Налоги и налогообложение. Шпаргалка. Сущность налогов и сборов Налог
 Скачать 279.5 Kb.
|
|
44. Виды налоговых вычетов по НДФЛ и порядок их предоставления 1. Стандартные (на 1 янв 2009) 1) 3000 руб за каждый месяц налогового периода (т.н. «жесткие льготники»): лица, перенесшие лучевую болезнь/получившие инвалидность из-за Чернобыля, в процеесе ликвидации в зоне отчуждения; лица, ставшие инвалидами или получившие лучевую болезнь в 1957г. на объединении «Маяк» при сбросе радиоактивных отходов в реку Течи (Челябинская обл.); лица, участвовавшие в испытании ядерного оружия (до 1963г.); инвалиды ВОВ; инвалиды всех групп в результате ранений, контузий при защите СССР, РФ или иных объединений 2) 500 руб за каждый месяц налогового периода: герои СССР; герои РФ; лица, награжденные Орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; блокадники вне зависимости от срока пребывания в блокадном Ленинграде; бывшие узники лагерей, гетто и т.д.; инвалиды 1 и 2 группы; лица, получившие к пенсии лучевую болезнь на объектах гражданского или военного назначения; родители, супруги военнослужащих, получивших ранения при защите СССР, РФ и других объединений; лица, выполнявшие национальный долг в Афганистане и Чечне; 3) 400 руб за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 тыс рублей (2008г.). С 01.01.2009 – 400 рублей до накопления 40 000 рублей 4) Вычет на ребенка налогоплательщика: 2008г. – 600руб за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока размер дохода, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 рублей. С 01.01.2009 размер вычета увеличен до 1000руб в месяц на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, а также учащегося на очной форме обучения в возрасте до 24 лет. Предоставление вычета в течение всего календарного года, но доход налогоплательщика не должен превышать 280 000 руб, т.е. 23 333 рублей в месяц в течение всего года. С 2009 года вычет предоставляется в 2-кратном размере единственному родителю. Налоговые вычет будет также предоставляться вдовам и вдовцам, а также не состоящим в браке, если второй родитель отказался от родительских прав. 2. Социальные: 1) суммы, уплаченные на благотворительность в денежной форме; 2) суммы на содержание спортивных команд, религиозных обществ на совершение уставной деятельности, но не более 25% от полученного за год дохода налогоплательщика; 3) суммы, уплаченные за свое обучение, обучение детей в возрасте до 24 лет, но не более 50 000 рублей; 4) суммы, уплаченные за услуги по лечению себя, супруга, родителей, детей до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, стоимость медикаментов (не более 50 000 рублей); 5) сумма, уплаченная по договорам государственного пенсионного обеспечения (те же категории лиц). Общая сумма социального вычета не может превышать 100 000 рублей. 3. Имущественные 1) Вычеты при реализации имущества: суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, долей в них, в фактическом размере, но не более 1 млн рублей, если имущество было в собственности менее 3 лет. Если имущество было в собственности более 3 лет, ток вычеты принимается сумма в полном размере. При реализации иного имущества в собственности менее 3 лет, сумма к вычету не более 125 000 рублей, если более 3 лет – в фактическом размере. 2) Вычеты при покупке: суммы, израсходованные на покупку жилых помещений в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн рублей без учета сумм, направленных на уплату % по целевым кредитам, фактически израсходованным на новое жилье. Вычет предоставляется однократно. Если вычет не может быть израсходован, остаток переносится на следующий налоговый период. Имущественный вычет предоставляется работодателем (раньше налоговой инспекцией), но перед этим все равно следует обратиться в налоговую инспекцию. 4. Профессиональные: налогоплательщикам, зарегистрированным в качества ИП, нотариуса, адвоката, учредившего адвокатскую контору, и другим лицам, занимающимся частной практикой в зарегистрированном виде. Профессиональные вычеты предоставляются по сумме фактических расходов, произведенных налогоплательщиком. Эти расходы должны быть документально подтверждены и связаны с извлечением налогов. перечень расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с порядком определения расходов для налогообложения прибыли (гл.25 НК) – все доходы должны быть документально подтверждены. Если налогоплательщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью ИП, то профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, получающие, авторские вознаграждения за создание произведения литературы, искусства и т.д., могут предъявить расходы к вычету в размерах от 20% в зависимости от вида деятельности, если все доходы нельзя подтвердить документально) 45. Система налоговых ставок по НДФЛ и особенности их применения Налоговые ставки: 1) основная ставка – 13% в отношении большинства доходов, полученных налогоплательщиками. налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. 2) 35% - предоставляется по стоимости любых выигрышей, призов, полученных в конкурсах выигрышей, в части превышения 4000 рублей. Также: в отношении %-ых доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования ЦБ ставка 30% взимается с суммы экономии на %-ах (в части превышения ¾ ставки рефинансирования). 3) 30% - в отношении доходов, полученных физлицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ; 15% ставка по дивидендам, полученным налогоплательщиками – налоговыми нерезидентами по дивидендам от российских организаций. 4) 9% - по дивидендам, которые получили физлица-налоговые резиденты РФ (скоро уберут). 5) 9% - в отношении доходов по % облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 Налоговая база = доходы, подлежащие налогообложению – доходы, не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты. 46. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Налоговый период – календарный год. Сумма налога исчисляется как процентная доля, установленная налоговым кодексом, налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. При отношениях между оргонизациями и лицами, осуществляющими частную проф деятельность, которые получают доход от этих отношений, налог должен удержаться организацией с ЧП при оплате услуг и уплачен в НО. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. 47. Порядок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Подавать декларацию должны: ИП; лица, сдающие жилье в аренду; лица, получающие доход от источников за рубежом; при реализации имущества; при получении имущества по договору дарения в отдельных случаях (кроме близких родственников) и др. Физлицо – работник может предоставить налоговую декларацию, если хочет получить налоговые вычеты. В течение 3 лет. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности и выезде налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда. Доплата налога производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. 48. Государственная пошлина: виды, льготы, порядок и сроки уплаты. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с юр и физ лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательной базой, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. Плательщик уплачивает НП при обращении в суды РФ - до подачи заявления; выступают ответчиками в судах - в 10 дневный срок, при обращении за нотариальными действиями – до их совершения, при обращении за выдачей док-в – до их выдачи, при совершении юр действий – до подачи заявлений или др документов для совершения таких действий. Уплачивается по месту совершения юридически значимого действия. Подтверждается пп или квитанцией. Освобождаются от уплаты гос пошлины: фед органы исп власти, гос власти, суды, партии, обществ, религиозные объединения, гос внебюджетные фонды, бюджетные учреждения и организации, СМИ, ЦБ, организации при гос регистрации выпусков цб, музеи, библиотеки, физ лица, авторы культурных ценностей, герои, участники, инвалиды ВОВ, малоимущие. 49. Транспортный налог и характеристика элементов налогообложения Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Либо лица по доверенности до регистрации. Не являются организаторы ОИ. Объект НО: все водные , воздушные и наземные транспортные средства, кроме весельных лодок, моторные с двигателем не выше 5 л с, легковые авто для инвалидов или не мощнее 100 лс, промысловые суда, тракторы, комбайны, спецмашины, машины в ведении фед исп власти, медслужб, суда, зарегистрированные в реестре судов. НБ: мощность двигателя транспортного средства в лс, тяга реактивного двигателя (для воздушного тр), валовая вместимость в регистровых тоннах (для несамоходных тр ср), единица тр ср (для водных и воздушных тр ср). Налоговый период – 1 год, отчетный период – первый, второй, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории транспорта в зависимостиот НБ. Порядок исчисления: Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами. Исчисляется как произведение НБ и соответствующей ставки. Для организации – разница между авансовыми платежами и исчисленной суммой налога. Порядок и сроки уплаты: В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 50-51. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций. Периоды, ставка, льготы. Плательщики налога 1. Российские организации.2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Объект налогообложения Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Налоговая База Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, имущества каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Особенности определения налоговой базы: в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); имущества, переданного в доверительное управление; Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. Налоговые льготы: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные; общероссийские общественные организации инвалидов; организации, основным видом деятельности которых является производство; фармацевтической продукции; организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; организации - в отношении космических объектов; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество государственных научных центров; организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. 52. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций. 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налогаи суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 3. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества: подлежащего налогообложению по местонахождению организации, каждого обособленного подразделения организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, облагаемого по разным налоговым ставкам. 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период 5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества иностранных организаций исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. 53. Налог на игорный бизнес и характеристика элементов налогообложения. Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании "заявления" налогоплательщика с обязательной выдачей "свидетельства" о регистрации объекта .Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.Налоговый (отчетный) период Налоговым периодом признается календарный месяц. Исчисление налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки: за игровой стол - 25000 рублей; за игровой автомат - 1500 рублей; за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей. Уплата налога и отчетность Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. |