Лекции. Лекции Финансовый учет 2. Тема Временная стоимость денег Дисконтирование денежных потоков, его необходимость и область
 Скачать 0.58 Mb.
|
|
Консолидация финансовой отчетности после даты приобретения (последующая консолидация) Методы последующей консолидации Материнская компания может учитывать свои инвестиции по трем возможным вариантам: Метод стоимости (cost method); Метод оценки собственного капитала – метод долевого участия (equitymethod); Метод частичной оценки капитала (partial equity). Эти методы отличаются друг от друга особенностями учета инвестиции и доходов от них (Таблица 7.1) Таблица 7.1 Особенности учета инвестиции и доходов
Последующая консолидация - метод долевого участия Во-первых, отчеты материнской компании должны быть скорректированы в соответствии с методом долевого участия: Инвестиции в день приобретения Дебет Инвестиции в дочерние компании хх Кредит Деньги хх На причитающиеся дивиденды Дебет Деньги хх Кредит Инвестиции в дочерние компании хх На долю участия в чистых доходах инвестируемой компании Дебет Инвестиции в дочерние компании хх Кредит Доля участия в инвестируемой компании хх Амортизация гудвилла и корректировка прироста стоимости активов Дебет Доля участия в инвестируемой компании хх Кредит Инвестиции в дочерние компании хх Затем, составляется рабочая таблица и в ней отражаются 5 основные консолидирующие проводки на: Элиминирование счета Инвестиции в дочерние компании; Создание счета Гудвилл и корректировку стоимости активов дочерней компании по их текущей стоимости; Элиминирование счета Собственного капитала на счету прибылей; Элиминирование счета Дивиденды, полученные от дочерней компании; Амортизационные расходы на основе консолидированного предприятия. Проводка S: Элиминирование счета Инвестиции в дочерние компании.
Проводка А: Корректировка активов и обязательств ДК в соответствии с текущей стоимостью, создание счета Гудвилл, отнесение разницы на счет Инвестиции в ДК.
Проводка I: Элиминирование счета Собственного капитала на счету прибылей ДК. Дебет Собственный капитал на счету прибылей ДК хх Кредит Инвестиции в ДК хх Проводка D: Элиминирование счета Дивиденды, полученные от дочерней компании. Дебет Инвестиции в ДК хх Кредит Дивиденды ДК хх Проводка E: Амортизационные расходы на основе консолидированного предприятия.
Дополнительные проводки: Проводка P: На зачет счетов к получению и кредиторской задолженности, вызванных межкорпоративными сделками. Дебет Обязательства хх Кредит Счета к получению хх Проводка С: Для признания увеличения в балансовой стоимости и амортизации, связанной с собственностью дочерней компании за предыдущий период. Дебет Инвестиции в ДК хх Кредит Нераспределенный доход (Баланс МК на начало периода) хх Проводки S,A - даются при консолидации баланса на дату приобретения инвестиции, остальные проводки – при последующей, с истечением времени. Пример слияния интересов – метод оценки собственного капитала. Задание 31 декабря 2001 года компания ―Жибек‖ приобрела компанию ―Тоты‖ за 750,000 у.е. ниже приводятся данные в тысячах денежных единиц.
Таким образом, балансовая стоимость ―Тоты‖ составляет 357,000 у.е., а текущая стоимость - 589,000 у.е. Решение В компании Жибек дают журнальную бухгалтерскую проводку, после чего в рабочей таблице появились данные (обратите внимание на счета Касса и Инвестиции). Дебет Инвестиции в ДК 750,000 Кредит Касса 750,000 Рабочая таблица на момент приобретения инвестиции
Проводка S: Элиминирование счета Инвестиции в дочерние компании.
Рабочая таблица на момент элиминирования инвестиции
|