Лекции. Лекции Финансовый учет 2. Тема Временная стоимость денег Дисконтирование денежных потоков, его необходимость и область

• Название: Тема Временная стоимость денег Дисконтирование денежных потоков, его необходимость и область
• Анкор: Лекции
• Дата: 22.12.2021
• Размер: 0.58 Mb.
• Имя файла: Лекции Финансовый учет 2.docx
• Тип: Документы; #313360
• страница: 15 из 21

Кредит Касса 300,000
После этой проводки все активы и обязательства обеих компании отражаются в балансе К ―Лашын‖.

Процедура объединения при методе покупки с поглощением

Процедура объединения при методе покупки с ликвидацией одной из компании, когда цена приобретения больше справедливой рыночной стоимости такова:

1. 
   В день приобретения (а) компания-покупатель составляет бухгалтерский баланс на дату приобретения; (б) считается что, доход компании-продавца полученный до приобретения, не имеет отношения к компании-покупателю;
   
2. 
   В бухгалтерские книги компании - покупателя записываются активы и обязательства компании - продавца по справедливой рыночной стоимости;
   
3. 
   Разница между ценой приобретения и справедливой рыночной стоимости признается как гудвилл.
   

Задание: цена приобретения > справедливая рыночная стоимость

1 января 2002 года К ―Лек‖ приобрела 100% акции К ―Фитохим‖ на сумму 250,000 у.е. за наличный расчет.

Счета К ―Фитохим‖	Балансовая стоимость	Справедливая стоимость
Касса	7,000	7,000
Счета к получению	11,000	11,000
Запасы	23,000	23,000
Земля	10,000	40,000
Здание и оборудование	77,000	145,000
Счета к оплате	(9,000)	(9,000)
	119,000	217,000

Решение

Расчет гудвилла:

	Доля Лек	Фитохим	Лек
Цена Лек			250,000
Балансовая стоимость Фитохим	100%	119,000	119,000
Разница			131,000
Корректировка стоимости активов по справедливой стоимости:
Земля (10,000-40,000)	100%	30,000	30,000
Здание и оборудование(77,000-145,000)	100%	68,000	68,000
Гудвилл (131,000-30,000-68,000)			33,000

Проводки в К“Лек”: Дебет Касса	7,000
Дебет счета к получению	11,000
Дебет ТМЗ	23,000
Дебет Земля	40,000
Дебет Здания	145,000
Дебет Гудвилл	33,000
Кредит Счета к оплате	9,000
Кредит Касса	250,000

Процедура объединения при методе покупки с ликвидацией одной из компании, когда цена приобретения меньше справедливой рыночной стоимости такова:

1. 
   Текущие активы и обязательства должны включаться в бухгалтерские книги компании-покупателя по справедливой рыночной стоимости;
   
2. 
   Разница между справедливой рыночной стоимостью и балансовой стоимостью – бэдвилл - списывается на прибыль компании;
   

2. 
   Метод покупки с сохранением юридического статуса обеих компаний
   

При покупке без поглощения обе компаний продолжают действовать как отдельные хозяйственные единицы. Ведут самостоятельный баланс. Покупка находит отражение в балансе материнской компании на счете


―Инвестиции в дочерние компании‖ в сумме вложенных денег. Скорректированное сальдо счетов материнской и дочерней компаний сводятся в рабочей таблице на дату приобретения и на каждую отчетную дату в последующем периоде. В рабочей таблице отражаются консолидирующие проводки, исключающие взаимозависимые статьи балансов материнской и дочерней компаний, то есть это проводки на элиминирование. Консолидирующие проводки отличаются от журнальных тем, что последние отражаются в Главной книге компании.

Процедура сведения данных материнской и дочерней компаний такова:

В рабочую таблицу заносятся данные балансов материнской и дочерней компаний;

Элиминируется счет ―Инвестиции в дочерние компании‖; Элиминируются счета Собственного капитала дочерней компании;

Скорректируются чистые активы дочерней компании по справедливой рыночной стоимости;

Вводится счет Гудвилл; Суммируются все счета построчно.
Задание

1 января 2002 года К ―Лек‖ приобрела 100% акции К ―Фитохим‖ на сумму 250,000 у.е. за наличный расчет.

Счета К ―Фитохим‖ Балансовая стоимость	Справедливая стоимость
Касса 7,000	7,000
Счета к получению 11,000	11,000
Запасы 23,000	23,000
Земля 10,000	40,000
Здание и оборудование 77,000	145,000
Счета к оплате (9,000)	(9,000)
Простые акции (90,000)	(90,000)
Нераспределенная прибыль (29,000)	(29,000)
Решение Расчет гудвилла Доля	Фитохим ЛЕК
ЛЕК
Цена Лек	250,000
Балансовая стоимость Фитохим 100%	119,000 119,000
Разница	131,000
Корректировка стоимости активов
по справедливой стоимости:
Земля (10,000-40,000) 100%	30,000 30,000
Здание и оборудование(77,000- 100% 145,000)	68,000 68,000
Гудвилл (131,000-30,000-68,000)	33,000

Рабочая таблица на дату приобретения

счета	Балансовая стоимость ―Лек‖	Балансовая стоимость ―Фитохим‖	дебет	кредит	Сводный баланс
	(1)	(1)			(6)
Касса	20,000	7,000			27,000
Счета к получению	57,000	11,000			68,000
ТМЗ	40,000	23,000			63,000
Инвестиции в Фитохим	250,000			250,000 (2)	0
Земля	100,000	10,000	30,000 (4)		140,000
Здания	125,000	77,000	68,000 (4)		270,000
Накопленный износ	(30,000)				(30,000)
Гудвилл			33,000 (5)		33,000
Счета к оплате	(42,000)	(9,000)			(51,000)
Простые акции	(280,000)	(90,000)	90,000 (3)		(280,000)
Оплаченный капитал	(60,000)				(60,000)
Нераспреде- ленная прибыль (на начало периода)	(136,000)	(29,000)	29,000 (3)		(136,000)
Доходы	(1,300,000)				(1,300,000)
Расходы	1,256,000				1,256,000

3. 
   Метод слияния интересов с ликвидацией одной из компании
   

Слияние интересов с поглощением предусматривает обмен простыми акциями, вследствие чего собственность двух компании объединяются в одну, причем доминирует одна из них. Не допускается обмен денежными средствами. Одна компания приобретает практически все акции другой компании в обмен на акции доминирующей компании, как минимум 90%, таким образом, происходит поглощение. Так как не используются денежные средства, нет сделки купли - продажи, невозможно определить наиболее достоверно справедливую рыночную стоимость, поэтому объединяются только балансовые стоимости активов и обязательств. Соответственно не возникает гудвилл. Доходы и расходы за прошлые периоды должны быть также объединены.

Для слияния интересов желательно получить согласие всех акционеров, хотя достаточно 90%. В этих целях инициативная сторона


слияния просит согласия оставшихся 10% акционеров. Если получено согласие, то им также в обмен передаются акции. Если не согласны акционеры 10%, предлагаются деньги в обмен на старые акции. Если не согласны на получение денег, то никакого возмещения потерь доли меньшинства не будет. Эти мероприятия именуются ―манипуляцией выкупленных акций‖.

4. 
   Метод слияния интересов с сохранением юридического статуса обеих компаний
   

При слиянии интересов без поглощения обе компании продолжают действовать как самостоятельные хозяйственные единицы. Одна из компании, обычно, большая из них, в своих бухгалтерских книгах отражает слияние интересов как приобретение на счете ―Инвестиции в дочерние компании‖. Объединение активов и обязательств производится в рабочей таблице по балансовой стоимости, соответственно нет гудвилла. Скорректированные сальдо счетов материнской и дочерней компаний сводятся в рабочей таблице на дату слияния интересов и на каждую отчетную дату в последующем периоде.