диплом. Дипломная работа Совершенствование системы управления затратами. Совершенствование системы управления затратами на предприятии Оглавление Аналитическая часть организационноэкономическая характеристика ооо ГлавЖелДорСнаб
 Скачать 0.71 Mb.
|
|
3.1. Расчет затрат на реализацию мероприятий по совершенствованию системы управления затратами на ООО «ГлавЖелДорСнаб» Основной целью является предложение ряда мероприятий по совершенствованию системы управления затратами ООО «ГлавЖелДорСнаб», определение экономического эффекта, после проведения данных мероприятий. В наличии у предприятия имеется большие площади земельного отведения, на которых расположены 6 корпусов, состоящих из производственных площадей и административных зданий. Практически все здания и сооружения сильно изношены и требуют проведения капитального ремонта. Для снабжения корпусов энергией различного рода по территории всего предприятия пролегают сети, которые так же, находятся в плачевном состоянии и требуют больших вложений для их функционирования. Основная часть оборудования была закуплена в 90-2000 гг., причем половина находится в неработоспособном состоянии. Исходя из всего сказанного, можно сделать вывод, что для функционирования и дальнейшего развития предприятия необходимо создать финансово устойчивое предприятие, готовое подстраиваться под современные требования ведения бизнеса и способное решать любые задачи. Для этого предлагается оптимизировать рабочее пространство предприятия, поскольку часть производственных и административных площадей не используется, или используется в неполной мере, особенно это касается обрабатывающих цехов. С этой целью предлагается перенести большую часть обрабатывающего производства под стены одного корпуса, затем необходимо произвести административное преобразование, связанное, прежде всего с укрупнением структурных подразделений и создание новой структуры предприятия. Кроме того, необходимо избавиться от оборудования, которое находится в нерабочем состоянии и занимает достаточно большие площади, а также проработать вопрос о необходимости содержания работоспособного оборудования, но неиспользуемого в производственном процессе, ввиду отсутствия заказов или резервирования с целью консервации. Далее, высвободившееся площади предприятие может либо сдать в аренду, либо реализовать. Но поскольку корпуса предприятия находятся в плачевном состоянии и требуют больших денежных вливаний, предпочтителен будет второй вариант. Проведенные мероприятия позволят снизить постоянные расходы, которые несет предприятие по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования, а также связанные с управлением структурных подразделений предприятия. Рассмотрим структуру предприятия, существующую на данный момент и определим наиболее выгодное, с точки зрения оптимального расположения, объединение обрабатывающего производства. Графическое расположение предприятия представлено на рисунке 3.1. Рассматривая структуру предприятия, существующую на данный момент можно отметить следующее. На территории предприятия расположены 6 корпусов, состоящих из производственных площадей и административных зданий. В корпусе №1 располагается 2 цеха, включающие в себя термическое, и красильное отделение, кроме того часть административных площадей занимают структурные подразделения предприятия. Производственная площадь корпуса составляет 31615 кв.м., административные помещения 9234 кв.м. и прочие помещения 1089 кв.м. Загрузка площадей данного корпуса составляет около 40%. Корпус №2 является самым новым из всех, он был построен в 2001 году. На территории расположены обрабатывающие и сборочные участки, различные лаборатории и структурные подразделения. Производственная площадь корпуса - 9358 кв.м., административные помещения 1658 кв.м. и прочие помещения 854 кв.м. Загрузка площадей составляет около 95%. В корпусе №3 располагаются обрабатывающий и сборочный цеха, помимо этого на территории корпуса располагается административное подразделение предприятия. Производственная площадь корпуса составляет 16524 кв.м., административные помещения 5621 кв.м. и прочие помещения 875 кв.м. Загрузка площадей данного корпуса составляет около 95%. В корпусе №4 располагаются 2 обрабатывающих цеха, цех гальванопокрытий, помимо этого на территории корпуса располагается столовая предприятия и часть административных площадей занимают структурные подразделения предприятия. Производственная площадь корпуса составляет 18765 кв.м., административные помещения 3142 кв.м. и прочие помещения 1254 кв.м. Загрузка площадей данного корпуса составляет около 65%. В корпусе №5 располагается цех, включающий в сборочное производство. Производственная площадь корпуса составляет 2985 кв.м., административные помещения 74 кв.м. и прочие помещения 79 кв.м. Загрузка площадей данного корпуса составляет около 60%. В корпусе №6 располагается цех, включающий в себя обрабатывающее, термическое и красильное отделение, а также на территории корпуса располагаются склады. Производственная площадь корпуса составляет 14391 кв.м., административные помещения 3129 кв.м. и прочие помещения 458 кв.м. Загрузка площадей данного корпуса составляет около 30%. Исходя из данных о составе и структуре подразделений предприятия можно составить таблицу о имеющихся резервах площадей, для проведения анализа по наиболее эффективному и целесообразному возможному укрупнению подразделений.
Рис. 3.1. Графическое расположение ООО «ГлавЖелДорСнаб» Таблица 3.1 Использование полезной площади подразделений ООО «ГлавЖелДорСнаб»
На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы: - в качестве наиболее подходящего плацдарма для укрупнения структурных подразделений предприятия подходит корпус №1, как обладающий максимальной резервной площадью и позволяющий разместить под своими стенами производства корпусов №4, №5, №6; - кроме того, схожесть производственной направленности корпусов №1, №4 и №5 позволяет произвести укрупнение участков общего производства. Рассмотрим поэтапное преобразование структуры предприятия, представленное на рисунке 3.2. На первом этапе преобразовании, необходимо разработать новую структуру предприятия. В результате предлагаемого изменения структуры, предприятие будет состоять из трех корпусов. Управление и обслуживание внутри корпуса предлагается укрупнить и сделать единым. Слияние аппарата управления и различных служб цехов в единые системы управления корпуса позволит сократить численность работников, непосредственно незадействованных в производстве. В большей мере это коснется руководителей различного ранга цехоуправления и меньшей степени работников других категорий. На втором этапе преобразований необходимо совместно со всеми службами цехов разработать новые планировки размещения оборудования, исходя из плановых производственных программ и необходимых резервных мощностей. Затем на основании этих планировок необходимо составить предварительные сметы затрат на ремонты административных и производственных площадей, приведение в надлежащее состояние энергетических сетей корпуса. Производственные и административные помещения корпуса №1, пустующие длительное время, предназначенные для объединения, необходимо подготовить для перемещения оборудования и производственного персонала. Поэтому потребуется произвести ремонты, как непосредственно самого здания, так и производственных, вспомогательных и административных помещений. Ремонт предполагается производить собственными силами основных и вспомогательных рабочих, временно не задействованных в основном производстве или в свободное от работы время, с выделением поощрительных выплат. 1  этап2 этап 3 этап 4 этап 5 этап Рис. 3.2. Схема поэтапного реформирования ООО «ГлавЖелДорСнаб» Параллельно с ремонтами помещений, для нормальной жизнедеятельности корпуса энергетические сети, находящиеся внутри корпуса и пришедшие в упадок необходимо восстановить. Это ноша ляжет на плечи прежде всего технических служб цехов. Наиболее трудоемкий с технической и физической точки зрения этап заключается в демонтаже оборудования из корпусов №4, №5, №6, дальнейшего перемещения в корпус №1, и монтаже на месте, согласно утвержденной планировке. Благодаря созданию на предприятии единой технической службы, существует возможность произвести перемещение оборудование собственными силами, заинтересовав работников службы дополнительными поощрительными выплатами. Рассмотрим стоимость демонтажа оборудования (таблица 3.2). Таблица 3.2. Стоимость демонтажа основного оборудования
Параллельно со всеми этапами преобразования, необходимо высвобождать производственные площади корпусов №4, №5, №6 от неработоспособного оборудования. Загрузка оборудования в целом по предприятию составляет 16 % от производственной мощности предприятия. Всего в производстве задействовано 32% всего парка оборудования, причем загрузка этой категории оборудования составляет 50% от производственной мощности. Из 68% оборудования, незадействованного в производстве 11% находятся в работоспособном состоянии. Остальное оборудование, находящееся в нерабочем состоянии не подлежит ремонту или требует серьезных вложений для восстановления. Именно эту часть парка оборудования предлагается реализовать, с целью высвобождения производственных площадей. К реализации данного оборудования необходимо подойти взвешенно и использовать все предложения на рынке б/у оборудования и только в случае полного отсутствия интереса, производить реализацию в качестве металлолома. Часть производственного оборудования, находящегося в работоспособном состоянии, но не задействованном на данный момент в производстве, предлагается переместить на площадку консервирования для создания резервных мощностей. И на последнем этапе, после полного высвобождения корпусов №4, №5, №6 от оборудования, необходимо реализовать данные корпуса, с прилегающими к ним участками землеотведения, на рынке коммерческой недвижимости. 3.2. Оценка экономической эффективности мероприятий по совершенствованию системы управления затратами на ООО «ГлавЖелДорСнаб» В результате произведенных мероприятий мы сможем получить ряд положительных финансовых результатов. В результате реализации парка неработоспособного оборудования предприятие сможет получить в качестве прочих доходов около 30000 тыс. руб. Экономический эффект в этом случае можно посчитать путем соотношения доходов от реализации оборудования с расходами на его демонтаж: Экономический эффект = 30000/ 22392,7*100%=133,97% Реализация трех корпусов, с прилегающими к ним участками земельного отведения позволит предприятию получить дополнительный доход около 150000 тыс. руб. Продажа, как непосредственно корпусов, так и земельных участков позволит снизить общую площадь, на котором находится предприятие, с 311534 м2 до 140000 м2 (рис. 3.1). Что благоприятно повлияет на налоговую нагрузку, которое несет предприятие, за счет снижения налога на землю с 9019 тыс. руб. до 4060 тыс. руб. Это позволит получить положительный результат по снижению затрат предприятия на 4959 тыс. руб. Одним из результатов проведенных мероприятий будет снижение стоимости ОПФ (таблица 3.3.) с 313904 тыс. руб. до 214828 тыс. руб., что позволит снизить налог на имущество с 6905 тыс. руб. до 4726 тыс. руб. Также снизится одна из статей затрат - амортизация с 38347 тыс. руб. до 23621 тыс. руб. Таблица 3.3. Прогнозируемый состав ОПФ ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
В результате снижения стоимости ОПФ предприятия, изменятся показатели, характеризующие взаимосвязь ОПФ и других показателей деятельности предприятия. Таблица 3.4. Прогнозируемые показатели ОПФ ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
По результатам таблицы 3.4 можно сделать вывод о положительных тенденциях в связи с проведением предлагаемых мероприятий. Коэффициент фондоотдачи в этом случае в плановом периоде 2014 года, по сравнению с базовым периодом 2013 года увеличится в 1,5 раза, коэффициент фондорентабельности в 3 раза, а коэффициент фондовооруженности снизится на 30 %. Изменения данных показателей связано с несколькими факторами. Прежде всего, как мы уже говорили, произошло существенное снижение стоимости основных производственных фондов предприятия. Кроме того, в результате предлагаемых мероприятий произойдет снижение численности производственно-промышленного персонала. А существенное увеличение коэффициента фондорентабельности произошло в результате предполагаемого роста прибыли предприятия. Далее проанализируем результаты изменения структуры численности производственно-промышленного персонала предприятия в результате производимых мероприятий. Таблица 3.5 Прогнозируемые показатели численности ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
В результате изменения структуры предприятия уменьшится численность категорий работников, напрямую не связанных с производством. В большей степени это будет касаться руководителей различного ранга структурных подразделений предприятия, поскольку в результате укрупнения структуры предприятия произойдет снижение количества структурных подразделений предприятия. Кроме того, небольшое снижение численности коснется других категорий работников. Это возможно сделать в связи с тем, что на данный момент производственная загрузка работников, не связанных напрямую с производством является неполной. Далее рассмотрим изменения показателей производительности труда на предприятии, в результате проведения мероприятий. Таблица 3.6. Прогнозируемые показатели производительности ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
В результате предлагаемых мероприятий по снижению численности различных категорий производственно-промышленного персонала, общий фонд заработной платы работников предприятия снизится на 22380 тыс. руб., что позволит снизить статьи расходов предприятия в общей структуре себестоимости на сумму 28199 тыс. руб. Снижение заработной платы работников предприятия повлияет на увеличение среднегодовой выработки на одного работающего на 83 тыс. руб., и одного рабочего на 43 тыс. руб. Далее рассмотрим изменение абсолютных показателей элементов затрат в себестоимости производимой продукции ООО «ГлавЖелДорСнаб». Таблица 3.7. Прогнозируемые показатели себестоимости ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
В результате предлагаемых мероприятий мы добились желаемого результата, снизив постоянные затраты предприятия в плановых показателях 2014 года, по сравнению с базовыми значениями 2013 года на 101204 тыс. руб. Основная доля снижения затрат произошла в результате снижения расходов по содержанию зданий и оборудования. Прежде всего, это отопление административных и производственных помещений, освещение как внутри зданий, так и на прилегаемых территориях, а также снабжение зданий водой различного назначения и стоками. Существенное снижение расходов предприятия на сумму 28199 тыс. руб., по статьям расходов заработная плата производственно-промышленного персонала и отчислений на социальное страхование, произойдет в результате предлагаемой изменения структуры предприятия, связанное с укрупнением структурных подразделений предприятия. В результате снижения общей стоимости основных производственных фондов, которое произойдет после снятия с баланса предприятия и последующей реализации трех зданий и неработоспособного оборудования, амортизационные отчисления предприятия снизится на сумму 14715 тыс. руб. Кроме того, существенно снизятся и прочие расходы предприятия. Это связано, прежде всего, со снижением налогов на имущество и на землю, снижением расходов по охране объектов предприятия, а также расходов по содержанию внутризаводских сетей различного назначения. Далее рассмотрим итоговые экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия после проведения запланированных мероприятий, предполагая, что уровень доходов предприятия в плановом периоде 2014 года останется на уровне базового периода 2013 года. Таблица 3.8. Итоговые экономические результаты хозяйственной деятельности ООО «ГлавЖелДорСнаб» на 2014 г.
С учетом того, что уровень доходов предприятия в планируемом периоде останется неизменным по сравнению с базовым периодом, а себестоимость производимой продукции снизится на 101204 тыс. руб., то соответственно прибыль, полученная предприятием от реализации продукции в плановом периоде, увеличится на эту же сумму и составит 204894 тыс. руб. Помимо этого, в результате реализации парка неработоспособного оборудования предприятие сможет получить прочие доходы в размере около 30000 тыс. руб., а реализация трех корпусов, с прилегающими к ним участками земельного отведения позволит предприятию получить дополнительный доход около 150000 тыс. руб. После уплаты налога на прибыль в размере 88054 тыс. руб., предприятие получит чистую прибыль в размере 278839 тыс. руб. В результате проведения предлагаемых мероприятий, предприятие увеличит рентабельность продаж в два раза, а затраты предприятия на 1 руб. товарной продукции снизятся на 0,14 руб., с 0,92 руб. до 0,78 руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
