Лекции. Лекции Финансовый учет 2. Тема Временная стоимость денег Дисконтирование денежных потоков, его необходимость и область

• Название: Тема Временная стоимость денег Дисконтирование денежных потоков, его необходимость и область
• Анкор: Лекции
• Дата: 22.12.2021
• Размер: 0.58 Mb.
• Имя файла: Лекции Финансовый учет 2.docx
• Тип: Документы; #313360
• страница: 20 из 21

Задание

Дочерняя компания казахстанской корпорации находится в Российской Федерации. Классифицируется как зарубежное предприятие. По завершении отчетного года представляет финансовую отчетность, составленную в российских рублях, материнской компании для дальнейшей консолидации.

Курсы обмена валют: на отчетную дату 1 рубль составляет 4.60 тенге средний курс по году 4.40 тенге за 1 рубль, курс на дату эмиссии акции

1. 
   тенге за 1 рубль, средний предыдущий курс для нераспределенной прибыли 4.80 тенге за 1 рубль.
   

Отчет о прибылях и убытках			Отчет о нераспределенной прибыли
Доходы	100,000	Нераспределенная прибыль на начало года		200,000
Расходы	(40,000)	Чистая прибыль		60,000
Чистая прибыль	60,000	Нераспределенная прибыль на конец года		260,000

Бухгалтерский баланс

Активы	сумма	Пассивы	сумма
Деньги	20,000	Кредиторы	150,000
Дебиторы	100,000	Простые акции	10,000
Оборудование	300,000	Нераспределенная прибыль	260,000
Баланс	420,000	Баланс	420,000

Решение

Отчет о прибылях и убытках		Курс рубля	Сумма в тенге
Доходы	100,000	4.40	440,000
Расходы	(40,000)	4.40	(176,000)
Чистая прибыль	60,000		264,000

Отчет о нераспределенной прибыли		Курс рубля	Сумма в тенге
Нераспределенная прибыль на начало года	200,000	4.80	960,000
Чистая прибыль	60,000		264,000
Нераспределенная прибыль на конец	260,000	4.71	1,224,000

года

Бухгалтерский баланс

Активы и пассивы	Сумма в рублях	Курс рубля	Сумма в национальной валюте, у.е.
Деньги	20,000	4.60	92,000
Дебиторы	100,000	4.60	460,000
Оборудование	300,000	4.60	1,380,000
Итого активов	420,000		1,932,000
Кредиторы	150,000	4.60	690,000
Простые акции	10,000	5.00	50,000
Нераспределенная прибыль	260,000		1,224,000
Собственный капитал - РПИВ			(32,000)
Итого обязательств и капитала	420,000		1,932,000

После пересчета финансовой отчетности по зарубежной деятельности применяются процедуры консолидации.

9 ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

9.1. Методы составления отчетов о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств составляется в соответствии с МСФО (IAS) 7 ―Отчеты о движении денежных средств‖.

Потоки денег (приток и отток) раскрываются в отчете по трем видам деятельности:

• 
  Движение денег по операционной деятельности;
  
• 
  Движение денег по инвестиционной деятельности;
  
• 
  Движение денег по финансовой деятельности;
  

Операционная деятельность – это обычная деятельность компании по купле-продаже товаров, производству и сбыту готовой продукции, работ и услуг.

Движение денег по операционной деятельности раскрывается в отчете двумя методами: прямой икосвенный.

1. 
   Движение денежных средств в операционной деятельности
   

1. 
   Прямой метод
   

Прямой метод – позволяет трансформировать каждую статью отчета о прибылях и убытках с учетом изменения остатков на начало и конец отчетного периода ( Рис. 2).

Для составления отчета о движении денежных средств необходимо иметь завершенный баланс на отчетную дату и отчет о прибылях и убытках за отчетный период. Процедурно это выглядит следующим образом:

Отчет о движении денежных средств

= Отчет о прибылях и убытках

+Изменения статей баланса

Для пересчета начисленных сумм доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках по кассовому методу с целью выявления полученных и выплаченных кассовых наличностей используются формулы.

Поступление денег от реализации

= Доход от реализации

+ Уменьшение дебиторской задолженности

- Увеличение дебиторской задолженности

Реализация Счета к получению
Доход от реализации Деньги

Выплата денег за запасы	= Себестоимость реализации	+Увеличение запасов	+Уменьшение счетов к оплате
		- Уменьшение запасов	-Увеличение счетов к оплате

Счета к оплате Товары Себестоимость реализации

Деньги

Товары

Себестоимость реализации

Выплата денег по текущим расходам		+Увеличение расходов будущих периодов	+Уменьшение начисленных обязательств	- Амортизация и неденежные расходы
	= Текущие расходы
		-Уменьшение расходов будущих периодов	-Увеличение начисленных обязательств

Выплата денег по налогу на

= Налог на

+Уменьшение задолженности по

-Увеличение задолженности по

прибыль

прибыль

налогу

налогу

Рисунок 9.1. Формулы пересчета начисленных доходов и расходов по кассовому методу (Формат отчета прямым методом на стр. 98)

Задание 9.1

Составьте Отчет о движении денежных средств используя прямой метод на основе следующих данных.

Баланс (фрагмент)

активы	На конец 2 года	На конец 1 года	Разница	Изменение
Текущие активы
Деньги	39,000	12,500	27,400	Увеличение
Счета к получению	21,000	26,000	5,000	Уменьшение
Запасы	43,400	48,400	5,000	Уменьшение
Расходы будущих периодов	3,200	2,600	600	Увеличение
Итого текущих активов	107,500	89,500
Долгосрочные активы
Основные средства	55,000	60,000
Износ	(9,000)	(5,000)	(4,000)	Увеличение
Балансовая стоимость	46,000	55,000
Текущие обязательства
Счета к оплате	13,000	14,000	1,000	Уменьшение
Налог на прибыль к оплате	1,200	1,800	600	Уменьшение
Итого текущих обязательств	14,200	15,800

Отчет о прибылях и убытках за год

Доход	234,000
Себестоимость реализации	(156,000)
Валовая прибыль	78,000
Операционные расходы	(45,000)
Прибыль от операционной деятельности	33,000
Прибыль от инвестиции	1,000
Расходы по выплате процентов	(3,800)
Итого прибыль (убыток) от неоперационной деятельности	(2,800)
Прибыль до уплаты налога	30,200
Налог на прибыль	(12,300)
Чистая прибыль	17,900

Дополнение к данным. Компания продала мебель по балансовой стоимости. Первоначальная стоимость мебели 27,000 у.е. накопленный износ по ней составил 15,300 у.е.