МСА200. Стандарты 2й группы вопросы

• Название: Стандарты 2й группы вопросы
• Дата: 06.08.2022
• Размер: 2.2 Mb.
• Имя файла: МСА200.ppt
• Тип: Отчет; #641568
• страница: 11 из 12

Информирование руководства субъекта и лиц, наделенных руководящими полномочиями

Если аудитор выявил мошенничество или получил информацию о возможном мошенничестве, Аудитор должен своевременно проинформировать об этом руководство субъекта соответствующего уровня, чтобы поставить в известность лиц, которые несут основную ответственность за предотвращение и обнаружение мошенничества в рамках их обязанностей.
Если аудитор выявил или подозревает мошенничество с участием руководства субъекта или сотрудников, занимающих значительные позиции в системе внутреннего контроля; или других лиц, мошенничество которых оказывает значительное влияние на ФО, он должен своевременно проинформировать об этом лиц, наделенных руководящими полномочиями, и обсудить с ними характер, сроки выполнения и масштаб аудиторских процедур, необходимых для завершения аудита.

Информирование регулирующих и правоохранительных органов

Аудитор должен установить, обязан ли он докладывать о наличии мошенничества или о своих подозрениях какой-либо третьей стороне.
Юридическая ответственность аудитора варьируется в зависимости от страны, и при некоторых обстоятельствах аудитор может быть освобожден от обязанности соблюдать конфиденциальность информации в соответствии с законодательством, нормативными актами или судебным решением.
В необходимых случаях аудитору следует получить юридические консультации с целью определения надлежащих действий в сложившихся обстоятельствах.

Требования – Документация

Аудитор должен отразить в аудиторской документации:
Значимые решения, принятые в результате обсуждения подверженности ФО предприятия существенным искажениям, обусловленным мошенничеством;
Выявленные и оцененные РСИ, являющихся результатом мошенничества, на уровне ФО и предпосылок подготовки ФО.
характер, сроки выполнения и масштаб аудиторских процедур и связь этих процедур с оцененными рисками существенных искажений, вызванных мошенничеством;
Результаты аудиторских процедур, в т.ч. связанные с возможностью того, что руководство субъекта может обойти систему контроля;
Факт информирования руководства субъекта, регулирующих органов, и прочих заинтересованных лиц о мошенничестве.


В таких случаях он должен:
сообщить информацию лицам, назначившим аудитора или в установленных случаях – органам регулирования рассмотреть возможность отказа от задания.
Если аудитор принял решение об отказе, он должен:
Обсудить с руководством решение о своем отказе
Проанализировать профессиональные и юридические требования к порядку сообщения аудитором об отказе от выполнения задания и причинах отказа или в установленных случаях – органам регулирования или правоохранительным органам.
Получить юридические консультации для определения дальнейших действий.


Аудитор может столкнуться с исключительными обстоятельствами, связанными с искажением ФО, обусловленным мошенничеством, которые ставят под сомнение его способность продолжать аудит, таких как:
Руководство не принимает мер в отношении фактов мошенничества
Аудиторская оценка рисков существенных искажений, являющихся результатом мошенничества и результаты проведенных тестов свидетельствуют о высоком риске серьезных и широко распространенных злоупотреблений
У аудитора имеются значительные сомнении в компетентности руководства или лиц, отвечающих за управление.


Факторы риска мошенничества не всегда указывают на наличие мошеннических действий.
На возможное искажение ФО указывают следующие обстоятельства:
установление нереалистичные сроки проверки, нежелание представлять информацию, ограничение объемов аудита, противоречивые объяснения, составление документа вручную, если обычно они составляются с помощью компьютеров, неподтвержденные операции, отсутствие выверок по счетам и др.

Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности ( МСА 250)

Несоблюдение – действия или бездействия аудируемого лица, которое противоречит действующему законодательству

Несоблюдение субъектом законов и нормативных актов может оказать существенное влияние на финансовую отчетность (штрафы, судебные издержки).
Законы и нормативные акты значительно различаются по их отношению к ФО. Они могут:
Определять форму, содержание ФО
Устанавливать условия, в рамках которых субъекту разрешается вести бизнес
Определять общие вопросы функционирования предприятий ( техника безопасности, охрана здоровья работников, охрана труда и др.)
Чем слабее связь несоблюдения с событиями, отражающимися в финансовой отчетности, тем меньше вероятность того, что аудитор узнает о несоблюдении.