Налоги и налогообложение. Шпаргалка. Сущность налогов и сборов Налог
 Скачать 279.5 Kb.
|
|
1. Сущность налогов и сборов Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждений, принадлежащих им на правах собственности хоз ведения или опреаивного управления денеждных средств, в целях фин обеспечения деятельности гос и муницип образований.Характерисктиа: Обязательность, индивидуальная безвозмездность,уплата в ден форме, целевое назначение (обеспечение гос и соц нужд), принуждение к уплате. Сбор - обязательный взнос, взымаемый с орг и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос и мун органами юр значимых действий. Функции налогов: фискальная; распределительная - расспределение фин фондов по регионам и сферам эк-ки регионов; регулирующая - воздействуют на поведение субъектов рынка и соц процессы в обществе; стимулирующая - льготы и преференции для создания благоприятных условий;контрольная - мониторинг движения фин рес-ов, ден потоков, оценка эффективности нал механизма. 2. Принципы налогообложения Фундаментальные принципы: справедливость, определенность, удобство, экономия. Принципы по НК: 1. Принцип справедливости, всеобщности и равентсва - каждый должен платить. 2. Налоги не должны иметь дискредитационный характер - не должны различаться порассовым, религиозным, соц, нац параметрам. 3. Налоги должны иметь экономическое основание - не могут быть произвольными, мешающими конституц правам граждан. 4. Недопустимость установления налогов, нарушающих единое эк пространство страны - ограничивать свободное перемещение тов, услуг, рс, фин средств. 5. Никто не обязан уплачивать налоги, не установленные НКРФ. 6. Определенность и понятность законов - каждый должен знать какие н, когда и в каком порядке должен уплатить.Действуют нормы и правила м/н соглашений если они не соответствуют НКРФ. 3. Законодательство о налогах и сборах Главный источник закона - НКРФ. 1я часть - 01.01.99. НК - это закон прямого действия, т е при регулировании разногласий необходимо руководствоваться его положениями. Также в области Н законодательства действуют: законодательные акты по налогам и сборам, принятые законодательными органами РФ в соответствии с НК РФ; нормативно-правовые акты муницип органов власти в соотв-ии с НК РФ в области местных налогов; отдельные правовые акты Минфина у органов исполнительной власти субъектов РФ. Законодательные акты по налогам и сборам вступают в силу не раньше, чем через месяц после их опубликования и не ранее начала следующего налогового периода по данному налогу. По новым налогам и сборам законодательство вступает в силу только с нового года. Законодательные акты: не имеют обратной силы, если ухудшают положение налогоплательщиков (повышение ставок, изменение льгот); имеют обратную силу, если улучшают положение нп; могут иметь обратную силу, если предусмотренно законом. 4. Участники налоговых отношений Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти и его представительства); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации); 5) Мин фин - утверждает фформы нал деклараций, порядок их заполнения, формы расчетов по нал сборам, разъясняет вопросы применения законодательства. 6) МВД - по запросу нал органов участвуют вместе с ними в нал проверках, проводят следственные мероприятия 5.Права и обязанности налогоплательщиков Права: 1) получение бесплатной информации. 2) получение нал декларации и разъяснений к ее заполнению. 3) Получение информации об изменениях в зак-ве. 4) Получение от минфина, фин органов и муниц образований письменного разъяснения о применении законодательства о нис. 6) На использования налоговых льгот при наличии основания на них. 7) На получение отсрочки, рассрочки или инв налогового кредита. 8) Зачет или возврат излишнеуплаченных сумм. 9) На представление своих интересов своим представителем. 10) получение пояснений и актов от НО по исчислению и уплате налогов, по актам проверок. 11) на присутствие при выездной налоговой проверки. 12) не выполнять действия не предусмотренные в НКРФ. 13) Обжаловать акты налоговых органов. 14) соблюдение и сохранение налоговой тайны. 15) возмещение убытков от незаконной деятельности НО. 16) Участие в рассмотрении материалов налоговой проверки. 17) иные права по НК. Обязанности: 1) предоставлять по запросу НО книгу учета доходоа и расходов, бухгалтерскую отчетность. 2) встать на учет в НО. 3) вести учет доходов и хоз деятельности в установленном порядке. 4) представлять налоговые декларации в установленном порядке. 5) уплачивать налоги. 6) представлять документы, необходимые для исчисления налогов. 7) выполнять законные требования НО об устранении нарушений НЗ. 8) обеспечивать сохранность документов в течение 4х лет. 9) нести ответственность за невыполнение НЗ 10) в случае перемещения товаров за границу нести обязанности как по НЗ так и по ТЗ. 6.Налоговые органы. права и обязанности Права: 1) требовать документы от налогоплательщиков, служащие докозательством правильности исчисления сумм нис.2)проводить налоговые проверки, изымать документы в соответствии с законодательством 3) вызывать в НО налогоплательщика 4) приостанавливать операции по счетам нп 5) осматривать любые объекты нп возможные источники дохода, проводить инвентризацию 6) определять суммы налогов 7) требовать устранений нарушений законодательств 8) привлекать для контроля экспертов, переводчиков, свидетелей и пр лиц 9) требовать от банков документы, подтверждающие списание факт списания со счетов 10) предъявлять в суды иски о взысканиях, возмещениях 11) досрочно расторгать договор об инвестиционном налоговом кредите. Обязанности: 1) соблюдать законодательство 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства 3) вести учет организаций и физ лиц 4) бесплатно информировать нп о принятых в их отношении актах 5) руководствоваться письменными разъяснениями минфина о применении законодательства 6) доводить до нп информацию о реквизитах НО и об их изменении 7) принимать решение о возврате излишне взысканных средств, соблюдать нал тайну 8) направлять нп копии актов налоговой проверки и решений НО 9) предоставлять справки о расчетах 10) осуществлять вместе нп по его запросу совместную сверку сумм 11) по требованию нп выдавать копии решений принятых НО в отношении нп. 7. Исполнение обязанности по уплате налога и сбора Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату налога при наличии достаточных ден средств на счете или при внесении ден суммы на уплату налога в банк, кассу органа местного самоуправления, почтовое отделение. Не считается выполненным если: налогоплательщик отозвал у банка пп, банк возвратил нп пп, если не хватает средств. Банк обязан перечислить на счета НО средства на след день после пп. В противном случае взимается пеня с банка 1/1500 от ставки рефинансирования рф за каждый день просрочки. В случае если НОуведомлял нп о проблемности данного банка, то нп признается недобросовестным и пения в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день взимается с нп. 8. Формы изменения срока уплаты налога: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит. Предоставляется на срок не выше года, предусматривает единовременную (отсрочка) или поэтапную (рассрочка) уплату налогов. При уплате федеральных налогов в части зачисления в федеральный бюджет отсрочка /рассрочка может быть предоставлена на срок не выше 3 лет. Основания:1) причинение ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы. 2) задержка госфинансирования или оплаты выполненного госзаказа. 3) возможность банкротства организации при единовременной уплате налогов. 4) в случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налогов. 5) сезонный характер производства или реализации товаров, работ и услуг. Перечень отраслей и видов деятельности, которые носят сезонный характер, устанавливается Правительством РФ. 6) предоставление отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (устанавливается ТК РФ). Отсрочка или рассрочка предоставляется по одному или нескольким налогам.Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании первых двух пунктов, % не взимаются. По всем другим основаниям (кроме 6) устанавливается %, исходя из 1/2 действующей на этот момент ставки рефинансирования ЦБРФ. Инвестиционный налоговый кредит (отсрочка и т.д.) - изменение срока уплаты налога, которое предоставляет возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %-ов. Предоставляется по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Срок предоставления - 1-5 лет. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) проведение НИОКР либо технического перевооружения и модернизации соответствующего производства, включая: создание рабочих мест для инвалидов, защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами 2) осуществление деятельности по созданию новых технологий или совершенствованию старых, созданию новых видов сырья и материалов. 3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению. По первому основанию сумма кредита может составлять не более 30% стоимости приобретаемого оборудования. % может быть начислен по ставке 1/2-3/4 ставки рефинансирования ЦБРФ. 9. Налоговые проверки и их виды. Новый порядок - с 01.01.2007. В соответствии с НК РФ различают: камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки. Могут охватывать период, не превышающий 3 календарных года, непосредственно предшествующих году проведения проверки (4 года - хранят бухгалтерские документы). Цель налоговых проверок - контроль за полнотой, своевременностью уплаты налогов и сборов, а также за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Камеральные проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, необходимых для исчисления и уплаты налога и других документов (уставные, учредительные документы и т.д.). Проверка осуществляется уполномоченными лицами налоговых органов. Специального приказа не требуется. Срок проверки - 3 мес (максимум) со дня предоставления документов. Если в ходе проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями документов, об этом сообщается налогоплательщику, который должен внести соответствующие исправления в срок не более 5 дней. При проведении камеральной налоговой проверки налоговые органы вправе требовать документы у налогоплательщиков, подтверждающие применяемые льготы. Выездная налоговая проверка - на территории налогоплательщика на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. Может проводиться по 1 или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить налоговую проверку повторно в течение 1 календарного года по одним и тем же налогам за один и тот же период. Используются: при ликвидации организации; проверка нижестоящего налогового органа вышестоящим. Сроки проведения - не дольше 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях - до 6 мес. Налоговая проверка может быть приостановлена в следующих случаях: для предоставления документов; получение информации от иностранных гос.органов; проведение экспертизы; перевод на русский язык необходимых документов. Проверка может быть приостановлена только один раз на срок не более 6 месяцев (может быть продлена еще на месяц). Срок проведения налоговых проверок - время фактического нахождения проверяющих на территории налогоплательщика или налогового агента. В рамках выездной налоговой проверки может быть вызвано любое физическое лицо для дачи показаний, может быть проведена экспертиза, инвентаризация и т.д. По результатам выездной проверки составляется акт налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения. Если в ходе проверки выявлено, что налогоплательщик не доплатил налог, налоговый орган направляет требование об уплате налога. Это требование направляется не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке. Если организация ранее привлекалась к ответственности за аналогичные налоговые правонарушения, это расценивается отягчающим обстоятельством - штраф увеличивается на 100%. Налоговые органы и суд могут принять к сведению смягчающие обстоятельства (штраф уменьшается в 2 раза). 10. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. (ст 116-129) 1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: штраф 5 тыс, свыше 90 дней – 10 тыс 2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ведение деятельности приносящей Д без постановки на учет): штраф 10% от Д, но не менее 20 тыс руб, при деятельности без учета свыше 90 дней – 20%, но не < 40 тыс. 3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке: штраф 5 тыс руб. 4. Непредставление налоговой декларации: штраф в виде доплаты 5% по каждому налогу за каждый месяц, но не более 30% от указанной в декларации суммы и не менее 100 тыс. От 180 дней: штраф 30% от суммы налога + 10% суммы налога в месяц, начиная со 181го дня. 5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.): за 1 нал период – 5 тыс руб, > 1 нал периода – 15 тыс руб, при занижении нал базы – штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс руб 6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора): штраф 20% от суммы неуплаты, умышленно – 40%. 7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов: штраф 20% от неперечисленной суммы. 8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест: штраф 10 тыс руб. 9. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: в установленный срок - штраф 50 руб за каждый непредоставленный док-т, отказ или ложные сведения – 5 тыс руб. 10. Ответственность свидетеля: неявка, уклонение – 1 тыс руб, отказ, дача ложных показаний – 3 тыс руб. 11. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода: отказ 500 руб, ложь 1 тыс руб 12. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу: 1 тыс руб, повтор за этот же год – 5 тыс руб. 13. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса: штраф трехкратная ставка налога на игорный бизнес, повтор – шестикратная ставка. 11. Характеристика элементов налогообложения. Налог считается установленным, если определен круг налогоплательщиков и выделены все элементы налогообложения. Объект налогообложения – это имущество, прибыль, доход, операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, либо иной объект, имеющий стоимостную или физическую характеристики, в соответствии с которыми возникает обязанность у налогоплательщика платить налог. Для каждого налога предусмотрен самостоятельный объект налогообложения. Для определения объекта налогообложения важное значение имеют принципы определения цены товара, работ, услуг (ТРУ) для целей налогообложения. Принимают цену, указанную участниками сделки. Возможны проверки в случаях сделок между взаимозависимыми лицами, по бартерным операциям, при ВТД, при отклонении > чем на 20% от цен сделок с идентичными ТРУ. Принимается рыночная цена. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. По каждому налогу устанавливаются особенности определения налоговой базы. Налоговый период – календарный год, месяц, квартал текущей отчетности - период времени, по истечению которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. В рамках налогового периода могут быть установлены отчетные периоды, по итогам которых уплачивают авансовые платежи. Должна быть уплачена вся сумма налога. Если несколько периодов, авансовые платежи, а потом доплачивается. В зависимости от того, есть ли отчетный период или нет. Налоговые ставки – это кол-во налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в стоимостном или натуральном измерении налоговой базы. Виды налоговых ставок: 1. пропорциональные (плоские, твердые, единые) – вид ставок, который не зависит от величины налоговой базы. Например, на прибыль, НДФЛ. 2. прогрессивные – ставки, которые повышаются по мене увеличения налоговой базы. Например, НДФЛ за рубежом. 3. регрессивные – ставки, которые уменьшаются с увеличением налоговой базы. Например, ЕСН (в действующем варианте). 4. адвалорные – ставки, выраженные в %-ном измерении. 5. твердые (специфические) – в денежном измерении (акцизы). |