря на то, что является легальным способом использования существующих правовых средств, но и так руководство компании ищет законные возможности действий в сфере управления налогами, которые могут идти вразрез с ожиданиями законодательного органа². Необычайно важным является то, чтобы налоговая политика не нацеливала на уклонение от уплаты налогов. Оффшорные зоны выигрывают на том, что перемещение источников дохода до налогообложения приводит к тому, что доходы от экспорта будут получены в стране, имеющей низкие налоги.

Незнание закона вредно, действия, нарушающие налоговое законодательство могут привести к ответственности перед органами, потере доверия среди клиентов, контрагентов и кредитных учреждений. Современный рынок и высокая конкуренция приводят к тому, что предприятия не могут позволить себе нарушать, или не знать законодательство.

Одной из наиболее важных проблем, которые находятся в центре внимания финансового менеджера любой организации – проблема оптимизации налоговых платежей¹.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Основными наиболее доступными при современном налоговом законодательстве методами налоговой оптимизации являются:

- использование пробелов законодательства; использование налоговых льгот;

- выбор формы деятельности и режима налогообложения;

- использование различных законодательно предусмотренных вариантов исчисления налогов, надлежаще закрепленных в учетной политике;

- использование организаций с льготным режимом налогообложения;

- отсрочка уплаты налогов;

- разделение или замена отношений при осуществлении сделок;

- налоговое планирование через договор;

- использование оффшорных зон; трансферт (перенос) цены.

На практике существуют три основных вида налоговой оптимизации: классическая оптимизация, минимизация налогов и противозаконная оптимизация. Классическая налоговая оптимизация – важное направление финансово-экономической деятельности предприятия, призванное обеспечить корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов.

Таким образом, основной задачей оптимизации налоговых выплат является организация системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства¹, одновременного использования возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения. Использование «агрессивной» оптимизации налогообложения в настоящее время бессмысленно. Экономия, достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой.

Методы «агрессивной» оптимизации уходят в прошлое, поскольку они не совместимы с современным бизнесом. Оптимизация налогообложения – это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Чтобы быть эффективной, налоговая система должна опираться на взвешенную налоговую нагрузку субъектов хозяйствования. Действующая система налогообложения и администрирования налогов требует существенного реформирования, которое должно предусматривать ее упрощение, достаточность, целесообразность и минимизацию затрат на ее осуществление, обеспечение равенства в налоговой нагрузке.

На сегодняшний день существует много недостатков при налогообложении предпринимательской деятельности в РФ. Среди них: сложность, внутренние противоречия, несогласованность и преимущественно фискальная направленность действующей налоговой системы администрирования налогов и сборов, которое ставит в неравные условия налогоплательщиков и контролирующие органы². Это приводит к оттоку предприятий в «теневую» сферу, то есть проведению нелегальной деятельности и полному уклонению от уплаты налогов, нарушению налогового законодательства и уменьшению суммы налогов, которую необходимо перечислить в бюджет.

Главными факторами, которые подталкивают плательщиков избегать уплаты налогов, являются: количество налогов, плохая оптимизация налогов и уровень налоговых ставок; сложность в расчетах налоговых сумм; высокий уровень нестабильности; эффективность работы налоговой службы, уровень общественного сознания о необходимости платить налоги, уровень доверия плательщиков к властным структурам, уровень коррупции в государстве.

Однако следует отметить, что существуют предприятия, которые исправно платят налоги и при этом неукоснительно соблюдают налоговое законодательство. Причиной их успеха является налоговая оптимизация. На сегодняшний день существует много проблем в сфере налогообложения предприятий. Путями преодоления этих проблем являются: применение методов налоговой оптимизации на самих предприятиях, а также совершенствование действующей системы налогообложения со стороны государства с помощью упрощения ведения учета на предприятиях.