вкр1. Содержание Введение 2 Глава Теоретические и методологические основы налогового планирования 6
 Скачать 213.76 Kb.
|
Глава 2. Анализ необходимости и особенностей оптимизации системы налогообложения на конкретном предприятии2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятияМагазин «Цветы» было зарегистрировано в 2003 году. Принадлежит предприятие индивидуальному предпринимателю Ромашкин А.А., действующему на основании свидетельства «О государственной регистрации предпринимателя», осуществляющего свою деятельность на основании свидетельства ОГРН (основной государственный регистрационный номер), выданный налоговой инспекцией г. ___________. Целью деятельности данного предприятия является осуществления производственной, хозяйственной, коммерческой и иной экономической активности для удовлетворения потребительского спроса населения в работах и услугах, создание дополнительных рабочих мест, получение прибыли в интересах учредителей. Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: розничная торговля живыми цветами и другими декоративными растениями, осуществляемая через стационарные торговые залы; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. оптовая торговля автомобильными узлами, деталями и принадлежностями; розничная торговля моторным топливом Организационная структура ИП Ромашкин А.А. представлена на рисунке 4. Руководство предприятием осуществляется руководителем предприятия, в лице Ромашкин А.А., а исполнительным органом предприятия, осуществляющим руководство его текущей деятельностью, является управляющий всем комплексом.  Рисунок 4. Организационная структура ИП Ромашкин А.А. Управляющий решает все вопросы, касающиеся деятельности предприятия и осуществляет следующие полномочия: организует работу предприятия; распоряжается имуществом предприятия; действует, на основании доверенности, от имени предприятия, представляя его во всех учреждениях, организациях, предприятиях и других формированиях; пользуется правом найма и увольнения работников, привлечения к дисциплинарной ответственности, морального и материального поощрения; совершает законные сделки на приобретение, отчуждение, взятие в аренду и залог имущества предприятия. В непосредственном подчинении управляющего находится сервис - менеджер, который обеспечивает работу автосервиса и следит за технической безопасностью, а также главный бухгалтер. В функции главного бухгалтера входят: обеспечение полного учета поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением; обеспечение достоверного учета издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, реализации продукции, строительно-монтажных работ, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ, услуг. обеспечение точного учета результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; обеспечение правильного начисления и своевременного перечисления платежей в государственный, федеральный и др. бюджеты, погашение в установленные сроки задолженности перед кредиторами; обеспечение составления достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам; организация экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов; обеспечение сохранности бухгалтерских документов; визирование совместно с руководителем предприятия документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Данное предприятие относится к малому предприятию. Исследуемое мною предприятие применяет два режима налогообложения: единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и общая система налогообложения. Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке. Ставка единого налога на вмененный доход, установлена ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода. При применении ЕНВД налогоплательщик уплачивает в первую очередь единый налог. При этом он освобождается от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц. На предприятии ИП Ромашкин А.А. установлены компьютерные программы: «1С: Бухгалтерия», «Торговля + Склад», «1С: Предприятие». Поэтому все первичные документы составляются в альбомах унифицированной формы, утвержденной Росстатом. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности Для оценки финансового состояния данного торгового предприятия, необходимо провести анализ его финансовой деятельности. Это позволит оценить данное торговое предприятие с точки обеспечения финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем состоянии. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Анализ начинается с обзора основных экономических показателей деятельности предприятия. Данные, представленные в таблице 3 , характеризуют общие результаты и эффективность производственно – хозяйственной деятельности исследуемого предприятия за 2012 – 2014 гг (Приложение 1). Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы: За исследуемый период выручка от реализации на протяжении последних двух лет имеет положительную динамику, что говорит об эффективной деятельности предприятия. Таблица 3 Анализ основных экономических показателей деятельности ИП Ромашкин А.А. за 2012-2014 гг.
Так в 2012 году выручка от реализации увеличилась на 3966 тыс. р. по сравнению с 2013 годом и на 12636 тыс. р. (110%) , а по сравнению с 2012 годом (125%). Среднесписочная численность рабочих в отчетном году сократилась на 4 человека (92%), в результате увольнения работников по собственному желанию. На протяжении всего периода наблюдается рост фонда оплаты труда. В 2012 году его величина составила 77 тыс. р., что на 29тыс. р. (161%) больше по сравнению с 2013 годом, а по сравнению с 2012 годом на 32 тыс. р.(107%). Рост этого показателя обусловлен увеличением заработной платы работникам с целью сохранения опытных и квалифицированных кадров. Рост заработной платы также произошел в связи с ростом производительности труда. В 2014 году она составляет 4294 р., что на 119% больше по сравнению с 2013 годом, а с 2010 годом 1987 р. или 157%. Увеличение показателя производительности труда на 1987 тыс. р. (187%) относительно 2012 года было вызвано увеличением выручки и сокращением численности ППП на предприятии. Среднегодовая заработная плата одного работающего в 2014 году 7тыс. р., что на 3 тыс. р. (175%) больше чем в 2013 году и на 4 тыс. р. (134%) больше, чем в 2012 году. Одной из проблем данного торгового предприятия на протяжении всего анализируемого периода 2012 – 2014 гг. является высокая доля затрат. В 2014 году рост данного показателя составил 46707 тыс. р., что на 7196 тыс. р. (119%) больше относительно 2013 года и на 15724 тыс. р. (128%) больше относительно 2012 года. Увеличение расходов наблюдается по всем элементам затрат. Это связано с ростом цен на топливо, электроэнергию, воду, увеличение тарифных ставок и окладов, направление средств на ремонтные работы по основным средствам. Однако значение показателя затрат на 1 р. реализованной продукции в отчетном 2014 году сократилось по сравнению с 2013 годом на 0,05 р. (67%) и на 0,10 р. (75%) относительно 2012 года, что свидетельствует об уменьшении величины себестоимости в общей выручке от реализации. Однако темпов роста товарной продукции не наблюдается. Так в 2014 году этот показатель снизился и составляет 4623 тыс. р., что относительно 2012 года составляет 1020 тыс. р. (82%), а относительно 2012 года составляет 1477 тыс. р. (93%). Это связано со снижением объема оказываемых услуг организациям и физическим лицам. Опережающий рост себестоимости по сравнению с объемом продаж, реализации услуг послужил причиной для снижения прибыли предприятия. Балансовая прибыль торгового предприятия в 2014 году значительно сократилась и составила 447 тыс. р., что на 1537 тыс. р. (42%) ниже 2012 года и на 376 тыс. р. (55%) ниже 2013 года. Рентабельность уменьшилась на 45% относительно 2013 года и 34% относительно 2012 года, за счет уменьшения балансовой прибыли. Это самый низкий показатель за исследуемый период. Немаловажным показателем в деятельности предприятия является фондоотдача. Этот показатель характеризует выход готовой продукции на 1 р. ресурсов. Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 р. готовой продукции, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара. Рост данного показателя на 2,92 р. (154%) вызван, прежде всего, увеличением выручки, а также снижением доли неиспользуемого оборудования или товара, повышением интенсивности работы оборудования, в том числе путем модернизации действующего оборудования и повышения квалификации персонала. Фондоотдача составила на конец периода 8,4 р. Это означает, что на каждый р. основных средств торговое предприятие реализует работ на 8,4 р. Следует отметить рост этого показателя по сравнению с началом периода почти в два раза. Снижение показателя фондоемкости является положительным фактором. Улучшение этого показателя на предприятии было достигнуто за счет интенсификации использования основных средств, а также за счет опережающего роста объема продаж, реализации услуг по сравнению с увеличением стоимости основных фондов. При анализе состояния компании важно определить, насколько эффективно компания управляет активами. При анализе оборачиваемости оборотных средств особое внимание должно уделяться производственным запасам и дебиторской задолженности. Чем меньше омертвляются финансовые ресурсы в этих активах, тем более эффективно они используются, быстрее оборачиваются, приносят предприятию все новые и новые прибыли. Для выявления тенденций в использовании имеющихся у компании ресурсов используется ряд коэффициентов, основанных на соотношении товарооборота и величины капитала, необходимого для обеспечения такого объема операций. Основные показатели оборачиваемости активов представлены в таблице 4. Таблица 4 Анализ показателей оборачиваемости активов ИП Ромашкин А.А. , за 2012– 2014 гг.
Показатель отвлечения оборотных средств в запасы характеризует скорость, с которой товарно-материальные запасы оборачивались в течение отчетного периода. Обычно, чем выше показатель оборачиваемости товарно-материальных запасов, тем лучше: низкий уровень запасов уменьшает риск, связанный с невозможность реализовать продукцию и указывает на эффективное использование капитала. Анализ этих данных позволяет прийти к выводу о том, что в целом предприятие имеет высокие показатели оборачиваемости отвлечения оборотных средств в запасы, что свидетельствует об эффективной внутренней системе управления товарно-материальными запасами и о хорошо налаженных взаимоотношениях с поставщиками и потребителями. Показатель оборачиваемости активов показывает, какая сумма дохода получается на единицу денежного выражения основных средств предприятия. Динамика этого показателя благоприятна для предприятия. Отмечается существенное улучшение этого показателя в 2012 году, относительно 2013 года. Это объясняется тем, что на фоне роста выручки предприятия в 2014 году происходит снижение товарной продукции. Это в свою очередь увеличивает величину чистых активов, создающих эту выручку, и, следовательно, в конечном итоге способствует уменьшению показателя оборачиваемости активов. Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного, в активы оказывает, увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности основывается на сравнении величины этой статьи с чистым объемом продаж. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012 году составил 3,12, а в 2013 году увеличился до 10,23. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям. Но с другой стороны предприятие может сократить продажу товаров или оказание услуг, тогда счета дебиторов уменьшаться. Низкая оборачиваемость дебиторской задолженности говорит о том, что предприятие излишне «любит» своих потребителей, устанавливая большие продолжительности кредитов или не требуя от потребителей выполнения контрактных условий по погашению задолженности. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости активов выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Для оценки управления имуществом предприятия ИП Ромашкин А.А. используется группа коэффициентов деловой активности, которая показывает, как эффективно предприятие использует свои средства. Основные показатели этой группы представлены в таблице 5. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||