вкр1. Содержание Введение 2 Глава Теоретические и методологические основы налогового планирования 6

• Название: Содержание Введение 2 Глава Теоретические и методологические основы налогового планирования 6
• Дата: 22.12.2020
• Размер: 213.76 Kb.
• Имя файла: вкр1.docx
• Тип: Реферат; #163212
• страница: 8 из 8

Заключение

Снижение налогового бремени является актуальной проблемой многих современных российских организаций. Налогоплательщикам предоставлен большой выбор методов, позволяющих снизить налоговое бремя, одним из которых является оптимизация налогов.

Оптимизация налогообложения – это совокупность мероприятий, установленных законодательством, направленных на создание эффективных схем и договорных взаимоотношений, максимально снижающих налоговые обязательства налогоплательщиков. Основным налогом, который уплачивают организации, находящие на общей системе налогообложения, является налог на прибыль, и именно он, как правило, является самым обременительным для налогоплательщиков.

Законодателем предусмотрено достаточное количество способов оптимизации налога на прибыль, но при этом следует подчеркнуть, что любая оптимизация должна соответствовать принципам законности, экономической целесообразности и документальной подтвержденности. Из практики деятельности современных организаций, можно выделить наиболее востребованные на сегодняшний день методы оптимизации налога на прибыль:

- применение специальных режимов налогообложения и налоговых льгот;

- создание резервов;

- реализация испортившихся и бракованных товаров;

- экономия за счѐт амортизации.

Наиболее интересным для исследования методом оптимизации налога на прибыль является транзакция прибыли под «льготный» налоговый режим. Суть данного метода заключается в том, что организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, получив прибыль, перечисляет ее на расчетный счет другого предприятия, находящегося на специальном режиме налогообложения, а впоследствии эту прибыль возвращает с минимальными налоговыми отчислениями. Такой перевод прибыли может осуществляться путем:

- оказания организацией, применяющей специальный налоговый режим, услуг на сумму величины налогооблагаемой прибыли;

- использования аутсорсинга;

- услуг посредника предприятия, находящего на специальном налоговом режиме.

Предприятиями, в которые налогоплательщики-оптимизаторы могут перевести свою прибыль, являются ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход. Они уплачивают вместо налога на прибыль 6% от доходов и 15% от доходов за минусом расходов или 15 % от вмененного дохода соответственно. ИП, находящийся на общей системе налогообложения, уплачивает только НДФЛ и страховые взносы на заработную плату.

Также субъектами «льготного налогообложения» являются организации с уставным капиталом, полностью состоящим из доли общества инвалидов. Данные организации имеют право существенно снижать налог на прибыль посредством отчислений денежных средств в помощь инвалидам. Нельзя не отметить предприятия, зарегистрированные в субъектах РФ, которым предоставляют льготы по налогу на прибыль.

К примеру, в республике Крым с 1 января 2015 года установлена ставка 2% на первые три года деятельности организации, с 4 по 8 годы – 6% и с 9 года деятельности – 13,5%. Такие низкие ставки позволят организациям не использовать больше никаких схем оптимизации, в частности – неправо- мерных. Прибыль, помещенная под специальный режим налогообложения, может быть возвращена предприятию-оптимизатору в форме беспроцентного займа, инвестиций или безвозмездной передачи.

Отметим, что при всей очевидной выгодности использования данного варианта оптимизации налога на прибыль, практически все перечисленные способы возврата оптимизированной прибыли имеют определенные риски. Зачастую, налоговая служба оценивает беспроцентный заем как услугу, оказываемую безвозмездно, и которая увеличивает у заемщика на сумму сэкономленных процентов размер налогооблагаемой прибыли. Данное обстоятельство может привести к потере возможности вычета налога на добавленную стоимость со стоимости продукции, которая была оплачена до погашения займа за счет заѐмных средств. Ощутимый недостаток безвозмездной передачи прибыли проявится в случае, если физическое лицо решит выйти из состава участников общества. Потому что разница между суммой, внесенной им в уставный капитал и суммой, полученной при реализации его долей, подлежит обложению НДФЛ.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

По данным анализа системы управления финансово-хозяйственной деятельностью ИП Ромашкин А.А., можно сделать следующие выводы:

- Данное торговое предприятие не может расплачиваться по своим обязательствам в срок;

- Погашение всей кредиторской задолженности поставит под угрозу существование компании, т.к. для этого придется реализовать не только все оборотные фонды, но и часть внеоборотных. Учитывая, что в оборотных фондах высокую долю занимают малоликвидные активы – запасы и дебиторская задолженность – вырученные средства будут значительно меньше стоимости указанных активов;

- На предприятии имеет место устойчивое падение ликвидности и платежеспособности, значения показателей намного ниже предельно допустимых значений;

- На предприятии происходит отток собственного капитала вследствие увеличения заемных источников финансирования активов;

- На конец рассматриваемого периода предприятие по-прежнему остается финансово зависимым и финансово неустойчивым, как и на протяжении двух предшествующих лет;

- Увеличение затрат и опережающий рост себестоимости по сравнению с выручкой привели к снижению коэффициентов рентабельности услуг и продаж.

Данное торговое предприятие показало низкую эффективность работы. За период большинство показателей экономической эффективности ухудшило свои значения. Комплексные показатели демонстрируют отсутствие у предприятия тенденции к росту и развитию.

Некоторым оправданием подобной результативности функционирования организации может служить тот фактор, что в 2013 году начал работать второй магазин. В таких случаях весьма вероятно краткосрочное падение рентабельности. Вместе с тем итоги исследования позволяют выдвинуть предположение о том, что в современных экономических условиях предприятиям розничной торговли, как правило, не выгодно показывать высокую балансовую прибыль. Такие фирмы предпочитают работать формально на грани убытка.

В результате внедрения мероприятий значительно увеличится приток собственных финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на финансирование запасов и затрат, на выплату кредиторской задолженности. Это повысит финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Вследствие притока финансовых ресурсов повысится деловая активность и рентабельность предприятия.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» / приказ Минфина РФ от 11.03.2009 № 22.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.06.2008 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 2008.

4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

5. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2010. – № 10. – С. 76 – 86.

6. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2011. – № 4. – С. 17 – 30.

7. Арсеньева В.А., Янпольская Е.А. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики: анализ подходов, оценок и методов экономического управления // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2014. №4.

8. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2011. – № 1. – С. 20 – 33.

9. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2011.

10. Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения [Текст] / М.В. Беспалов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. – № 23, 24. – С. 17.

11. Беспалов, М.В. Теоретические подходы к формированию и оптимизации финансовой структуры капитала компании [Текст] / М.В. Беспалов // Финансы, планирование, управление, контроль. – 2014. – № 6. – С. 1-2.

12. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2012. – № 5. – С. 74 – 84.

13. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. – 2012. – № 11 – 12. – С. 160 – 175.

14. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2012. – № 8. – С. 43 – 50.

15. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс, 2013. – 452 с.

16. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. – 2014. – Первый выпуск. – С. 16 -22.

17. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. – М.: Прогресс, 2014. – 220 с.

18. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник. М.: ИздательсвоЮрайт, 2011.

19. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев – М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2012. – 156 с.

20. Грищенко, Ю. И. Оффшорные схемы организации бизнеса / Ю. И. Грищенко. - С.42-55

21. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2013. – № 2. – С. 40 – 49.

22. Жернаков С.А. Корпоративное налоговое планирование: цели и сущность // Экономика. Налоги. Право. 2014. № 3.

23. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2014. – № 1. – С. 39 – 55.

24. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2014. – № 2. – 104 – 107.

25. Зубарев, А.А. К вопросу о выборе оптимального метода начисления амортизации [Текст] / А.А. Зубарев // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 12. – С. 4.

26. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. – 2012. – № 9. – С. 27 – 35.

27. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: Юр. Инфор., 2011. – 214 с.

28. Модернизация системы финансового обеспечения социальных внебюджетных фондов, Барулин С.В., Барулина М.С. − 2014. №4. С. 78-83.

29. Налоги и налогообложение. палитра современных проблем монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. Москва, − 2014. Сер. Magister С. 375.

30. Налоги и налогообложение малого предпринимательства, Ахметова А.М. учебное пособие / А. М. Ахметова, А. И. Кутляев, Л. П. Королева ; М- во образования и науки Российской Федерации, Гос. образовательное учреждение высш. проф. образования "Мордовский гос. ун-т им. Н. П. Огарева". Саранск, 2010. С.152.

31. Налоговое планирование. теория и практика, Вылкова Е.С. учебник для вузов / Е.С. Вылкова; Санкт-Петербургский государственный экономический университет. Москва, 2014. (2-е изд., перераб. и доп.) С.660.

32. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. – 240с.

33. Перспективы развития налогообложения страховых организаций в РФ, Ермошина Т.В., Мозгачева Я.А. Экономика и социум. − 2014. № 2-2 (11). С. 46 − 48.

34. Пищик Т.В. Методики и организация учета и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2010. – 21с.

35. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации // Бухгалтерский учет. – 2011. – № 22. – С. 29 – 34.

36. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. – 2013. – № 7. – С. 24 – 33.

37. Самсонов Е.А. Современные методологические подходы к налоговому планированию договорных сделок // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. 2014. № 3-1.

38. Специальные налоговые режимы, Жарова Е.Н., Королева Л.П. Саранск, − 2010. С.117.

39. Теневая экономика, учебное пособие для вузов / Л. А. Кормишкина, О. М. Лизина; Федеральное агентство по образованию, государственное образовательное учреждение высшего проф. образования "Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева". Саранск, − 2009. С. 134.

40. Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Адаптационный налоговый механизм управления малым инновационным предпринимательством // Финансовый менеджмент. 2013. №1.

41. Цепилова Е.С. Внутренний налоговый контроль как элемент системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов // Финансовые исследования. 2013. № 3 (40).

42. Шестакова, Е.В. Налоговая оптимизация [Текст] / Е.В. Шестакова // Россбух. – 2013. – № 12. – С. 27-69.

43. Экономическая теория учебник / [Л. А. Кормишкина и др.] ; Министерство образования и науки Российской Федерации, ФГБОУ ВПО "Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева". Саранск,− 2011.С. 438.

44. Мультистат. Многофункциональный статистический портал ГМЦ Росстата: [Электронный ресурс]. URL: http://www.multistat.ru. (Дата обращения: 07.06.2015).

1^ Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев – М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2012. – 156с.

2^ Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. – М.: Прогресс, 2014. – 220с.

1¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // URL: http://www.consultant.ru

2² Арсеньева В.А., Янпольская Е.А. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики: анализ подходов, оценок и методов экономического управления // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2014. №4.

1¹ Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

1¹ Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» / приказ Минфина РФ от 11.03.2009 № 22.

1¹ Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2011. – с. 58.

2² Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2012. – № 5. – С. 74 – 84.

1¹ Грищенко, Ю. И. Оффшорные схемы организации бизнеса / Ю. И. Грищенко. - С.42-55.

1¹ Грищенко, Ю. И. Оффшорные схемы организации бизнеса / Ю. И. Грищенко. - С.42-55

2² Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2014. – № 1. – С. 39 – 55.

1¹ Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. – С. 156-180.

1¹ Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2² Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2011. – № 4. – С. 17 – 30.

1¹ Мультистат. Многофункциональный статистический портал ГМЦ Росстата: [Электронный ресурс]. URL: http://www.multistat.ru. (Дата обращения: 07.06.2015).

1¹ Перспективы развития налогообложения страховых организаций в РФ, Ермошина Т.В., Мозгачева Я.А. Экономика и социум. − 2014. № 2-2 (11). С. 46 − 48.

2² Экономическая теория учебник / [Л. А. Кормишкина и др.] ; Министерство образования и науки Российской Федерации, ФГБОУ ВПО "Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева". Саранск,− 2011.С. 438.

3³ Модернизация системы финансового обеспечения социальных внебюджетных фондов, Барулин С.В., Барулина М.С. − 2014. №4. С. 78-83.

4⁴ Налоги и налогообложение малого предпринимательства, Ахметова А.М. учебное пособие / А. М. Ахметова, А. И. Кутляев, Л. П. Королева ; М- во образования и науки Российской Федерации, Гос. образовательное учреждение высш. проф. образования "Мордовский гос. ун-т им. Н. П. Огарева". Саранск, 2010. С.152.

5⁵ Налоги и налогообложение. палитра современных проблем монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. Москва, − 2014. Сер. Magister С. 375.

1¹ Специальные налоговые режимы, Жарова Е.Н., Королева Л.П. Саранск, − 2010. С.117.

2² Налоговое планирование. теория и практика, Вылкова Е.С. учебник для вузов / Е.С. Вылкова; Санкт-Петербургский государственный экономический университет. Москва, 2014. (2-е изд., перераб. и доп.) С.660.