Налоги и налогообложение. Шпаргалка. Сущность налогов и сборов Налог
 Скачать 279.5 Kb.
|
|
23. Налог на добавленную стоимость: особенность налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ. О разновидностях ставок НДС можно говорить только с количественной стороны. Это 10% и 18%. Эти ставки применяются к широкому перечню товаров (в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка). Для отдельных категорий продовольственных товаров (скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия и ряд других товаров), а также товаров для детей (трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары), в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 10%. В отношении иных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ применяется ставка НДС в размере 18%. Налоговая база НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. Соответственно, если товар не облагается акцизом и/или ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов таможенных платежей не включаются в налоговую базу. Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от: а) видов ввозимых товаров (необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя и др.); б) целей ввоза товаров (товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др.); в) таможенного режима (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.). При вывозе товаров с таможенной территории страны в таможенном режиме экспорта НДС уплачивается по налоговой ставке 0 процентов. Такой же порядок применяется при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их переработки) в соответствии с таможенным режимом экспорта; при режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию страны суммы НДС возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством страны; при вывозе товаров под другими таможенными режимами освобождение от уплаты НДС и (или) возврат уплаченных сумм НДС не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством страны. 24. Акцизы как вид косвенного налогообложения. Плательщики. Перечень подакцизных товаров. Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства. Посредством акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не обусловлена ни эффективностью его производства, ни потребительскими свойствами, а является следствием особых условий его производства и продажи. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то предприятия-изготовители данной продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль и были бы поставлены в неравные, предпочтительные по сравнению с другими предприятиями условия. Акциз в РФ взимается с 1993 года. Взимается с товаров неэластичного спроса и товаров, от реализации которых получаются сверхприбыли. Товары как: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, кроме медицинских растворов, эмульсий с содержание спирта более 9%, алкоголь более 1,5% содержания спирта (пиво б/а или <1,5% - 0%), табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы мощностью > 150 лс., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин. Не признаются – лекарства, парфюмерно-косметическая прод-я, отходы спиртового и лик-вод пр-ва. 25. Объект налогообложения по акцизам. Порядок определения налоговой базы. Объектом налогообложения по акцизным товарам являются: реализация подакцизных товаров на территории РФ как произведенных (включая предметы залога), так и конфискованных, бесхозных, товаров, в отношении которых был произведен отказ в пользу государства. Также объектом налогообложения является передача подакцизных товаров на территории РФ из давальческого сырья (сырье вывезенное с территории РФ для переработки и впоследствии ввезенное в виде готовых товаров), в том числе передача подакцизных товаров для собственных нужд. Налоговая база зависит от вида ставок: твердые (спецефические: применяются для всех товаров, кроме сигарет), адвалорные, комбинированные (для сигарет с фильтром и без). При твердых ставках налоговая база определяется в рублях за единицу обложения, т е объем ввозимых товаров в натуральном выражении. При адвалорной – НБ = Нал ст + Там пл. При комбинированной ставке их сочетание, т е – опр сумма + % для каждой единицы. При твердых: S акциза = НБ х Налоговая ставка. При адвалорных: Sакц = %ставка для данной НБ х Стоимость ввозимых товаров. 26. Налоговый период и виды налоговых ставок по акцизам Для подакцизных товаров налоговым периодом считается один календарный месяц. Виды ставок: твердые (спецефические: применяются для всех товаров, кроме сигарет), адвалорные, комбинированные (для сигарет с фильтром и без). При твердых ставках налоговая база определяется в рублях за единицу обложения, т е объем ввозимых товаров в натуральном выражении. При адвалорной – НБ = Нал ст + Там пл. При комбинированной ставке их сочетание, т е – опр сумма + % для каждой единицы. При твердых: S акциза = НБ х Налоговая ставка. При адвалорных: Sакц = %ставка для данной НБ х Стоимость ввозимых товаров. 27. Порядок исчисления акцизов и налоговые вычеты Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. 28. Особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ. Акцизы – облагается отдельная категория товаров, только при ввозе товаров на таможенную территорию. При адвалорной ставке вычисляется: Акциз = Нал база + % Акциз. Критерии льгот по акцизам: таможенный режим или специальная таможенная процедура (реэкспорт, транзит, уничтожение, таможенный склад, отказ в пользу государства, беспошлинная торговля, перемещение товаров физическими лицами);стоимость товара (общая стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей). Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров. Существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам. 29. Таможенные пошлины, их виды, классификация ставок Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин: ввозная (импортная) таможенная пошлина; вывозная (экспортная) таможенная пошлина, транзитная. Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный. Законом РФ "О таможенном тарифе" предусмотрены 3 вида ставок: Адвалорная (стоимостная) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Специфическая устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Комбинированная включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. По характеру ТП: сезонная; специальная – устанавливается в случае возможного ущерба отечеств произв от количества этого товара; антидемпинговая; компенсационная – дла товаров, субсидируемых при производстве, возможен вред отеч пр-лю. 30. Социально-экономическое значение ЕСН. Налогоплательщики и объект налогообложения. Предназначен для мобилизации средств для реализации граждан прав на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками признаются: 1) лица и организации производящие выплаты физ лицам: организации, инд пр, физ лица, не признаваемыме инд пр; 2) инд пр, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной пракикой. Если налогоплательщик относится сразу к нескольким категориям, то уплачивает налог по каждому основанию. Объект НО: объектом служат выплаты производимые частным лицам по трудовому и гражданско-правовым договорам. Выплаты не гражданам РФ работающих в заграничных подразделениях рос юр лиц и договоры, затрагивающие имущественные права не являются объектом НО. Для инд пр и лиц, занимающихся ЧП объект НО – доход извлеченный от своей деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Выплаты физ лицам также не являются объектом НО, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде. У физ лиц – если выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. В объек НО учитываются любые выплаты и вознаграждения физ лицам 31. Особенности формирования налоговой базы по ЕСН. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы. Налоговая база для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые виды и формы таких выплат. Налоговая база для лиц, не признаваемых инд пр определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база для лиц и инд пр, занимающихся частной проф деятельностью определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль. Суммы, не подлежащие НО: государственные пособия, все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи, суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета, доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства от реализации с/х товаров в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства, доходы от промысловой продукции семейных общин малочисленных народов Севера, суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, суммы выплачиваемые физ лицам при изб кампаниях. Льготы: организации если сумма выплат на каждое физ лицо не превышает 100000 руб за год, общественные орг-и инвалидов и все что с ними связано., инд проф предприниматели – инвалиды 1-3 группы, если их доход не превышает 100000 руб.. 32. Налоговый период и налоговые ставки по ЕСН для различных категорий налогоплательщиков. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 1) Ставки для организаций, не имеющих льгот и не ведущих свою деятельность в свободных экономических зонах: ГБ СоцСтр Федмедстр Термедстр итого До 280 т р 20% 2,9% 1,1% 2% 26% 280-600 т р 56т р+7,9% 8120р+1% 3080р+0,6% 5600р+0,5% 72800р+10% от S>280 т р >600 т р 81280р+2% 11320р 5000р 7200р 104800р+2% от S>600 т р 2) Ставки для малочисл народов Севера, народных промыслов, с/х. НБ ГБ СоцСтр Федмедстр Термедстр итого До 280 т р 15,8% 1,9% 1,1% 1,2% 20% 280-600 т р 44240 р+7,9% 5320+0,9% 3080р+0,6% 3360р+0,6% 56 т р+10% от S>280 т р >600 т р 69520+2% 8200р 5000р 5280р 88 т р+2% от S>600 т р 3) Для резидентов технико-внедренческой экономической зоны, выплачивающих физ лицам на этой территории НБ ГБ/Итого До 280 т р 14% 280-600 т р 39200р + 5,6% >600 т р 57120р + 2% 4) Инд предприниматели, частная проф деятельность НБ ГБ Федмедстр Термедстр итого До 280 т р 7,3% 0,8% 1,9% 10% 280-600 т р 20440 р+2,7% 2240р+0,5% 5320р+0,4% 28 т р+3,6% от S>280 т р >600 т р 29080+2% 3840р 6600р 39520р+2% от S>600 т р 5) Для адвокатов и нотариусов НБ ГБ Федмедстр Термедстр итого До 280 т р 5,3% 0,8% 1,9% 8% 280-600 т р 14840р+2,7% 2240р+0,5% 5320р+0,4% 22400р+3,6% от S>280 т р >600 т р 23480р+2% 3840р 6600р 33920р+2% от S>600 т р 6) Для организаций, действующих в области IT НБ ГБ СоцСтр Федмедстр Термедстр итого До 75 т р 20% 2,9% 1,1% 2% 26% 75-600 т р 15 т р+7,9% 2175р +1% 825 р +0,6% 1500 р+0,5% 19500 р+10% от S>280 т р >600 т р 56475 р +2% 7425 р 3975 р 4125 р 72 т р+2% от S>600 т р Порядок_исчисления_и_уплаты_ЕСН_1)_Порядок_исчисления_и_уплаты_ЕСН_налогоплательщиков,_производящих_выплаты_физ_лицам'>33. Порядок исчисления и уплаты ЕСН 1) Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиков, производящих выплаты физ лицам: сумма налога уплачивается в соответствии с процентными долями в гос бюджет и каждый фонд отдельно, за вычетом сумм, которые НП сам потратил на цели гос соц страх-я (для Фонда сой стр), начисленные на обязат пенс стр (для выплат в бюджет). В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплачиваются не позднее 15го числа каждого месяца. В конце периода исчисляется разница между начисленной суммой налога и уплаченными авансовыми платежами. Доплаты происходят в 15ти дневный срок. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта. 2) Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиков, не производящих выплаты физ лицам: расчет сумм производится налоговым органом исходя из нал базы НП за предыдущий налоговый период и соответствующих ставок. В случае начала деятельности НП в 5ти дневный срок после после месяца своей деятельности обязан представить в НО указание сумм предполагаемых доходов. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок. В случае увеличения/уменьшения доходов НП обязан/вправе предоставить уточненную декларация для перерасчета по текущему нал периоду. Оплата авансовых платежей происходит на основе нал уведомлений: 01-06 - не позднее 15.07, 07-09 – не позднее 15.09, 09-12 – не позднее 15.01. Расчет по итогам нал периода рассчитывается самостоятельно и подлежит доплате не позднее 15.07, либо зачитывается в в след платежи. |