Налоги и налогообложение. Шпаргалка. Сущность налогов и сборов Налог
 Скачать 279.5 Kb.
|
|
54. Характеристика упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики и условия применения Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке. Предусматривает освобождение от обязанности по уплате налогов: для организаций - налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; единого социального налога (за исключением взносов на ОПС); на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); для предпринимателей - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); единого социального налога (за исключением взносов на ОПС); налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор на 2008 год равен 1,34. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСН. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. 55. Объем налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты по упрощенной системы налогообложения Выбор объекта налогообложения: Добровольный. Осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения применения УСН - доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходы: затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. Налоговая база: денежное выражение доходов организации или ИП; денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставки: 1. Объектом налогообложения являются доходы - 6%. 2. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов -15%. Но не менее минимального налога 1%. Порядок исчисления и уплаты: Объект "доходы": Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей; Уменьшается на сумму взносов на ОПС и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности; Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Объект "доходы минус расходы": Исчисляется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных авансовых платежей. Срок уплаты: Авансовый платеж - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (организации). Не позднее 30 апреля (предпринматели). 56. Земельный налог и характеристика элементов налогообложения. Налогоплательщики: организации, физические лица,ИП: обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды Объект налогообложения: Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период. Налоговая ставка: Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 1).0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоговая база: определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Уменьшение производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налоговые льготы: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств; организации - резиденты особой экономической зоны Уплата налога: Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Организации и индивидуальными предпринимателями, уплачивающие авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам.Сумма налога = ставка налога х налоговая база. 58. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: сущность, плательщики, виды деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть - при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.Порядок установления ЕНВД: ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет налоги: для организаций - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) ; налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) ; ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД. Для инд пр - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД); ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД). Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Деятельность: оказания бытовых услуг, оказания бытовых услуг, техническому обслуживанию, техническому обслуживанию, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метро, розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и пр, оказания услуг общественного питания S не > 150 кв м, распространения и (или) размещения наружной рекламы, оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, зем участков 59. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка по единому налогу на вмененный доход. Порядок исчисления и уплаты. Объект: вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база: НБ = ВД; ВД= Бд*Фп*К1*К2, где НБ - налоговая база, ВД - вмененный доход, Бд - базовая доходность, Фп - физический показатель, К1 и К2 - корректирующие коэффициенты, Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. Размер ВД за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Нал ставка: устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Исчисление: Общепринятая сумма Единого налога исчисляется по формуле ЕНВД= НБ * Ст, где НБ - налоговая база, Ст - ставка налога (15%). Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на: сумму страховых взносов ПФР, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период; страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Сроки: по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. |